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1、银行系统论文：专项票据兑付中应注意的核心问题一、审查、审核的依据及重点按照银发2004253号、银发2005112号、银发2005247号和银发2006130号等文件的有关规定，结合我县专项票据兑付的实际情况，银监会和人民银行对专项票据兑付工作的考核重点是：上报的专项票据兑付申请材料各要素的完备性；资本充足率、不良贷款比例、经营财务指标的真实性、合规性、准确性；内部管理、法人治理结构、信息披露等方面有关制度的建立与执行情况；专项票据置换资产的处置情况。二、考核的主要内容：（一）专项票据兑付申请材料的齐全性依据专项票据兑付申请材料目录，逐项审查审核兑付申请材料的齐全性。1、专项票据兑付申请书应重
2、点报告以下内容：（1）建立和实行“三会”制度，完善法人治理结构的实施进展情况；（2）健全内控制度，加强内部管理的实施进展情况，主要内容应包括建立健全授权授信管理制度、贷款定价制度、不良贷款责任追究制度、成本费用控制制度、利润分配制度、劳动用工制度、薪酬制度及其实施情况；（3）建立基本的信息报告和信息披露制度，强化外部约束机制情况；（4）明晰产权关系，提高资本充足率，降低不良贷款余额和比例所采取的措施及实施进展情况；（5）近三年来经营财务变化情况，应包括成本费用、盈利能力、利润分配、支农服务水平变化等内容；（6）专项票据置换资产处置报告及信用社改革试点专项中央银行票据置换资产处置考核表。2、内部
3、管理制度文本及文本清单和简要文字说明，重点列报授权授信管理制度、贷款定价制度、不良贷款责任追究制度、成本费用控制制度、利润分配制度、劳动用工制度、薪酬制度、专项票据置换资产管理办法等内容。3、完善法人治理结构制度文本及文本清单和简要文字说明，重点列报信用社章程，“三会”成员选举办法，高级管理层选聘办法，“三会”议事规则，董（理）事、监事、高级管理层绩效管理办法，董（理）事长、监事长、主任（行长）专项审计和离任审计制度等内容。4、信息披露报告应至少列报资本充足率、不良贷款比例、本年利润及费用总额等关键性指标及其年度变动情况；年度内召开的“三会”所议定的重大事项及其落实情况。注意的核心问题：在填制
4、专项票据申请材料时，必须按照省联社下发的申请模块规定的格式进行编制和装订；申请书作为整个申请材料的总述，必须要涵盖分卷材料的各个内容，保持前后的衔接一致；在申请书中，作为申请单位（信用社）要有明确的自评意见，如“经过自评，我们应经达到了央行专项票据的兑付条件”等；在对申请材料进行装订时，采取活页、分册装订的形式。（二）专项票据兑付申请材料中相关数据的一致性着重审查同一数据前后是否保持一致及有关指标的计算是否符合相关规定。：1、信用社县（市）联社专项票据兑付申请书；2、上一年度的信息披露报告和统一格式的信息披露表；3、信用社改革试点专项中央银行票据兑付考核表；4、信用社改革试点增资扩股审查、审核
5、意见表；5、信用社改革试点专项中央银行票据和专项借款考核季报表一、二；6、基期、报告期末及其最近两年年末资产负债表、财务损益表、业务状况表和利润分配表的原始报表或复印件；7、信用社改革试点专项中央银行票据置换资产处置表。注意的核心问题：数据的计算口径必须要保持前后一致，除信息披露报告的资本充足率外，其余口径统一采用人民银行的计算口径；一个数据在表格、材料中多次出现时，必须要保持一致；数据计算时，要严格按照专项票据兑付的培训材料所附的计算公式进行计算。（部分数据可参照银监办的监管数据，省银监局的数据来源主要依据监管数据，如果监管数据与信用社计算出的数据存在出入，在查明原因的情况下，可以选用信用社
6、计算出的数据，但必须要有说明，详细介绍计算过程、口径以及依据的文件精神）（三）信用社增资扩股的真实性、合规性1、招股说明书和股东的记名股金证的内容符合银监会的有关规定；2、入股主体不合规、存款化股金、贷款化股金、财政性资金入股、非货币化入股等问题已得到纠正；3、股权设置和股权结构符合银监会的有关规定；4、股金分红符合银监会的有关规定。地方政府承诺对股东有分红补贴的，补贴资金应已到位。在改革期间，若信用社经营财务状况好转导致地方政府补贴分红资金减少，应予以合理说明；5、资格股的退股符合银监会的有关规定，投资股不得退股。对股本金借方发生额较高情况做出了合理说明。注意的核心问题：股本金在申请成立统一
