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1、浅析企业流动资产管理方法 摘 要：企业流动资产主要包括现金、有价证券、应收账款、存货等的管理。它的配置和管理是企业财务管理的重要组成部分，如果流动资产过多，会增加企业的财务负担，从面影响企业的盈利能力；相反，流动资金不足，则其资金周转不灵，会影响企业经营。本文主要浅析从流动资产管理有关方法是否有效和合理方面进行。关键词：流动资产；流动资产管理；方法资产是企业赖以生存和以展的基础，是企业存在的灵魂，是企业实现自负盈亏、参与市场竞争的必备条件。特别是流动资产，它是企业的经济命脉，企业流动资产不足就会影响从上到下的经营运转。当前，由于全球金融危机的影响，众多的企业生产经营面临着困境，突出反映在流动资
2、产管理上。所以说，如何加强流动资产管理，提高企业经济效益，是当下企业非常关注的问题。一、企业流动资产概述(一)流动资产的含义 企业流动资产是指在一年或一个经营周期内变现或运用的资产，主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等，是企业全部资产中最活跃的部分。流动资产是公司进行生产经营的必要条件，在公司生产经营过程的每个环节，都需要一定的流动资产，某一环节流动资产投入不足，必然引起生产经营活动的中断。任何公司需要有相当数量流动资产的投入，随生产经营的扩大，流动资产投入的规模也必然随之增加。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润
3、，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，影响企业的经营，在此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要的地位。企业一定的生产周期内所需比较合理的流动资产占用量应是既能保证生产经营的正常需要，又无积压和浪费的占用量。（二）企业管理流动资产管理的意义在企业的生产过程中，流动资产有一个不断投入和回收的循环过程，这一过程没有终止的日期，这就是我们难以直接评价其投资报酬率。因此，流动资产管理的基本目标是以最低的成本满足生产经营周转的需要。加速流动资产的循环和周转，既可以提高流动资产的利用效果，同时也可以节约大量的资金占用，在生产经营规模不变的条件下，流动资产占用越少，周转速度越快，为企业创造的资金效益也就
4、越大，唯有较快的转化为现金，企业才能维持正常的生产经营，才能及时偿还到期债务。另外，流动资产随着生产经营活动的不断进行，其实物形态也不断发生变化，总是表现为原有资产的消耗和新资产的形成，在资产价值的转换过程中得到补偿。加强流动资产管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，也是加强流动资产管理的目的所在。流动资产的主要项目是现金、应收账款和存货，他们占用了绝大部分的流动资产，因此流动管理的目标又可以描述为最大限度的缩减货币资金中的沉淀资金，减少持有现金的机会成本，测定应收账款的合理投资额，尽可能的减少存货。二、加强企业流动资产管理的必要性流动资产是企业
5、整个经营活动的重要经济资源。在整个再生产过程中起着至关重要的作用，流动资产管理是企业财务管理的重要组成部分，企业的经营方法以及市场的变化都对企业的流动资产发生影响。（一）货币资金管理货币资金是保证企业正常运转的主要项目之一，主要包括现金和银行存款。企业能否保持足够的货币资金余额对于降低或避免经营风险与财务风险具有十分重要的意义。企业在经营过程中各种收支渠道必须通过货币资金来完成，绝大部分的经营成果及各种债务最终也要靠货币资金来实现。由于当前企业各项银行存款账户开立较多，各类支票管理不善，一些划转款项没有及时作账，银行存款账户核对不及时，未达账项过多，时间过长，造成银企之间余额差距较大。有时企业
6、账上体现银行存款有钱，而银行存款却没钱，这样会给企业在办理正常的结算业务时带来不便，甚至影响企业的正常运营，加强银行存款的核算，严格货币资金管理，保障货币资金有效出处，也是财务管理的重要内容。（二）应收账款管理应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分。随着市场的发展，商业信用的扩展，企业的应收账款额明显增多，在流动资产所占的比例也越来越大。当前许多企业由于没有按时收回应收账款，造成资金紧张难以支付应收帐款，形成企业之间的“三角债”，这种现象严重困扰着企业。由于情况比较复杂很难确定其真伪，其原因主要有以下几点：其一，未能合理地进行商业决策。有的单位根本没有事先制定相互信用的有效文字依据，是否提供
