税务会计形成性考核作业答案.pdf

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1、税务会计形成性考核作业答案 一、填空题 1 、 某服装店（小规模纳税人）4 月销售服装一批，收取全部货款1040 元，则该 商店本月应纳增值税是（40）元。 2 、 准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（运费）、（建 设基金），但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他费用。 3 、 对于现金折扣，按税法规定不得从销售额中抵减，应该记入（财务费用）账 户。 4 、 企业应根据税法的规定，正确界定非正常损失与正常损失，对于非正常损失货 物的进项税额应作（进项税额转出） 。 5 、由于小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，不论收到普通发票，还是增值税 专用发票，其所付税款均不必单独

2、反映，可直接计入（采购成本）。 二、单项选择题 1、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( A ) 。 A、课税对象 B、税率C、纳税人 D、税目 2、下列哪项不是税务会计的职能( C ) 。 A、核算职能 B、监督职能C、分析职能 D、筹划职能 3、某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售收入50 万元，取得驾 驶培训收入 3 万元，本月该汽车城的应税销售额是（ B ）。 A、3 万元B、50万元C、47 万元D 、53万元 4、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ D ）。 A、饭店提供餐饮服务并销售酒水 B、电信部门自已销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C、装潢公司为客

3、户包工包料装修房屋D 、零售商店销售家具并实行有偿送货上 门 5、某商场（一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元， 5 年后还本， 该商场增值税的计税销售额是（ B ）。 A、 16500 B、 16500/（1+17% ）C 、 （165005） / （1+17% ）D、 不征税 6、进口货物增值税的组成计税价格是（ D ）。 A、关税完税价格 +关税B、货物到岸价格 +关税 +消费税 C 、成本（ 1+成本利润率）D、关税完税价格 +关税+消费税 7、小规模纳税人按下列征收率纳增值税（ D ）。 A、 4%或 13B、6% 或 17% C、13% 或 17% D 、 4%或

4、6 8、下列不征收增值税的是（ D ）。 A、货物期货B、自产货物用于投资C、自产货物无偿赠送他人D、转 让无形资产 9、下列不应记入“进项税额转出”的是（ A ） A、生产领用原材料 B、 在建工程领用原材料 C、集体福利项目领用原材料 D、 免税项目领用原材料 10 、某增值税一般纳税人以送货上门方式销售服装一批，开出增值税专用发票， 注 明价款 50000 元、税额 8500 元，另开普通发票收取运输装卸费234 元（其中装卸费 34 元），包装费117 元，则该笔业务的计税销售额为（ D ）元。 A、50351 B、50300 C 、50200 D、50337 三、多项选择题 1、税收

5、的基本特征是（ ABD ）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、税制的三个基本要素是（ ABC ）。 A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、计税依据 3、下列视同销售货物的有（ABCD ）。 A、自产货物用于非应税项目 B 、购买的货物用于投资 C、委托加工的货物无偿赠送他人 D、自产的货物交付他人代销 4、下列不得抵扣的进项税额有（ ABC ）。 A、非正常损失的购进货物 B、用于非应税项目的购进货物 C、用于集体福利的购进货物 D、用于应税项目的购进货物 5、下列属于价内税的有（ BD ）。 A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、消费税 6、 下列哪些情形的增值税

6、专用发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证（ ABC ） 。 A、无法认证 B、专用发票代码、号码认证不符 C、纳税人识别号认证不符 D、列为失控专用发票 7、同时符合下列哪些条件的代垫运费不包括在应税销售额是（ BC ）。 A、承运部门运费发票开具给销货方的 B、承运部门运费发票开具给购货方的 C、纳税人将该项发票转交给购货方的 D、纳税人将该项发票转交给销货方的 8、按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值 税的是（ ABD ）。 A、手机零售商在保修期内为顾客修理手机 B、企业为另一企业修理锅炉 C、汽车修配厂为本厂修理汽车 D、企业受托为另一企业加 工服装

7、 9、企业将自产的棉被捐赠给灾区，捐赠时应作的会计分录是（）。 P65 A、 借： 营业外支出 B、 借：主营业务成本 贷：主营业务收 入贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） C、 借： 营业外支出D、 借：销售费用 贷：库存商 品贷： 主 营业务收入 应交税费应交增值税（销项税 额）应交税费应交增值税（销项税额） 10、甲企业以自产的货物从乙企业处换得生产所需的原材料一批，甲企业正确的账 务处理是（）。P65 A、应按收到的原材料的公允价值借记“原材料” B、应按换出货物的公允价值 贷记“主营业务收入” C、应按换出货物的公允价值和规定的增值税税率计算销项税额，贷记“应交税费 应交增