7、法人后，必须保证股本金的稳定，不得私自变动，出现借、贷方发生额，如果出现变动的，要有合理、准确、可信的说明（最起码在四个时间段的股本金数据中，报告期和最近一年的股金余额保持一致）；股权结构的设置必须符合有关规定，即自然人股本金不能低于60%，职工股不能超过25%,单个最大股不能超过5，单个最大法人股不能超过5%等；股金分红必须按照当年的有关文件精神，有亏损挂账的信用社现金分红不得超过5%，现金分红+转增股金不得超过10%，超过的必须要有充分的理由说明。但从前两期全国的考核兑付来看，只要是亏损社现金分红超过5%，或者现金分红+转增股超过10%的情况出现，银监部门和人民银行根本不予受理。（四）信用
8、社降低不良贷款的真实性、合规性正常申请兑付专项票据的信用社，按“一逾两呆”口径考核，考虑专项票据置换因素，不良贷款比例与基期（2002年12月末）相比，降幅不低于50%，或报告期不良贷款比例不高于5%。1、不良贷款形态反映真实、合规。对不良贷款的大幅波动给予了合理说明。2、降低不良贷款真实、合规。以违规借新还旧、违规展期、随意调整贷款形态等方式降低不良贷款行为已得到纠正；以抵债资产、核销呆账贷款、优质资产置换不良贷款等方式降低不良贷款的手续完备、合规。3、新增不良贷款得到有效控制，不良贷款同比增幅低于贷款同比增幅。4、在计算不良贷款比例降幅时，对降幅及其相关数据波动较大情况进行了合理说明，若未
9、进行合理说明，在计算不良贷款比例降幅时应等额扣减。注意的核心问题：不良贷款余额要保持一种逐年持续下降的态势，如果在其中的某一时段出现不良贷款的上升，必须要有合理的说明。但从前两期申请考核的情况来看，如果报告期较上年末出现小幅上升，但较基期的仍有大幅下降的情况，且不良贷款占比降幅在50%以上，只要说明合理，仍可以通过；反之，报告期的不良贷款较基期出现上升或不良贷款升降态势不够稳定，无论报告期的不良贷款占比降幅是什么情况，均难以通过。不良贷款占比的降幅同不良贷款余额的情况一样，也要保持一致平稳、持续的净降幅度。在考核不良贷款时，银监部门和人民银行的口径是一致的，全部采用“一逾两呆”的计算口径，因此
10、上，在考核不良贷款占比时，主要通过报表的反应不良形态进行计算，可能会抽查不良贷款反应形态的真实性。贷款规模的增加，作为稀释不良贷款占比的重要途径，银监会和人民银行不良贷款的大幅增加会特别关注，防止出现突击放贷，认为稀释不良的情况发生，因此上，对于因贷款规模的增加形成不良贷款占比下降的信用社，要做出合情、合理、合规的说明，说明要具有说服力，能够让人一看就明白贷款规模的增加是业务发展的一种必然趋势，而不是突击放贷，应付票据兑付。（五）信用社资本充足率的真实性、合规性正常申请兑付专项票据的信用社，在考虑专项票据置换因素后，实行两级法人的信用社资本充足率应达到2%，统一法人的信用社资本充足率应达到4%
11、，农村商业银行和农村合作银行资本充足率应达到8%；如信用社在申请兑付专项票据前已变更了原拟组建的产权组织形式，应根据银监会批准的产权组织形式所对应的标准进行考核。1、资本充足率计算准确。2、若存在存款化股金、贷款化股金、财政性资金入股等不合规股金，在计算资本净额时应等额扣减。3、经营财务指标真实，应付利息、呆账准备金等各项拨备已按规定提取。若发现少提应付利息、少提（或多提）呆账准备金问题，在计算资本净额时，应按照有关规定等额扣减。注：少提呆账准备指已提取的呆账准备金未达到风险加权资产的1%，多提呆账准备指已提取的呆账准备金超过风险加权资产的2%。4、除接收货币资产外，接收的捐赠资产或置换的优质
12、资产等经过合规的中介机构评估，各项权属凭证合规完备。否则，在计算资本净额时应等额扣减。5、表内外加权风险资产的分类及权重计算准确，符合银发20044号文件规定。6、在计算资本充足率时，应对数据幅波动较大的问题进行了合理说明，若未进行合理说明，在计算资本净额时应等额扣减。注意的核心问题：在计算加权风险资产时，按照人民银行印发的（银发20044号）文件规定的资产风险权数计算，不再按照培训时的表九计算；在计算报告期时的资本净额和所有者权益时，要考虑当期损益，取值来源于资产负债表，不能从业务状况表中取值，（业务状况表未考虑当期损益）；资本充足率也同不良贷款的考核要求一致，基本保持一种平稳增加的态势，如
