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1、四川师范大学本科毕业论文如何加强现代企业内部财务控制学生姓名系部名称应用技术学院专业名称财务管理班 级2012级03班学 号指导教师完成时间2015年10月31日如何加强现代企业内部财务控制学生： 指导教师：内容提要 ：财务管理是现代企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。企业内部财务管理控制（简称财务控制）是对各项资金收支活动（包括资金筹集、投放、耗费、收回和分配）及其管理活动的控制。财务预算是一种涵盖了单位经营活动的全过程控制机制，建立和加强企业财务内控机制的根本目的是为了保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用，优化资金结构
2、并促进资金流动的顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而提高企业效益。文章将企业内部控制作为一个相对独立的系统，围绕现代企业内部财务控制的目的和主要内容，就如何加强现代企业预算控制、会计控制、内部审计及财务风险控制等内容展开论述。关键词：现代企业 内部控制 财务控制 How to strengthen the modern enterprise internal financial controlStudent：Zhang Lin Supervisor：Xu JiangAbstract: Financial management is modern enterprise f
3、inancial activities, dealing with the financial relationship between an economic management. Enterprise internal financial management control (hereinafter referred to as financial control) is for payment and activities, including fund-raising, delivery, cost, and to recover and distribution) and the
4、 control of management activities. Financial budget is a kind of covering the whole process of the unit operation control mechanism, establishing and strengthening the enterprises financial internal control mechanism of the fundamental purpose is to ensure the implementation of enterprise financial
5、circulation, improve the service efficiency of funds, eliminate the disadvantages of money management, to ensure that the modern enterprise of intensive use of funds, optimize capital structure and capital flow smoothly, effective and legitimate, and guarantee the implementation of the enterprise fi
6、nancial strategy and business strategy, so 2 as to improve the efficiency of the enterprise. Article will internal control as a relatively independent system, on the purpose of the modern enterprise internal financial control and the main content, on how to strengthen modern enterprise budget contro
7、l, accounting control and internal audit and the financial risk control, etc.Key words:modern enterprise internal controls financial control目录一、内部会计控制基本概念4二、中小企业内部控制的现状和原因4(一)中小企业管理层内控意识淡薄5(二)缺少健全有效的管理监督机制5(三)面对风险的能力不足，风险意识薄弱5(四)人才短缺流失严重5三、企业内部会计控制的主要内容5（一）.内部会计控制的主体和对象。6（二）内部会计控制最基本的原则6（三）内部会计控制体系包