7、信用全凭当时领导的“指示”，领导一变信用全无。其二，有些企业为了完成上级下达的指标和评价业绩，人为地扩大收入，虚增利润，至于如何处理应收账款，则无人过问，长期挂账，形成企业的潜亏。其三，一些单位的财务人员对所发生的业务数量等内容缺乏准确的依据，通知财务进账与实际应收账款额不一致。其四，有些单位不守信用或自身困难不按时付款或无限制拖延等。为此企业必须针对上述问题认真加以研究分析，制定有用的信用政策，确定实行应收账款的范围和尺度，并据此对购货单位进行评价，衡量是否可以给予商业信誉；再则必须抓好自身的管理，真实反映企业的经营成果，严格按财务制度办事，企业内部要严格经济责任制，营销人员的劳动报酬不仅要
8、与营业额挂钩，也要与应收账款挂钩，完善考核制度。（三）存货的管理存货是企业流动资产的重要内容，存货管理的中心环节为加快存货的周转，通过广泛深入的市场调查，根据不同的消费对象采购，依据实际需要，保持较科学的库存量，同时也要适销对路，对产品要以销定产，对原材料采用经济购批量，减少库存，使企业的资金达到合理的占用，降低这部分资产的占用成本。总而言之，企业的流动资产管理是企业管理的重要内容之一，加速流动资产的循环和周转，既可以提高流动资产的利用效果，同时也可以节约大量的资金占用，在生产经营不变的条件下，流动资产占用越少，周转速度越快，为企业创造的资金效益也就越大，唯有较快的转换为现金，企业才能维持正常
9、的生产经营，才能及时的偿还到期债务。另外，流动资产随着生产经营活动的不断进行，其实物形态也不断发生变化，总是表现为原有资产的消耗和新资产的形成。在资产价值的转换过程中得到补偿。加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，也是加强流动资产的目的所在。三、企业流动资产管理的现状及成因（一）企业流动资产管理的现状 随着2007年企业会计准则的逐部实施，社会公众对企业资产的管理要求更为严格。但是，目前不少企业资产质量状况不佳，存在很多不良资产，主要分布在往来款项、存货、对外投资等方面，并且占资产总额的比重较高，已成为企业自身发展和科学转型的严重障
10、碍。如何监管企业资产，完善企业不良资产管理水平，提高企业资产整体质量，提升企业资产运营效率，减少、防止资产损失浪费，已成为企业管理者的又一新课题“三角债”问题，因而企业之间货款相互拖欠有增无减。一些企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产项目所必须的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款；二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成“人欠、欠人”的问题使大部分资金损失掉，所以资金紧缺的情况下如何活化资金，解决“三角债”的问题是一项非常重要的问
11、题。1、往来款项管理制度缺位 往来款项主要包括应收、应付、预收、预付等。造成损失的主要原因：一因企业未建立完善的信用评价体系，盲目进行赊销；购货单位拿到货物后迟迟不付款，而企业财务人员责任心缺失及人员更换等原因，对货物催款不及时，导致欠款时间过长；有的连对方的联系方式和地址都搞不清楚，对方故意不认账或无力支付。二因部分企业为完成业务考核指标，通过往来款做虚假收入，达到企业虚假盈利目的，这种为完成业务撕票而存在的往来款自然是无法收回的。三中企业领导或财务人员因缺乏监督机而随机出借资金，结果使资金流入他人囊中，给企业带来了资金损失。四是大部分企业重销售、轻管理，有的销售人员甚至从中拿回扣，当这些销
12、售人员离岗，或因失职而被解聘后，企业也无有效对策和制度加以约束，给企业造成了损失，而责任人却未受到应有的处罚。2、成本利润不配比，存货积压或短缺 目前，有的企业财务有掌握企业的实际发生成本，企业各部门对以生的实际成本瞒报或缓报，对已经入库的物资，在领用时不办理出库手续，致使无对应成本结转，造成库存核材料盘亏，企业潜在亏损已存在；有的企业存货实际已经出销售，但成本结转不及时，造成企业库存材料和利润的虚增；有的企业因管理制度、风险意识不强等因素，在物资采购中存在盲目性，造成企业存货大量积压；还有的企业因生产工艺、技术等问题。生产的产品存在残次品，或物资已经毁损、报废，但仍积压在仓库而未作技术评估计
13、价值，企业存在亏损。3、投资管理制度不健全，投资无效益 投资环节中的不良资产在整个企业不良资产中所占比例最大，决策失误是产生问题的根本原因：（1）是投资盲目决策。决策制度不健全，往往由一个人或几个人决策没有专职部门或人员负责投资管理；有些项目投资前不搞前期调查和可行性论证就匆匆上马，而一旦发现决策失误，已不能及时挽回，造成投资损失。（2）企业一旦发生投资，就无人再去关心投资事宜。如有的企业对外投资已多年，以何种形式投资、被投资单位是否分配投资收益都不清楚，有的甚至已与被投资单位失去联系，对方单位已关停，或已被吊销营业执照已进入清算阶段也不清楚，还有某些企业投资形成损失后不及时进行账务处理，长期