8、值税（销项税额）” D、应按收到的原材 料的公允价值和规定的增值税税率计算销项税额，借记“应交税费应交增值税 （销 项税额）” 四、判断对错并说明理由 1、负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。 （ 对 ） 2、增值税是对资产增值部分征收的税。（错 ） 增值税的计税原理是对商品生产和流通中各个环节新增的价值或商品附加值进行征 税，而不是对资产增值部分征税。 3、凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。（错 ） 对有些货物征收消费税的时候，但并不需要同时征收增值税。例如：啤酒屋自制的 啤酒按规定缴纳消费税的同时征收的是营业税。 4、“未交增值税”借方余额反映企业应

9、交未交的增值税。（ 错 ） “未交增值税”借方余额反映企业应交多交的增值税，贷方余额反映企业应交未交 的增值税。 5、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（错 ） 在我国境内有偿提供加工、修理修配劳务，不是缴纳营业税，而是按取得的劳务收 入计征增值税。 6、增值税一般纳税人将自产货物无偿赠送他人不征收增值税。（错 ） 根据增值税暂行条例规定，单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物 无偿赠送他人应视同销售，征收增值税。 7、计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。（错 ） 销售折扣发生在销货之后，是一种融资性理财费用，不得从销售额中扣除；而与销 售同时发生的折扣销售如果符

10、合手续的则可以扣除。 8、对于统一核算的总分支机构而言，只要总机构被认定为增值税一般纳税人，分支 机构也可以申请办理一般纳税人认定手续。（错） 分支机构是商业企业以外的其他企业，可以申请一般纳税人认定；分支机构是商业 企业的，必须达到应税销售额180 万元才可以申请一般纳税人认定。 9、某食品厂既从事农产品初级加工销售，又有成品食品的销售，二者不分开核算， 该厂在计算应纳增值税时应按成品食品适用税率计算。（对） 食品厂兼营不同税率的货物（农产品初级加工税率为13% ，成品食品税率为17% ）， 未分别核算，从高适用税率。 10、一般纳税人将上月购进的货物以原价销售，由于没有产生增值额，不需要计

11、算 增值税。（对 ） 上月购进货物在上月如已申报抵扣销项税，本月仍应计算增值税。 五、问答题 1、简述税务会计与财务会计的区别与联系。P23 答：税务会计与财务会计的区别：目标不同，对象不同，核算依据不同， 核算原则（准则）不同，损益计算内容不同； 税务会计与财务会计的联系：在会计理论和方法上具有继承性，由于税务会计 活动的特殊性，税务会计也对财务会计核算产生了重要影响。 2、税制构成要素有哪些？P6 答：税制的构成要素包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优 惠和纳税地点等项内容。 3、增值税暂行条例中规定的视同销售货物行为包括哪些内容？P30 答：将货物交付他人代销；销售代销

12、货物；设有两个以上机构并实行 统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在 同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将 自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体经营者；将 自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用 于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 4、准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？P37 答：限于下列扣税凭证上注明的增值税额：从销售方取得的增值税专用发票上注 明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 税法还对进项税额抵扣作了以下一些特殊规定：购进免税

13、农业产品进项税额的确 定与抵扣；运输费用进项税额的确定与抵扣；购进废旧物资进项税额的确定与 抵扣；企业购置税控系统专用设备和通用设备进项税额的确定与抵扣。 5、什么是进项税额？什么是销项税额？增值税一般纳税人的应纳税额如何计算？ P37 P33 P42 答：进项税额是纳税人购进货物或者接受劳务所支付的或者负担的增值税额。 销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向 购买方收取的增值税额。 增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式：应纳税额 =当期销项税额 -当期进项税额。 六、业务题 1、某增值税一般纳税人，2006 年 10 月购进货物 420 万元, 其中取得增值