8、含的具体业务。6（四）内部会计控制理最新发展COSO理论对内部会计控制理论的影响6四、预算控制7（一）财务预算的作用7（二）预算制度的内容7（三）预算制度适用的部门8（四）预算的编制与审批8（五）预算的调整8五、会计控制8（一）银行账户分账制度8（二）会计科目统一制度9（三）财务报告9六、内部独立审计与监督9（一）设立独立性、权威性较高的内部审计部门9（二）加强担保风险管理10 (三)强化风险意识、建立风险评估机制、保证企业内部会计控制规范的有效执行10 (四)改善工作流程、加强信息化建设、打造一流的企业内部会计控制规范的执行力和落实力 11参考文献12如何加强现代企业内部财务控制市场经济条件
9、下，财务管理是现代企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。企业内部财务管理控制（简称财务控制）是对各项资金收支活动（包括资金筹集、投放、耗费、收回和分配）及其管理活动的控制。建立和加强企业财务内控机制的根本目的是为了保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用，优化资金结构并促进资金流动的顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而提高企业效益。 为此，必须做到资金的统一调度、统筹安排。内部财务管理与控制是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，强化企业内部财务管理与控制。 不同集团、单位之间，
10、资金、人员和审计的控制差别不是很大，但由于所有制结构、组织结构和内部控制环境的差异，不同单位具体的财务内部控制的模式与效果也大不相同。对于加强所有权和经营权相分离的现代企业财务内部控制，主要有以下几个途径。 一、内部会计控制基本概念在了解企业内部会计控制之前，我们应先认识一下内部控制，所谓内部控制就是由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工实施的，目的是为了合理保证企业经营管理合法合规，保护资产安全，确保财务报告及相关信息真实完整，并进一步提高经营效率及效果，促进企业发展的过程。内部会计控制是在有关法律、法规和规章制度的基础上制定和实施的，是企业为了保护自身财产物资的安全和会计信息的真实完整性
11、，提高会计信息质量而实施的一种手段。会计控制是内部控制的重要组成方面,可以说，没有内部会计控制,也就无所谓有其它方面的控制。内部会计控制这一概念是由美国会计机构在1963年首度提出的，它包括两方面含义：一是对会计本身的控制，目的是保证财务记录的可信性；另一个则是要充分发挥会计控制的职能，对企业内部的经济管理活动进行监督，以保护企业资产的完全、完整以及财务活动的合法性。现阶段，完整的内部会计控制体系应是由控制环境为基础，风险评估为依据，信息与沟通为载体，控制活动为手段，内部监督为保证，各个方面相辅相成，共同构成的有机整体。二、中小企业内部控制的现状和原因(一)中小企业管理层内控意识淡薄在我国，目
12、前中小企业大多数以个体或私营方式为主，管理模式单一，管理层所有权与经营权不分，企业管理者权力过于集中，使中小企业在内部并没有得到合理有效的约束和监督。并且和大型企业相比，中小企业管理者文化水平和素质不高，大多数企业管理者并未接受过严格正式的企业培训，对企业内部控制管理的意识比较薄弱，能力不足以管理好企业。再者，中小型企业较多重视开拓市场及新产品的研发，而对企业内部管理有所忽略，也是导致企业内部管理制度不完善不合理的原因之一，有制定无落实，雷声大雨点小，企业内部控制自然软弱无力。(二)缺少健全有效的管理监督机制中小企业缺少健全有效的管理监督机制，企业内部出于人力成本或者其他原因，要么没有设立监督
13、机制，要么设立的监督机制发育不全，没有有效地发挥出监督的作用。即使企业内部设有监督部门，但往往重点在监督财务部门，而不是内部控制，监督部门也没有得到应有的重视，在企业内部的地位不高，同时政府对中小企业的监督力度小，导致企业的自我监督作用没有得到很好的发挥，监督的效果往往不尽人意。混乱的监督体系也为中小企业的内部控制埋下了混乱以及贪污等隐患。(三)面对风险的能力不足，风险意识薄弱国民经济的快速发展导致企业间的竞争加剧，但中小企业在资金流转、人才、物资储备上和大企业相比竞争力弱，而且中小企业资金弱，产业链短，结构单一，在市场经济上遭遇风险的几率更高。加上部分企业家文化水平和素质跟不上，也没有受过专
14、业的培训，更侧重关注眼前利益而忽视长远利益，不利于企业的发展。企业面对风险的应变能力不足，也会导致企业在应对危机时，容易采取错误的手段，导致企业陷入更糟糕的地步。同时企业没有根据自身情况，建立合理有效的风险评估机制，对自身企业进行准确的评估，盲目效仿大企业进行投资生产，超速发展，将导致公司停滞不前，或者资金链断裂，陷入危机，甚至倒闭破产。(四)人才短缺流失严重 中小企业的发展有利于缓解我国就业压力，推动社会经济发展，但中小企业资金流转慢，融资能力弱，导致员工的薪酬福利水平相比大企业低，人才容易因高薪酬而流失。而且企业内部管理混乱，没有建立健全有效的薪酬管理制度，赏罚分不清，不能有效地调动员工生