14、挂账:如企业对被投资单位由于债转股等原因，对各个股东所持有股权进行缩减而造成投资损失长期挂账，未进行账务。目前，还有很多企业为短期获得收益，将部分资金投入股市，但由于近期股市持续低迷，使得股票占用了许多流动资金而不能变现，不但失去而资金效益，还在客观上形成了企业的潜在亏损。盲目投资,短贷长投 一些企业资金分配比例失调，把过多的资金用于长期项目，致使流动资金严重不足。一方面由于企业资金监管机制不健全，计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存。对此，若不采取相应措施及时处理，其结果必将加重
15、企业财务风险和经营风险，形成大量的潜亏，使企业步入恶性循环。（二）企业不良资产的成因1、内部管理不善,资金不良占用 企业的内部管理差，资金管理松弛，造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的措施和制度，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛，加剧了流动资金的
16、紧张。 2、资金分散，使用效率低下 很多企业往往只按照国家规定，对货币资金进行制度化管理，不能合理调度货币资金。对货币资金缺乏效益性管理。一般企业为结算等原因设有多个银行账户，每个账户上都有一些资金，这样造成了资金的沉淀，使部分资金未得到充分利用。另外，缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最佳持有量的概念，货币资金的持有量受货币日常收支活动任意支配。当最基本的货币需要量得到满足后还有剩余时，多余的部分货币资金往往闲置起来而没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费。对应付款项的支付往往被动应付，货币需要量不足时就千方百计地借款解决或只好无赖地拖欠。 3、存在无预算或管理不严的
17、现象 盲目采购、超定额储备普遍存在，有的企业抱着“手中有粮，心里不慌”的思想，只要是生产所需原材料，不顾市场情况和生产进度，结果造成库存物资积压，使资金长期不能周转，进而增加了贷款利息和管理费用支出，影响了企业的经济效益。企业可以实际运作的现金流量是企业筹资、用资的关键。但一些企业由于缺乏对现金流量的认识，很少对本企业的现金流量进行科学有效的预测，故而形成很多半拉子工程项目和投产后因缺乏流动资金而无法启动生产的项目。时间一久，这些项目变成为瘫痪项目，甚至因失市场良机成为报废项目，致使本来就十分缺乏的资金更是雪上加霜。 4、发生诸多的经济纠纷 企业之间相互拖欠现象严重，容易发生诸多的经济纠纷，企
18、业间货款拖欠形。四、加强企业流动资产管理的对策（一）盘活资金存量,提高资金使用效率 1、应注重资金需求量的预测，合理确定流动资金的来源构成 企业应综合考虑各种因素，科学预测资金需求量，既要保证企业经营的需要，又不能因安排过量而浪费。在此基础上，才能据以确定合理的筹资数额，综合考察各种筹资方式的资本成本和财务风险，实现最佳的筹资组合，力求以最小的代价谋取最大的经济利益。充足的资金来源，是保证生产经营活动正常开展的前提，因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。 2、加快流动资金周转,作好企业财务预算 预算包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等，这些预算使企业能够预测风险，及时得到资金
19、的各种信息，及时采取一定措施，防范风险，提高效益。同时，还能提高内部协作的效率，并且销售部门在销售、费用等预算指导下，还可事先对市场有一定了解，把握市场变化，减少存货的市场风险，从而加速流动资金循环，提高企业经济效益。 3、盘活资金存量,提高资金使用效率 资金管理上，要盘活资金存量，提高资金使用效率，注重分析债务结构，逐步把偏高的资产负债率降下来。企业加强和改善财务管理,搞好压库清欠,减少资金占压,加速资金周转。减少了企业资金沉淀,加快了资金周转速度,盘活了企业资金存量,提高资金使用效率；资金可以在企业内部得到调剂,降低了银行贷款规模,节约了财务费用； 实现资金集中管理与控制,使企业可以有效监
