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1、中国石油大学2008毕业生答辩会,超越预算思想及其对 我国企业预算管理改革的启示,答辩生：水兵兵,指导老师：刘广生,研究框架,研究方法,比较分析,比较优势,架构优势互补模型,选题背景,经营环境日趋复杂,企业规模膨胀,动摇了传统预算管理的根本前提假设,第2章 传统预算管理及其局限性分析,预算管理是指企业活动围绕预算 而展开的一系列管理活动 ， 是一个 系统工程。,第2章 传统预算管理及其局限性分析,传统预算管理的特点：,自下而上自上而下多次协商 多次循环,货币细化 货币衡量,高层领导 严格保护,绩效评估 绝对依据,传统预算管理的弊端：,前提假设 本身错误,预算过程 大打折扣,耗时费钱,压制员工
2、主动性 创造性,传统预算管理的新发展：,更加突出战略导向,引进先进管理工具： 作业成本计算ABC 平衡记分卡BSC 关键绩效指标KPI 标杆法 ERP,对传统预算管理的改进 克服了其弊端吗？,预算指导一切,考核的绝对依据,第3章 超越预算思想及其与传统预算管理的比较,涵义：,所谓“超越预算”，就是放弃复杂的预算编制 过程，整合多种管理工具，拨离预算的资源配置 和业绩评价功能，更加有效完成预算管理的五大 职能。,超越预算摒弃预算管理,预算管理的一种新模式,仍然要完成预算管理的职能,仍属于预算管理范畴,超越现有业绩评价,超越现有组织结构 M N,两大核心,四大主要原则,1、设定以相对改善为目的的延
3、伸目标,2、以相对改善合同为绩效考核的基础,3、按照需求分配资源,4、以关键绩效指标为基础进行控制,布尔集团绩效评估依据,超越预算实施步骤,中期循环,35年滚动评估 制定企业战略 控制“企业方向”,短期运营循环,运营团队自由决策 “落实企业战略”,关键绩效指标,控制,考核 激励,职能,比较,两种模式的比较,进一步思考：,1、风险较大,2、需要各部门精诚合作,3、外部标杆信息难以获得,4、方便某些能力不足的人搭便车,第4章 超越预算思想 对我国企业预算管理改革的启示,我国企业预算管理现状,1、为预算而预算，形式主义,2、预算管理偏重财务行为,3、编制方法单一,4、激励作用缺乏有效性,？若干思考,适用条件,领导者角色转换,企业文化制度建设和信息共享,明确关键价值驱动因素,架构超越预算与传统预算相结合模式,结束语,传统预算管理模式出现诸多弊端，但本文认为， 我国企业不具备完全放弃传统预算管理模式的条件， 吸收超越预算思想的合理部分，用以完善传统预算 管理模式，具有现实积极的意义！,谢谢,