15、产积极性，激发员工的创造性。中小企业发展迅速，但企业组织规模小，结构简单，员工往往身兼数职，内部管理观念弱，不利于完善的内部管理制度的建立。员工专业技能不够，高精尖员工占少数，专业技能型人才稀缺。三、企业内部会计控制的主要内容（一）.内部会计控制的主体和对象。企业内部会计控制的主体是企业内部会计监管机构和会计人员,其控制原则是在会计机构及会计人员处理会计业务过程中贯彻进行的,其对象则涵盖了企业的一切经济活动。（二）内部会计控制最基本的原则内部牵制:不相容职务之间的分离。不相容职务之间的分离是建立和实施内部会计控制的基本原则,也是内部会计控制的核心要素。其实质是根据不相容职务设置的要求,明确相关
16、人员的职责权限,使其在各自的职权范围内相互交叉、制约,进而在各自授权范围内行使职权和承担责任,借以防止和发现经济业务与会计处理过程中可能出现的差错和舞弊行为。（三）内部会计控制体系包含的具体业务。内部组织机构的控制制度。企业应健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心问题是合理的职责分工。实物控制。实物资产内部控制的基本原则是: 建立实物资产管理的岗位责任制度,对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制,防止各种实物资产被盗、毁损和流失。销售与收款控制。应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时,充分发挥
17、会计机构和人员的作用,加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制,避免或减少坏账损失。采购与付款控制。应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位,建立和完善采购与付款的会计控制程序,加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制,堵塞采购环节的漏洞,减少采购风险。对其他重大财务事项的内部控制。企业融资方案、对外投资以及对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。对外投资业务必须合理分工,一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等,应由不同部门的人员执行,对于重大事项应有单位领导集体审批。(5)成本费用控制。应当建立成本费用控制系统,做好成本费用管理的各项基础工作,制定成本费用标准,分解成本
18、费用指标,控制成本费用差异,考核成本费用指标的完成情况,落实奖罚措施,降低成本费用,提高经济效益。（四）内部会计控制理最新发展COSO理论对内部会计控制理论的影响 内部控制理论是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。自1992年以来,该内部控制框架已经被世界上许多企业所采用,但理论界和实务界纷纷对内部控制框架提出一些改进建议,强调内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合。新的企业风险管理框架就是在内部控制整体框架报告的基础上,结合萨班斯一奥克斯法案在报告方面的要求,进行扩展研究得到的。概括地说,相对于内部控制框架而言,新的COSO报告新增加了一个观念、一个目标、两个概念和三个要素,即“风险组合
19、观”、“战略目标”、“风险偏好”和“风险容忍度”的概念以及“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”要素。对应风险管理的需要,新框架还要求企业设立一个新的部门风险管理部。 新的风险管理框架比起内部控制框架,无论在内容还是范围上都有所扩大和提高,具体表现在: 1.提出了一个新的观念:风险组合观。企业风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险,对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。对企业内的每个单位而言,其风险可能落在该单位的风险容忍度范围内,但从企业总体来看,总风险可能超过企业总体的风险偏好范围。因此,应从企业总体的风险组合的观点看待风险。 2.增加了一类目标:战
20、略目标,并扩大了报告目标。企业风险管理框架也包含类似内部控制框架的经营、财务报告和合法性三个目标,但是财务报告目标的界定则有所区别。内部控制框架中的财务报告目标只与公开披露的财务报表的可靠性相关,而企业风险管理框架中的报告目标的范围有很大的扩展,该目标覆盖了企业编制的所有报告。此外,企业风险管理框架比内部控制框架增加了一个目标:战略目标。该目标的层次比其他三个目标更高。企业的风险管理在应用于实现企业其他三类目标的过程中,也应用于企业的战略制定阶段。 3.针对风险度量提出了两个新概念:风险偏好和风险容忍度。从广义上看,风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。企业的风险偏好与企业