20、督资金使用,降低了企业资金运作的风险。 （二）应合理安排流动资金的结构 1、注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资 企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排主权资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。适量负债经营能促使企业更谨慎地使用资金，更好地提高资金效益。2、明确投资用途,先择筹资方式 拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。现代企业作为独立的市场主体，有多种筹资渠
21、道可供选择，如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式。同时还可以利用职工暂闲置资金。究竟采用哪种筹资方式，企业可根据自身实际情况来确定，既要考虑筹资数额，还要考虑筹资成本。但无论选用哪种方式筹资，都应保持良好的信誉，依法保障出资者的合法权益，以增加出资者对企业的信任度，从而打通筹资渠道，减少筹资难度，并为今后更好的筹资奠定良好的基础。 3、选择投资渠道和筹资方式的最优组合 经营决策是企业进行生产经营活动，以追求企业利益最大化而进行的决策。企业经营决策审计要围绕经营投入的经济性、经营产出的效率性，即是否以最小的投入而获得尽可能大的产出。投资决策是企业为获取投资收益，对外投资而
22、进行的决策。投资决策审计要从投资的眼前效益和长久效益进行分析，分析被投资企业是否符合国家产业政策，企业经营状况和发展趋势。通过筹资决策、经营决策、投资决策的审计工作，可以促进企业管理水平和决策能力的提高，减少失误、减少资金的损失浪费。 （三）建立资金控制制度,强化日常资金管理 1、加强资金计划管理 确保企业经营目标的完成。以生产计划为基础以部门计划为依据编制的收支预算表是加强资金收支平衡、物资供需平衡，加速资金周转的重要环节。为此每年初都要编制当年资金收支平衡计划和现金流量表，对资金需求进行测算，将资金计划和占用情况下达各责任单位并进行严格考核。严格财务收支，管好用好资金，按照谨慎、稳妥的原则
23、做到根据资金来源和多少，决定支出的多少与先后。资金来源任何单位不准截留，使用资金要申报，计划开支予以保证，非计划、超计划开支必须补办手续才能使用。保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。 2、逐笔跟踪核算 企业应加强对资金各使用环节的管理要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费降低消耗，促进资金合理有效地使用。对各职能部门进行明确的职责分工在企业内部划分责任中心，树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入
24、企业内部实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部核算。这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用加强自身资金使用的管理，使资金管理控制于资金的使用过程中。同时企业管理部门要定期对资金的使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本的观念并调动其资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的合理有效使用。结束语我们知道，企业经营并非只花一笔钱买了公司大楼或盖了工厂，再请几个员工就可以进行的经济活动；从财务学的角度来看，企业经营正是一种动态的，连续的投资行为，而与此投资行为是常
25、关系最密切的，非流动资产莫属。而对于流动资产和管理方法，我们从前面已经了解到要从企业的现金、应收账款以及存货街门丰手管理，作为一名企业经营管理者，需要把这些方法灵活的综合运用起来，在企业的不断成长过程中，结合不同的企业环境情况，找到最适宜的管理方式。 总之，企业为了适应市场要求和自身以展需要，需不断加强对流动资产管理的认识，严格完善流动资产管理机制，及进抓好各单位部门的协作配合，进行科学家效的管理，将有限的流动资产创造无限的可能，进而促进企业经济效益的不断提高，长久的在市场经济下立于不败之地。参考文献1苟娟琼、常丹.ERP原理与实践.北京交通大学出版社.2005.032 王盘彦成本会计学M东北财经大学出版社.2000 3 李海波财务管理M立信会计版社.20014 需儿利内部会计控制与全面预算管M经济科学出版社.20035 李丽流动资金的管理初探J集团经济研究.2005（8)6 颜安.企业ERP应用研究.成都、西南财经大学出版设.2006年6月7 卢向华.企业信息系统项目的评价研究（J）.科学与科学技术管理8 程相春.ERP与业务流程贡组（J）. 经济论坛.20079 罗鸿.ERP原理、设计、实施.北京电子工业出版社 .2003年1月9