14、税专用发 票上注明的货物金额为400 万元，增值税为 68 万元，同时支付货物运费4 万元，建 设基金 1000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费2000 元，取得运费发票；普通发 票注明金额 20 万元。本月销售货物不含增值税价款800 万元，向消费者个人销售 货物收到现金58.5 万元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本 1 万元，计税价 格 1.2 万元。上年购进的货物发生损失，进价为4000 元，售价为 5000元。 上述所有货物（产品)均适用税率 17% 。 计算该纳税人当月应交纳的增值税额。 当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+ （40000+1000）7%=68

15、2870 （元） 当月销售货物销项税额=800000017%+585000/（1+17% ） 17%=1445000 （元） 当月移用货物销项税额=1200017%=2040 （元） 当月进项税额转出=400017%=680 （元） 当月应交纳的增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元） 2、某增值税一般纳税人，5 月进口材料一批，海关提供的完税凭证上注明进口价格 为 500 000 元, 关税税率 10% ，另发生运费2 000 元，已取得合法的运费结算单据。 该批货物已入库，款已付。该货物当月部分售出，开出普通发票351 000 元，付运 费 1

16、000 元，未取得合法运费结算单据，计算该企业当月应纳的增值税额。 解： 3、某增值税一般纳税人，8 月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款50 万元，税金 8.5 万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票， 销售甲产品 50 台，单价为 8000 元，发票已交给购货方并已取得销货款；把 20 台 乙产品分配给投资者， 单位成本为 6000元，没有同类产品价格； 基本建设工程领用 外购材料 1000 公斤，不含税单价为50 元，共 5 万元；本月丢失钢材8 吨，不含税 单价 2000 元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17% 。请分别编制每笔经 济业务相关会计分录

17、。 解：当期进项税额=85000（元） 借： 材料采购 500000 应交税费 -应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 585000 当期销项税额 =80005017%=68000 （元） 借： 银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费 -应交增值税（销项税额） 68000 视同销售销项税额=6000（1+10% ）2017%=22440 （元） 借： 应付股利 154440 贷：主营业务收入 132000 应交税费 -应交增值税（销项税额） 22440 借： 利润分配 -应付现金股利或利润 154440 贷：应付股利 154440 当期进项税额转出=（50

18、000+20008）17%11220 （元） 借： 在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 8500 借： 待处理财产损溢 18720 贷：库存商品 16000 应交税费 -应交增值税（进项税额转出） 2720 4、红星橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品， 该企业按月缴纳增值 税。2006 年 1 月份发生下列经济业务： （1）1 月 2 日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3 份，注明价 款 1 880 000 元，税率 17% ，税额 319 600 元。上述款项已通过银行汇款付讫。 （2）1 月 9 日，因原材料质

19、量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字 增值税专用发票，收到退回价款210 000 元，税款 35 700 元。 （3）1 月 10 日，按照合同的约定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来 的增值税专用发票上注明，原材料价款360 000 元，税率 17% ，税额 61 200 元。该 项投资在注册资本中所占份额为350 000 元。 （4）1 月 12 日，企业发出材料一批，价款168 000 元，委托向阳轮胎厂加工轮胎。 （5）1 月 18 日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费 18 000 元，税率 17% ，税额 3 060 元，以银行存款支付。

20、同日收回加工完毕的轮胎， 验收入库。 （6）1 月 20 日，企业仓库被盗，丢失原材料10 吨，价款 11 000 元，该批材料的 进项税额为 1 870 元。 （7）1 月 22 日委托外贸公司代理进口原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税 专用缴款书 1 份，注明金额50 000 元，税率 17% ，税额 8 500 元。 （8）1 月 23 日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2 760 000 元，向对方开出增 值税专用发票，并收取增值税469 200 元，收回货款并存入银行。 （9）1 月 25 日，发生销售退回，应退价款198 000 元，税额 33 660 元，企业开出 红字增值税

21、专用发票，并以银行存款支付退还款项。 （10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1 月 26日取得废旧物资销售发票10 份，注明金额10 000 元，支付运费 300 元，取得运费发票1 份。 （11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1 月 28 日以橡胶产品对外进行联营 投资， 投出产品的账面价值为234 000 元， 开出的增值税专用发票上注明价款260 000 元，税额 44 200 元。 （12）月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账 无余额。 假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。 要求： （1）根据以上每笔经济业务编制相关会计分录