21、的战略直接相关,企业在制定战略时,应考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来,目的是要帮助企业的管理者在不同战略间选择与企业的风险偏好相一致的战略。风险偏好的概念是建立在风险容忍度概念基础上的。风险容忍度是指在企业目标实现过程中对差异的可接受程度,是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现差异的可容忍限度。在确定各目标的风险容忍度时,企业应考虑相关目标的重要性,并将其与企业风险偏好联系起来。 4.增加了三个风险管理要素,对其他要素的分析更加深入,范围上也有所扩大。企业风险管理框架新增的三个风险管理要素,即“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”。此外,针对企业将管理的重心移
22、至风险管理,风险管理框架更加深入地阐述了其他要素的内涵,并扩大了相关要素的范围。四、预算控制 （一）财务预算的作用 财务预算是一种涵盖了单位经营活动的全过程控制机制，它可以将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前，可以使企业高层管理者摆脱一些繁琐的日常复核工作，便于单位的事前资金调度，以发挥单位的资金效益、降低单位财务拮据风险。因此，财务预算制度应成为现代企业的一项最为重要的财务制度之一。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因并及时地采取改进措施。预算编制实际上是一个决策控制过程，它可以降低系统性财务风险。 （二）预算制度的内容 整个综合预算体系的内
23、容分为：资本预算，即对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制；经常预算，即对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚动编制；财务预算，对单位资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财会部门按月、旬等期间进行编制。 （三）预算制度适用的部门 根据年度投资计划下达的任务书，由各部门、各子公司根据经营使用需要按年度编制；经营性部门编制收入预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划。非经营性部门编制部门预算，对部门费用支出进行计划安排。 （四）预算的编制与审批 预算编制的决策权掌握在内部管理的最高层，由最高层的管理者进行决策、指挥和协调。编制预算时，可参照前一期的实际发生数为基础，并综
24、合考虑各种因素变动的影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等，同时考虑单位下一年度的战略计划。预算编制一般先易后难，采取分阶段建立、逐步规范化的方式，留有一定空隙，并对参与编制人员进行培训。综合预算的最后审批权应该为公司董事会。 （五）预算的调整 预算是在合理预计的基础上编制的，目标一经确定，一般不予调整，但根据实事求是的原则，在出现以下情况时，可以做出必要调整：市场环境发生重大变化、企业内部结构发生重大变化、国家政策发生重大变化、或遭遇不可抗力等。如需调整，企业应根据要求重新编制预算方案并经批准后实行，作为经营考核的依据。 五、会计控制 会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及下
25、属单位的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会计控制主要包括： （一）银行账户分账制度 即现代企业集团公司为具有对外经营职能的各部门、分制机构等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项，不能支取，由集团公司控制将存款转入本部账户。B类账户只能提取款项，不能存入款项。集团公司根据预算计划将款项划入该账户。银行分账制度与预算制度配合使用。实行银行分账制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用，由公司统一支配；支出只能来源于B类账户，公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位资金以
26、收抵支、账外循环的状况。银行分账制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。公司一旦发现两类账户混用的情况，无论金额大小，立即追究主要责任人责任，以防银行账户分账制形同虚设。 （二）会计科目统一制度 有时集团公司出于对各部门及下属单位进行有效控制目的，而在会计科目上要设置一些特殊的科目名称：如对分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。会计科目的统一，有利于公司的会计监管以及报表的合并；同时，也便于个内部往来单位间账目的相互核对与控制。 （三）财务报告 现代企业是以股份有限公司为主要形式的从事生产经营活动的经济组织。它经营的内外环境决定了它必须与外界保持经常的信息联系，而这
