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1、新税收环境下的税务 风险控制,税务风险的形成与中国特式的税务筹划 A、现实纳税环境下的税务筹划空间问题； B、目前税收法规的标准、系统性与严谨性问题； C、现行税收法规的可操作性和透明度问题；,小案例： 1）、上海某公司收购广东A公司产生的股权转让的涉税及发票问题； 2）、 非正常损失问题； 3）、 06年2月一商品流通企业分装润滑油的涉税问题； 4）、某甲级写字楼外墙与楼顶广告位租金收入的涉税问题； 5）免租期间是否应缴房产税及关于如何界定“投入使用”的房产税问题；,现象分析 财税【2005】53号 规定“免收中国妇女发展基金会捐款业务的不均衡下行短信费和实际捐款额9计算的代收代计服务费，不
2、计入应纳税所得额”,国税函2004595号 中国移动集团公司代表中国移动（香港）有限公司内地子公司（以下简称上市公司内地子公司）与其合作，开通面向社会为残疾人募集捐款短信服务，号码专用，专门为残疾人事业募集资金。上市公司内地子公司对应收取的基金会不均衡下行短信通信费和按代收信息费9%计算的劳务费免予收取，作为对残疾人事业的捐赠。,关于上市公司内地子公司上述免予收取的费用税务处理问题，根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第十九条第（八）项的规定，上述免予收取的费用，在计算企业应纳税所得额时，应计入营业收入，同时作为企业对公益事业的捐赠支出予以扣除。,国税函2003433号 香
3、港文汇报社在各省、自治区、直辖市所承揽的广告业务的设计、制作、印刷、发布均在香港完成，其劳务发生地在香港，因此对该报社在境内各地所设办事处取得的广告费收入，不应当征收营业税。 财税2004193号 香港大公报在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广告业务后，广告的设计、制作、印刷和发布均在香港完成，对香港大公报在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广告业务取得的广告收入，不征收营业税,财税20072号 香港商报和经济导报社在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广告业务后，凡属广告的设计、制作、印刷和发布均在香港完成的，对其在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广
4、告业务取得的广告收入，不征收营业税。,新企业所得税法的相关标准 A、关于小型微利企业 B、关于租入固定资产的装修费问题 C、关于业务招待费的计算基础问题 D、权责发生制与实质重于形式问题 结论？ E、关于视同销售问题,新企业所得税法实施条例 第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。,相关链接： 国税函2007645号文 国税函发1997490号文 国税发1999162号 各地税务机关在清缴或专项检查过程中，发现银行未按权责发生制
5、原则核算申报应收未收利息收入的，应按规定就地补征所得税,新税收环境下如何实现合法节税安排？ 1、通过架构调整实现 因国内区域税率差异产生的 因国际差异产生的 关注间接海外投资、境外设立非关联公司、关联交易、订单来源单一（返程投资的问题） 因相关优惠政策产生的（高新技术、软件开发、军人政策、房地产开发企业的操作）,2、通过并购、重组、资产整体置换、企业整体转让实现 3、子公司与分公司设立的选择问题 4、个人所得税的规划问题,新税收环境应关注的税务问题 A、税收新环境的主要特征： 1、 国际、国内经济环境日新月异,（如：国内产业结构不断调整、对劳动者权益保护的不断重视、对很多行业产业链的整合的要求
6、不断增强、企业并购浪潮涌现、汇率利率的加速变化、金融工具的变化等）；,2、财务会计及税收法规不断的完善； 3、税收征管力度不断的加强； 4、税收征管的工具不断的优化（如：信息系统的建设、完善等）； 5、各部门、各地区的协调与信息共享机制的建立；,6、中国经济强势融入世界经济体系，导致企业面对更多的不可控风险，使税收双边协定的作用日益增强、国际税收情报交换日益增加、不同国家与地区之间税收的相互影响和依存度不断增加； 7、税收收入高增长，使税务机关及纳税人面对更大的挑战；,B、应关注的相关事项： 1、重视关联方交易的涉税问题； 2、充分关注纳税评估； 3、关注税收双边协定； 4、充分关注贸易问题，
7、尤其是贸易壁垒问题； 5、对企业的整体架构和业务进行审视，评估企业是否需要进行架构调整业务分拆；,6、实时跟踪税收新政，灵活、宽视野的运用于实务之中，（如：企业所得税的预缴问题、固定资产的标准问题、所得来源地的判定问题、实际发生的原则问题、对实际管理机构的判定问题）分析其对本企业的影响；,7、 重视企业业务流程的整合和企业内部控制系统的建立与完善，需先对公司现有的业务流程和内部控制系统进行评估与审视；会同公司相关的业务部门对现有的业务流程和内控系统进行修改、补充和完善；,8、及时收集和完善涉税证据 对相关业务流程和内控系统的每一个环节和每个接点涉及的相关业务需要的申请手续、申请依据、审批手续、相关财务及涉税处理依据（如批文、政府对相关业务的批复、税收法规对相关业务的规定文件、董事会决议、会议纪要、反映业务过程的外围证据、公开媒体 的相关证据等直接与间接的涉税证据 等）进行整理和例示；,一、税务风险产生的原因 原因一：历史原因及传统观念 1、 中国人传统上认为税收是“苛捐杂税”。 2、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题。 原因二：利益驱动 税收是一种付现的经营成本、利润最大化是投资者永远追求的目标。,原因三：税制问题 1、税负过高 a、一个内资私人有限公司的税负分析（如何面对诚信纳税？） b、人为设立最低增值税税负的问题,