13、果再抹一时点中，资本充足率出现了下降的态势，必须要有明确、合理的说明（着重考核2004、2005及报告期的资本充足率）；信用社在填制资本金额和资本充足率时，可以不扣减以上一至六条所列的情况，但人民银行和银监会在考核时，会考虑信用社的扣减项，在扣减后，计算出的资本充足率情况是否达到统一法人社的4%作为考核通过的依据。（六）信用社依法、尽职处置专项票据置换资产情况1、对专项票据置换资产已另立账册，逐笔建立了清单。2、对专项票据置换资产采取了有效的债权维护措施。已基本依法、尽职处置完毕专项票据置换资产，从严控制了处置费用。对已处置完毕的专项票据置换资产实行了台账管理。3、对已处置但未清收的置换资产，
14、单户金额在10000元以上（含10000元）的置换资产，逐笔说明了原因，并按照银发2005247号文件附件2的规定提交了相关证明材料，对确有困难无法按规定提供证明材料的，要由乡（镇）以上政府有关部门提供证明；对其余已处置但未清收的置换资产，提交了清单并简要说明了原因。4、对未处置的置换资产落实了处置责任，制定了处置计划和时间表，并出具了专项票据置换资产处置承诺书。注意的核心问题：要有具体的已置换不良贷款清收管理办法，建立完善的已置换不良贷款清收考核办法和具体的实施效果，落实处置责任人；已置换不良贷款的处置率必须达到80%以上，其中现金收回率达到5%以上；对已处置单位收回的已置换不良贷款必须要逐
15、笔说明原因，向当地人民银行提交相应的处置证明材料；已置换不良贷款的处置报告必须要有具体的处置措施、事例、效果，能够充分体现出尽职尽责。对未处置的已置换不良贷款必须要有处置计划和时间表，落实处置责任人，联社理事长做出专项票据置换资产处置承诺书；从严控制处置费用，要有详细的处置费用管理办法，体现出怎样从严控制了处置费用。信用社可以设立专门的已置换资产费用账户，也可以不设立，但注意已置换资产处置费用与现金收回已置换资产之间的比例关系。（银监会和人民银行无明确的比例规定，主要在于审查人员的认识，最好不要处置费用和现金收回已置换资产之间的比例不要超过20%）（七）信用社内部管理制度体系的建立健全及其执行
16、效果1、实行了有效的成本费用控制制度。主要包括亏损社在扭亏前，年度人均费用支出不高于当年省辖内信用社平均人均费用水平，并将人员工资与减亏业绩挂钩；严格控制了各项费用支出，费用支出超比例现象已得到纠正。2、实行了财务上可持续的分配制度。主要包括利润分配顺序和比例、分配红利等符合有关规定。3、完善并落实了不良贷款责任追究制度。主要包括完善并落实了授权授信管理制度、不良贷款责任追究制度，初步建立了贷款定价制度，对新增不良贷款的有关责任人进行了处理。4、建立了科学的劳动用工制度并能有效实施。主要包括实行了职工考试录用、竞聘上岗、在岗培训、重要岗位轮换、绩效工资以及末位淘汰制度。注意的核心问题：人均资产
17、费用率不高于全省平均水平；资产利润率逐年递增，资产费用率逐年递减；费用增幅低于收入增幅。以上三点如果在某一时点出现了异常情况，必须做出合理、可信的说明。同时信用社在申报时，费用方面还须注意以下问题：业务宣传费和业务招待费坚决不能超过比例。尤其是报告期和上一年度末。相关内控制度的完善和建设情况以及落实情况，要求有具体的实施效果，包括岗位竞聘、干部任命、责任落实、违规处罚。建议通过制作表格进行说明。（八）信用社完善法人治理结构制度的建立健全情况及其取得的进展1、建立了股东（社员）代表大会、董（理）事会、监事会（以下简称“三会”）和高级管理层成员的选举、选聘办法，并按规定程序选举、选聘了上述成员。董
18、（理）事会、监事会人员构成符合规定。2、建立了以“三会”和高级管理层为主体的组织架构，议事规则和决策程序科学、合理，并能按照有关规定正常履行各自职责，会议记录齐全、完整，议定事项落实良好。3、按照有关规定，制定并有效实施了董（事）、监事、高级管理层的绩效考核办法。绩效考核办法和结果向股东（社员）代表大会作了说明。4、监事会制定并有效实施了董（理）事长、行长（主任）的专项审计和离任审计制度。注意的核心问题：社员代表、理事会、监事会人员的构成是否合规，按照怎样的选举程序产生；“三会一层”（社员代表大会、理事会、监事会和联社管理层）的履职情况，要求有具体的事例、效果和实施情况；“三会一层”召开会议详