27、种联系的保证就是信息的不断地流动。现代企业在对财务报告编制实施控制的过程中，应当保证形式与内容的统一，精确性与可靠性的必不可少，应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：明确财务报告编制的岗位分工和职责安排；财务报告准备编制过程中，应当明确有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制；编制财务报告方法、格式、审核批准报告等操作流程应当符合企业会计准则等规范要求。 六、内部独立审计与监督 （一）设立独立性、权威性较高的内部审计部门 内部审计既是企业内部控制的一个组成部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量，因此完善和加强企业内部控制必须加强内部审计监。企业应当建立由董事会或
28、审计委员会直接领导的内部审计部门，使内部审计不受管理层的制约，以确保内部审计的独立性、权威性，从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航的作用。 1.建立资金使用风险管理机制资金使用风险包括：因资金使用不当所造成的不能按期付款的风险；资金无效管理所造成的风险（如一方面下属投资单位大量资金闲置，另一方面另一下属投资单位进行大量贷款；及对应收应付账款缺乏应有监督造成的资金流失风险。资金使用风险管理的目的是通过资金的集中使用及财务大循环，通过合理的内部价格转移，来制集团单位之间可能出现的资金使用风险、并出现资金短缺及浪费现象。产生资金使用风险的主要原因是企业因缺乏应有的资金管理机制和正确的资金信息
29、而使资金调度不合理。资金是企业的“血液”，资金控制是影响企业集团及其下属单位生存与发展最直接、最关键的财务控制。 2.把握资金风险控制原则企业为了加强资金的管理，原则上应遵循公司建立的统一资金管理制度，实行资金大循环管理，全资投资单位必须按预算制度进行资金的使用与调拨。即在企业内部成立一个相对独立的机构资金结算中心，由公司负责具体经营，参照银行业务的运作方式对下属公司提供资金结算等业务，并对其进行必要的财务监管。资金由结算中心统一调度，这样不仅可以集中资金管理，最大限度的提高资金的使用效率，有效地增强集团在银行的融资能力，同时还能对下属单位的资金运营和业务进行适当的监控和管理，排除重点财务风险
30、的隐患。 3.注重资金使用风险管理程序企业财会部门必须根据预算按周编出资金使用计划，建立应收账款的催讨制度并按月定期对应收账款的客户进行询证。企业各部门如有超预算收支时，应提前一周通知财会部门。全资投资单位在进行资金使用风险管理时，应服从公司的统一调度。（二）加强担保风险管理为防范连带贷款责任，现代集团公司应加强和区分下属单位与投资单位的担保风险管理。下属单位是非独立法人，不可以独立地到市场上去筹措资金，只能靠单位调拨资金。投资单位在市场上筹措资金，如属全资投资单位，必须事前得到公司批准；如属控股、参股单位，必须得到该单位董事会批准。独立全资投资单位要在市场上筹资，事前必须得到公司的批准。参股
31、下属单位要在市场上筹资，在得到原单位董事会批准后，要报公司备案。全资投资单位在得到公司批准的筹资计划后，公司可为其计划内贷款提供担保，亦可采用投资单位财产抵押贷款的方式获取资金。如果必要，经过公司董事会批准，公司可以以全资投资单位名义进行贷款，贷款利息由投资单位承担，但资金使用权可属于公司。参股、控股单位向市场进行筹资时，公司原则上不为其提供担保（除非上述担保能为公司带来较大利益，但必须事先得到公司董事会审批）。参股、控股单位以单位财产抵押贷款时，公司可以董事会身份提出条件，原则上抵押资产金额不得超过合作方投入的实收资本净额。内部会计控制不仅仅是财务部门的工作，其建立和运营都和公司的每个人员每
32、个部门都息息相关，即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节。首先，建立健全有层次的组织机构。各单位应根据企业会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员。会计岗位的设置既要符合企业的实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不同岗位相互分离、相互制约、相互监督。尤其是不相容职务间要相互分离控制。其次，建立财务管理控制制度。对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定。对会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，保持会计数值真实、可靠。因此，我们应结合企业实际从企业
33、经营管理的角度出发研究，旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一。只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。 总之，随着现代企业的不断发展壮大，面对日趋激烈的市场竞争，结合现代企业内部控制复杂而特殊的属性特征，加强现代企业内部财务控制已刻不容缓。加强财务内部控制，创新财务管理模式，对于推进现代企业产业化与市场化的进程、提高企业整体竞争能力具有非常重要的现实意义。(三)强化风险意识、建立风险评估机制、保证企业内部会计控制规范的有效执行企业要分析各个环节中可能存在的各种风险，建立风险评估机制，并对其进行评估，对于高风险的