22、； （2）计算 1 月该厂应纳的增值税额。 解：（1）1 月 2 日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3 份，注 明价款 1 880 000 元，税率 17% ，税额 319 600 元。上述款项已通过银行汇款付讫。 借：原材料 1880000 借：应交税金 - 增值税（进项税额）319600 贷：银行存款 2199600 （2）1 月 9 日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字 增值税专用发票，收到退回价款210 000 元，税款 35 700 元。 借：原材料 210000（红字） 借：应交税金 - 增值税（进项税额）35700（红字） 贷：银行存款

23、245700 （红字） （3）1 月 10 日，按照合同的约定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来 的增值税专用发票上注明，原材料价款360 000 元，税率 17% ，税额 61 200 元。该 项投资在注册资本中所占份额为350 000 元。 借：原材料 360000 借：应交税金 - 增值税（进项税额）61200 贷：实收资本 350000 贷：待转资产价值（或资本公积） 71200 （4）1 月 12 日，企业发出材料一批，价款168 000 元，委托向阳轮胎厂加工轮胎。 借：委托加工物资 168000 贷：原材料 168000 （5）1 月 18 日，收到向阳轮胎厂开来的增值税

24、专用发票，发票上注明轮胎加工费 18 000 元，税率 17% ，税额 3 060 元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎， 验收入库。 支付加工费： 借：委托加工物资18000 借：应交税金 - 应交增值税（进项税额）3060 贷：银行存款21060 验收入库： 借：库存商品 186000 贷：委托加工物资186000 （6）1 月 20 日，企业仓库被盗，丢失原材料10 吨，价款 11 000 元，该批材料的 进项税额为 1 870 元。 借：待处理财产损益 12870 贷：原材料 11000 贷：应交税金 - 增值税（进项税额转出）1870 （7）1 月 22 日委托外贸公司代理进口

25、原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税 专用缴款书 1 份，注明金额50 000 元，税率 17% ，税额 8 500 元。 借：原材料 50000 借：应交税金 - 增值税（进项税额）8500 贷：应付账款 - 外贸公司 58500 （8）1 月 23 日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2 760 000 元，向对方开出增 值税专用发票，并收取增值税469 200 元，收回货款并存入银行。 借：银行存款 3229200 贷：主营业务收入 2760000 贷：应交税金 - 增值税（销项税额）469200 （9）1 月 25 日，发生销售退回，应退价款198 000 元，税额 33 660 元，

26、企业开出 红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 借：银行存款 231660 （红字） 贷：主营业务收入 198000 （红字） 贷：应交税金 - 增值税（销项税额）33660 （红字） （10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1 月 26日取得废旧物资销售发票10 份，注明金额10 000 元，支付运费 300 元，取得运费发票1 份。 借：原材料 10300 借：应交税金 - 增值税（进项税额）1021（10000*10%+300*7% ） 贷：应付账款 11321 （11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1 月 28 日以橡胶产品对外进行联营 投资， 投出产品的账面价值为

27、234 000 元， 开出的增值税专用发票上注明价款260 000 元，税额 44 200 元。 借：长期股权投资 278200 贷：库存商品 234000 贷：应交税金 - 增值税（销项税额）44200 计算 1 月该厂应纳的增值税额。 应交增值税 =本月销项税额本月进项税额 税务会计形成性考核册部分答案作业 2 作业 2 一、填空题 1、消费税是以（特定消费品）为课税对象而征收的一种税。 2、按照消费税政策规定，征收消费税的税目有（ 14 ）个，（ 18 ）个子目。 3、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（移送使用）的 当天。 4、某企业受托加工一批应税消费品，委托方提供的

28、材料成本17000 元，双方协 议加工费为 1000 元，消费税税率为 10，则应代收代缴的消费税额为 （ 2000 ） 元。 5、营业税是就提供应税劳务、（转让无形资产）或者（ 销售不动产）的收 入而征收的一种税。 6、营业税实行（行业差别比例）税率和（幅度比例 ）税率。 7、工商企业兼营非应税劳务实行分别核算的，计算出应纳营业税后，借记（其 他业务支出）科目。 8、个人转让专利权、非专利技术，以（受让人）为营业税的扣缴义务人。 二、单项选择题 1、以销售数量作为计税依据的是（ C ）。 A、烟 B、化妆品C、汽油 D 鞭炮 2、消费税的不同应税产品的纳税环节，不包括（ A ）。 A、批发环