19、细的人员、时间、会议内容；（通过制作表格进行列举）（九）信用社信息披露制度的建立健全及其执行情况1、以县联社为单位，建立并实行了基本的信息报告和信息披露制度；2、所披露的信息至少包括资本充足率、不良贷款比例、本年利润及费用总额等关键性指标及其年度变动情况；年度内召开的社员代表大会、董（理）事会、监事会所议定的重大事项及其落实情况。所披露信息真实、准确、完整、可比，符合有关法律、规章和会计制度的规定；3、信用社将所披露信息编制成年度书面报告和统一格式的信息披露表，并于认购专项票据后的每个会计年度终了后三个月内进行了披露。具体披露范围已报银监会当地派出机构审核同意。披露前已将所披露信息向银监会当地
20、派出机构及人民银行当地分支行报备；4、将所披露信息的年度书面报告和信息披露表置备于信用社的主要营业场所，确保股东（社员）及利益相关者能随时查阅；5、县（市）联社董（理）事长和银监会当地派出机构负责人在所披露的信息披露表上亲笔签字并加盖公章。注意的核心问题：信息披露的核心内容、关键性指标必须齐全；在信息披露表中资本充足率的计算要采用银监部门的口径计算，与其他申报材料中资本充足率不一致（一般情况下，采用银监部门口径计算出的资本充足率大于人民有银行口径），信息披露的内容必须通过银监部门签章审核通过并报人民银行备案。2004年的信息披露要采用二级法人的形式进行披露（印章和披露单位名称的统一）；2005
21、年的信息披露要采用统一法人形式进行披露（印章和披露单位名称的统一），且要使用新的信息披露表样。（十）利润分配表的填制在考核材料中，共涉及利润分配的表共有两个，在填制是需要注意以下事项：1、“利润分配顺序表”主要是在利润分配时，各个项目的提取情况；2、“利润分配表”主要是实际利润分配时，各个项目的分配情况；3、“利润分配顺序表”、“利润分配表”数据要与考核表中和增资扩股审查意见表中关于利润分配栏的数额一致。注意的核心问题：注意利润分配的顺序，必须符合当年的决算文件精神；利润分配时提取的盈余公积金和公益金必须符合相关提取比例；2004年采用二级法人形式，必须逐社填写分配情况；2005年采用统一法人
22、社形式填写分配情况；提取和分配的股金红利必须符合股金红利分配的有关规定，有亏损挂账的信用社现金分红不得超过5%，现金分红+转增股金不得超过10%；（2004年为二级法人，任何一家信用社都不能超过以上比例）注意各社提取的盈余公积金、公益金和股金红利与当年利润分配表的衔接一致；各社股金分配红利金额与次年业务状况表中“应付利润”借方发生额数字的衔接。如果出现不衔接现象，即出现多提少分或少提多分（对以前年度的股金红利进行了分配）现象，必须要做出具体的说明，具有足够的可信度。需要对历年亏损挂账弥补情况，2004、2005年的利润分配情况、2004、2005年度的盈余公积金、公益金提取情况、2004、20
23、05年度的股金分红情况以及其他需要说明的情况进行说明。（十）地方政府对信用社承诺扶持政策落实情况1、信用社提交的地方政府落实对其扶持政策的证明文件符合有关规定。如提交的地方政府帮助信用社建立风险准备基金的资金支出证明、置换不良贷款的优质资产和捐赠资产的价值评估证明和所有权转移证明等应符合有关规定；2、地方政府基本落实了对信用社扶持政策的承诺。对尚未落实的扶持政策，地方政府对其原因进行了合理说明，并制定了可行的落实计划。注意的核心问题：地方政府的扶持政策主要从三个方面来写：中央政府、省市政府和县级政府。中央政府的扶持政策主要有保值贴补、免征所得税、降低营业税税率、发行央行专项票据置换不良资产和弥补历年亏损等；省市政府的扶持政策主要是陕西省人民政府办公厅2005年印发的关于帮助农村信用社清收不良贷款，打击逃废债务行为的通知（办事处转发过）和渭南市委2005年印发的11号文件等；县级政府根据各县的实际情况来进行说明。在撰写政府扶持政策时，将核心放在扶持政策的落实效果上，要通过具体的事例、数据等充分体现出扶持政策所发挥的作用，突出效果。在报告后，应该附相应的各级政府扶持政策文件，增强说服力。