34、、业务发生频繁的内部控制流程格外关注，做好事前防范，事中控制和事后补救措施。企业对于风险的处理要以预防为主，加强过程监控。要明确每一个部门和每一个岗位业务处理权限和应承担的责任，完善相互牵制，相互制约的管理制度，建立以“防”为主的事前控制体系。在日常经营事务中，企业要对各个岗位的业务进行定期和不定期的核查，强化事中控制的力度，建立以“堵”为主的事中控制，这一控制有效运行要依赖内部稽查人员高度责任心和称职的工作能力。要不断强化各岗位员工的风险意识，要时时保持警惕的态度，做好风险防范的准备工作。发挥内部审计和纪检部门的作用，对有关业务和会计部门实施内部控制，建立以“查”为主的事后控制。企业只有将事
35、前、事中和事后控制结合起来，才能做好风险的识别，评估与防范工作，保证企业内部会计控制规范的有效执行。会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业素质还是不够的，加强对会计人员的品德教育、职业道德教育。首先，加强会计核算和会计监督。会计核算集中化可以有效缓解财务人员编制不足的问题，对财务工作中出现的预算执行把关不严、原始凭证要素不全以及汇账不及时等问题进行规范。其次，建立会计人员岗位监督责任制。能在一定程度上保证会计信息的准确性、真实性和合法性。在实施内部控制中，要形成对经济业务活动的动态监控机制，在企业经营活动的各个环节，会计人员步步跟踪，监督到位，具体到每一项业务都有相关的责任人承担
36、。另外，在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，造就一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转(四)改善工作流程、加强信息化建设、打造一流的企业内部会计控制规范的执行力和落实力企业执行力和落实力建设要把握好三大要素和十个步骤，组织管理机制、人力资源和领导力三大要素是关键。其中，组织管理机制是基础，人力资源是提升，领导力是升华。企业需要根据自身发展阶段的特征予以优化完善。十个步骤也是工作流程：一是制定战略规划，解决企业发展方向迷茫，向心力不足问题;二是设计组织结构，解决岗位不清，分工不明的问题;三是编制岗位说明，解决职责不明考核无据的问题;四是梳理管
37、理流程，解决部门各自为政，不相配合问题;五是制定目标体系，解决效率不高、工作被动问题;六是考核员工绩效，解决工作无结果分配不公问题;七是设计薪酬激励，解决工资大锅钣问题;八是建设文化制度，解决企业无章可循，无法可依问题;九是打造人才梯队，解决人员素质不高、能力不足的问题;十是管控措施到位，解决执行不力、推诿扯皮的问题。再就是加强信息化建设，有效的内部控制必须要建立在充分而全面的财务数据和业务数据基础之上的，而且这些信息必须是真实、可靠和及时的。能在一定程度上保证会计信息的准确性、真实性和合法性。在实施内部控制中，要形成对经济业务活动的动态监控机制，在企业经营活动的各个环节，会计人员步步跟踪，监
38、督到位，具体到每一项业务都有相关的责任人承担。另外，在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，造就一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转为保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，企业必须充分利用现代化信息技术与工具，建立和完善企业信息系统建设。企业可以将业务流程、岗位分工等通过信息系统控制来实现，将全面预算、收支两条线、投资控制等经营活动也纳入系统中控制，减少人为因素的影响和干预。此外，更要注重计算机系统的风险控制，保证整个信息系统的安全，对于企业来说，要不断扩展信息渠道，加强信息沟通。企业必须充分利用现代信息技术，不断完善信息系统，建立广泛的、涵
39、盖企业全部重要活动的信息与沟通系统，以便积极获取发展所需的各类信息。不仅能保证企业和外部的信息交流，也能保证企业内部各部门之间及时获取有效信息，保证信息在企业内部和外部的有序流动。企业能够及时了解内部控制制度的执行情况，发现和解决内部控制中出现的问题，进而保证企业整个经营活动的有效运行，打造出一流的企业内部会计控制规范的执行力和落实力。参考文献 1、高延芹。浅析财务风险及其控制，聊城大学学报社会科学出版社，2007年4月期2、丁元纯，加强财务风险管理健全财务风险防范机制，对外经贸财会，2008年05期3、财政部：财务管理，中国财政经济出版社，2008年4.李天民，现代管理会计学，上海，立信会计出版社，19965.刘韬.财务管理原理M.中国财政经济出版社,2006.6.李淑红.试论企业内部财务控制J.现代审计与会计,2004(1).7.储稀梁.COSO内部控制整体框架:背景、内容、理论贡献与启示J.金融会计,2004.8.杨兴全,刘亚莉.加强企业内部会计控制探析J.理论探索,2003,(3).11