29、节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节 3、某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600 万元。已知关 税税率 60，消费税税率 10，该企业应纳消费税为（ B ）万元。 A、60 B、106.67 C、96 D、1066.67 4、某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费 品， 该批产品加工费 10000 元， 受托方依法代收代交消费税1579 元， 增值税 1700 元。该汽车厂在提货是正确的涉税会计处理为（ C ）。 A、借：委托加工材料13279 D 、借：生产成 本13279 贷：银行存款13279 贷：银行 存款13279 B、借：委托加工

30、材料 11579 C、借： 委托加工材料 10000 应交税费应交增值税 （进项税额） 1700 应交税费应交增值税 （进项税额） 1700 贷：银行存款 13279 应交税 费应交消费税 1579 贷：银行存款 13279 5、下列项目中，应作为营业税计税依据的是：（ D ）。 A、 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B、非金融机构买卖外汇， 卖出价减去买入价后的余额 C、 旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D、娱乐业向顾客收取的包 括烟酒、饮料等收费在内的各项费用 6、某广告公司某月份取得广告业务收入18 万元，支付给其他单位广告制作费5 万元，支付给电视台广告发布费3 万元，收取

31、广告赞助费 1 万元。该公司当月应 纳营业税为（ A ）万元。 A、0.8 B、0.55 C 、0.7 D、0.95 7、下列各项中，需要按照建筑业征收营业税收的是（ C ）。 A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后销售 D、投资 入股的建筑物 8、下列行为中，不应缴纳营业税的是（ B ）。 A、在境内组织旅客出境旅游 B、运输企业销售货物并负责运输的业务 C、境内企业之间租赁设备 D、境外销售在我国境内的不动产 三、多项选择题 1、下列属消费税的纳税人的是（ ABD ）。 A、生产企业 B、零售企业 C、服务业 D、进出口企业 2、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费

32、税的有（ BC ）。 A、烟丝B、卷烟C 、白酒 D、酒精 3、下列各项中不可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ABCD ）。 A、为生产化妆品而领用的酒精 B、为零售金银首饰而出库的金银 首饰 C、领用外购已税白酒勾兑白酒 D、为生产卷烟而外购的烟丝 4、下列项目在“营业税金及附加”账户核算的有（ ACD ）。 A、消费税 B、增值税 C、营业税C、资源税 5、下列应交营业税的有（ AB ）。 A、转让商标权 B、无偿赠送厂房 C、以厂房投资入股 D、制造产品 6、营业税的扣缴义务人包括（ BCD ）。 A、. 向境外联运企业支付运费的国内运输企B、建筑安装业实行转包的 发包人 C

33、、个人转让专利权的受让人D 、分保险业务的初保人 7、建筑企业自建一幢两层综合楼，下列处理正确的是（ ACD ）。 A、自用不纳营业税B、自用按建筑业纳营业税C、出售按建筑业纳营 业税D 、出售按销售不动产纳营业税 8、 按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业额计税依据的有 （ CD ）。 A、保险业储金业务的储金平均余额B、个人演出的全部票价收入 C 、公路联运公司实际取得的收入D、建筑房屋的工程造价和价外费用 四、判断对错并说明理由 1、消费税属于价内税，实行单一环节征收，采用比例税率。（错 ） 消费税采用比例税率和定额税率计税。 2、 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的

34、，应分别计算消费税。（ 错 ） 将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳消费税。 3、实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独 计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。（ 对 ） 随同应税消费品出售的包装物， 不论是否单独计价， 均应并入应税消费品的销售 额征收消费税。 4、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不 征收消费税。（错 ） 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销 售额或销售数量征收消费税 5、 征收营业税的劳务不征收增值税， 征收增值税的劳务不征收营业税。（ 对 ） 增值税和营业税

35、都属于流转税， 按现行规定， 对商品流转额的销售收入和非商品 流转额的劳务收入、服务收入等只征收增值税或营业税的一种，不重复征税。 6、工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“主营业务 税金及附加”科目。（错 ） 工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“其他业务支 出”科目。 7、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征 收营业税。在投资后转让其股权转让额计征营业税。（错） 自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承 担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。 8、

36、某纳税人销售不动产， 1 月份收取定金， 5 月份收取全部价款。 5 月份为纳税 义务发生时间，应在5 月份缴纳营业税。（ 对 ） 营业税的纳税业务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业 收入款项凭据的当天。 五、问答题 1、消费税与其他流转税相比有哪些特点？P121 答：课税对象具有选择性，征收环节具有单一性，税负具有转嫁性，税 率和税额的差别性，征收方法具有灵活性。 2、消费税纳税环节的具体规定有哪些？P126 答：生产环节 纳税人生产的应税消费品， 由生产者于销售时纳税。 其中，生产者自产自用的应 税消费品，用于本企业连续生产的不纳税； 用于其他方面的， 于移送使用时纳税。

37、 委托加工的应税消费品， 由委托方在向委托方交货时代收代缴。委托加工的应税 消费吕直接出售的， 不再缴纳消费税； 委托加工应税消费品收回后用于连续生产 应税消费品的， 按照最终生产的消费品计算缴纳的消费税，但是，对受托方代收 代缴的消费税准予抵扣。 进口环节 进口的应税消费品，由进口报关者于进口时纳税。 零售环节 金银首饰和钻石及钻石饰品、铂金饰品的消费税于零售环节征收。 3、计算消费税时有哪些组成计税价格？各适用什么情况？P134 答： 4、营业税应税项目的征税范围包括哪些？试说明“服务业”的具体征税范围。 P168 P171 答：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，

38、均属于 营业税的征收范围。 “服务业”的具体征税范围：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁 业、广告业、沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、 测试、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探（不包括航空、 钻井、打井、爆破勘探）、打包、咨询等，按照承包、租赁合同收取的承包费、 租赁费。 5、营业税扣缴义务人包括哪些？怎样做代扣代缴的会计处理？P168 答：委托金融机构发放贷款的， 其应纳税以受托发放贷款的金融机构为扣缴义 务人。 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税 款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买

39、者为扣缴义务人。 建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人； 单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演 出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款，以售票者为扣缴义务人。 分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 个人转让除土地使用权外的其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务 人。 财政部规定的其他扣缴义务人。 六、业务题 1、某酒厂 200X年 2 月份销售自产粮食白酒7000 公斤，取得收入 84000 元（不 含税），包装物计价500 元；委托加工黄酒30 吨，发出材料成本10000 元，加 工费用 8000 元，受托企业开具增值税专用

40、发票，黄酒收回后直接销售。本月进 口小轿车一辆， 汽缸容量为 2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率 30% 。 要求：计算该酒厂应交消费税。 解： 2、某企业将自产啤酒7904 升，作为夏令用品发给职工，( 啤酒每吨税额为 220 元)，计算啤酒应纳税额，并作出会计分录。 解题步骤： （1）1 吨=988升 应纳消费税 =（7904 / 988 ）220 = 1760 （元） （2）会计分录： 借：应付福利费 1760 贷：应交税费应交消费税 1760 3、某企业委托 A企业加工材料，原材料计划20 万元，材料成本差异 2。加 工费用 8 万元，由受托方代收代缴消费税7200

41、 元。材料加工完毕验收入库，计 划成本 246000元，加工费、消费税等已用银行存款支付。 假设： (1) 提回的加工材料直接销售； (2) 提回的加工材料用于连续生产应税消 费品。 要求：分别作出会计分录。 解：（ 1）发出委托加工材料 借： 委托加工材料196000 材料成本差异4000 贷：原材料20 支付加工费、代扣代缴的消费税等 借： 委托加工材料87200 应交税金增值税（进项税） 13600 贷：银行存款100800 收回材料 借： 库存商品246000 材料成本差异37200 贷：委托加工材料283200 （2）发出委托加工材料 借： 委托加工材料196000 材料成本差异40

42、00 贷：原材料 20 支付加工费、代扣代缴的消费税等 借： 委托加工材料 80000 应交税金消费税 7200 应交税金增值税（进项税） 13600 贷：银行存款100800 收回材料 借： 库存商品246000 材料成本差异30000 贷：委托加工材料276000 4、某卷烟厂 8 月份外购烟丝 100000元，月初库存外购已税烟丝75000 元，月末 库存外购已税烟丝36000 元； 当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为28 个标准箱， 每标准条的调拨价格为40 元，共计 280000元。 要求：计算该卷烟厂8 月份应纳消费税额，并作出相关会计分录。 应纳消费税额： 15028+402502

43、830%- （75000+100000-36000）30% 46500元 借： 原材料100000 贷：银行存款100000 借： 生产成本97300 应交税费应交消费税41700 贷：原材料139000 借： 银行存款280000 贷：主营业务收入280000 借： 营业税金及附加88200 贷：应交税费应交消费税88200 5、某建筑公司承包了一项560 万元的工程，分包给一建筑队160 万元的工程。 出租水泥搅拌机取得收入2400 元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输 取得收入 32000 元。 要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录。 解： 6、某铁路运

44、输公司承运一批货物从广州到马来西亚，收取全程运费15 万美元， 到香港后改由香港某海运公司从海洋运输，公司付给高度民主海运公司运费6 万美元（汇率 1：7.8 ）。要求计算公司应纳营业税额，并作出有关处理。 解： 7、南方建筑工程公司2002年 1 月承包某高速公路工程， 其中一处加油站工程分 包给粤西建设工程公司。12月 20 日完工结算工程价款，收到工程总收入9500 万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以 及代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。 解： 税务会计形成性考核册部分答案作业 3 作业 3 一、单项选择 1、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（

45、 D ）。 A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B、税 法折旧大于会计折旧形成的差额部分C、对固定资产，企业根据期末公允价 值大于账面价值的部分进行了调整D 、对无形资产，企业根据期末可收回金 额小于账面价值计提减值准备的部分 2、某公司核定的计税工资总额全年为100 万元，本年度实际发放的工资总额为 200 万元，发生超标业务招待费8 万元，取得国债利息收入7 万元，发生各种赞 助费支出 3 万元，会计核算上计提折旧费用6 万元，按税法规定计提折旧为10 万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为33， 该公司本年度应交的所得税为（ A ）万元

46、（假定不考虑按工资总额一定比例计 提的三项费用超标部分）。 A、330 B、297 C 、36 D 、336.6 3、 企业的下列支出，在计算应纳税所得额时， 准予从收入总额中扣除的是 （ B ） 。 A 、对外投资的支出 B、转让固定资产发生的费用 C、担保人承担的被担保 人的贷款本息 D、税收的滞纳金 4、下列允许在税前扣除的是（ A ）。 A、对广告赞助的广告性支出B、对有意联营单位的赞 助支出 C、担保人承担的被担保人的贷款本息D、税收的滞纳金 5、某公司 206年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚 通知，要求其支付罚款l00 万元。税法规定， 企业因违反国家有

47、关法律法规支付 的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至206年 12 月 3l 日，该项罚款尚未支付。则206年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( A ) 万元。 A、0 B、100 C 、l00 D 、不确定 6、个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于（ C ）。 A、工资薪金所得B、特许权使用费所得C、劳务报酬所得D、其他 所得 7、支付工资、薪金所得的单位和个人在履行代扣代缴义务时，应通过（）账户 进行核算（ D ）。 A、管理费用B、其他应付款C、营业税金及附加D、应交税费 应交个人所得税 8、下列项目中，可以免征个人所得税的有（ B ）。 A、民间借贷利息 B、个人举

48、报、协查各种违法犯罪行 为而获得的奖金 C、在商店购物时所获得的中奖收入 D、本单位自行规定发给的补贴、津 贴 9、下列所得中免征个人所得税的是（ C ）。 、年终加薪、出售本人绘画的收入、个人保险所获赔偿、从投资单 位取得的派息分红 10、个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其 纳税地点选择是（ D ）。 A、 收入来源地 B、 税务局指定地点 C、 纳税人户籍所在地D、 纳税人选择一地申报纳税 二、多项选择题 1、下列不得在税前扣除的有（ ABD ）。 A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、违反合同的违约金 D、税收滞纳 金 2、下列属于外商投资企业的是（ A

49、BC ）。 A、中外合资经营企业 B、中外合作经营企业 C、外资企业D、 外贸企业 3、个人所得税是在合并了原来（ ABD ）税种的基础上建立和发展起来的。 A、个人所得税 B、个人收入调节税 C、个人营业税 D、城乡个 体工商业户所得税 4、下列适用“定额减除费用800 元；定率减除费用20% ”规定的有（ ABC ）。 A、劳务报酬所得B、 稿酬所得C、特许权使用费 D. 、资产租赁所得 5、下列项目中，产生暂时性差异的有（ AC ）。 A、会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致B、确认国债利息收 入时同时确认的资产 C 、计提存货跌价准备D 、可计入应纳税所得额的坏账准备 6、下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ABD ）。 A、预提产品保修费用B、计提存货跌价准备C 、在投资企业所得税税 率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算， 对补交所得税的处理。D、计提的无形资产减值准备 7、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ABC ）。 A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值