我国财政收支结构研究要点.pdf

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1、重庆大学本科学生毕业设计（论文） 我国财政收支结构研究 学生：王焕强 学号： 20091789 指导教师：文争为 专业：国际经济与贸易 重庆大学公共管理学院 二 O 一三年六月 Graduation Design(Thesis) of Chongqing University The study of the structure of china s revenue and expenditure Undergraduate: Wang huanqiang Supervisor: Prof. Wen zhengwei Major: International economics and tra

2、de School of public affairs Chongqing University June 2013 重庆大学本科学生毕业设计（论文）摘要 I 摘要 我国财政收支结构自改革开放以来发生了极大的变化。本文采用了定量分析与 定性分析相结合的方法分析了我国近些年来财政收入和财政支出的特点。结果显 示我国财政收入的主要来源为税收，税收中增值税占了最大的份额，我国中央财 政所占的比重较低。我国财政支出经济建设费用居多，而公共开支较少，社会保 障费用不足。就这些问题，本文提出了解决对策。 关键词： 中国，财政收入结构，财政支出结构 重庆大学本科学生毕业设计（论文）ABSTARCT II A

3、BSTRACT Chinas fiscal structure has changed greatly since the reform and opening up. this paper adopted the method of quantitative analysis and qualitative analysis combined with the analysis of our country s revenue and expenditure in recent years. Results showed that the main source of income of o

4、ur country s finance is tax, and value-added tax accounted for the largest share, the proportion of central finance is low. Expenditure of economic construction in our country accounted for most of finance, public spending is less, lack of social security costs. With these questions, this paper prop

5、osed the solution countermeasure. Key words：china, structure of revenue, structure of expenditure 重庆大学本科学生毕业设计（论文）目录 III 目录 中文摘要 . ABSTRACT 1 引言 . 1 2 国内外研究文献 . 2 2.1 关于我国财政收入结构的文献. 2 2.2 关于我国财政支出结构的文献. 2 2.3关于我国财政收支关系的文献. 3 3 我国财政收入结构 . 4 3.1 我国财政收入总额及其占GDP 的比重 4 3.2 我国财政收入结构 6 3.3 我国财政收入的中央与地方的结构现

6、状 . 8 4 我国财政支出结构 . 10 4.1 我国财政支出总额及其占GDP的比重. 10 4.2 我国财政支出结构 . 13 5 我国财政收支结构存在的问题. 16 5.1 我国财政收入结构存在的问题 . 16 5.2 我国财政支出结构存在的问题 . 16 6 结论和政策性建议 . 17 6.1 我国财政收入结构调整的政策性建议 17 6.2我国财政支出机构调整的政策性建议 17 参考文献 . 19 重庆大学本科学生毕业设计（论文）1.引言 1 1引言 财政收入结构和财政支出结构的调整在国家经济调整中具有前导性的特点。财 政具有阶级性和公共性，强制性与非直接偿还性，收入与支出的平衡性等特

7、点。 财政的运行是有收入也有支出，因而财政收入与财政支出的对称性构成为财政运 行的一个重要特征。财政收入与财政支出是财政运行过程中相互制约的两个方面。 财政收支是否对称、平衡成为财政运行中的主要矛盾。财政收支是否平衡，表面 上看来是一种收支关系，实质上反映出来的是政府与企业和居民之间的关系，反 映的是社会阶层之间的利益分配关系，反映中央与地方、各地区以及政府各个部 门之间的利益分配关系，因此，财政收支是否平衡也成为指定财政政策的关键点。 财政是一个国家经济社会运行的必备资源，一个国家只有财政收入与财政支出 保持合理的结构，彼此和谐，才能够顺应社会发展的趋势，更好的促进国家经济 和社会的健康发展

8、。财政问题关系着各行各业和千家万户的生产、生活，研究我 国财政收支结构，对于促进我国经济社会和谐发展，健康发展有着重要的现实意 义。本课题主要是通过分析我国近些年来财政收入与财政支出的结构特点，总结 出财政收入的主要来源结构特点，财政支出的主要结构特点，并与其他国家的财 政收支结构特点进行比对，以此来解读我国目前财政收支结构存在的问题，寻找 让我国财政收支更加合理的方法。通过该课题的研究，发现我国财政收入与支出 的特点与存在问题，并逐个分析各个问题才产生的根源与产生的影响，并找出解 决问题的方案，从而得出一些优化我国财政收支结构的合理化政策建议。 我国财政收支结构在改革开放以后发生了巨大的变化

9、，研究这些变化对于我们 以后合理调整财政收支结构，更好的发挥财政的职能和发挥宏观调控的职能起到 了重要的借鉴意义。 本文的目的是通过分析我国财政收入和财政支出的数据，找出我国财政收入的 结构特点和财政支出的结构特点，并找出财政收入结构和财政支出结构的问题所 在。在此基础上，针对我国财政收支结构提出政策性建议。 本文主要采用了定量分析和定性分析相结合的方法，来考察我国财政收支结构 的特点。主要是分析近些年来我国财政收入与财政支出的年度数据，从纷繁复杂 的数据中整理出我国财政收支结构的特点，并发现存在的问题。并提出改善我国 财政收支结构的政策性建议 本文正文在内容上包括我国财政收入结构，我国财政支

10、出结构，我国财政收支 结构存在的问题，以及结论和政策性建议四部分。 重庆大学本科学生毕业设计（论文）2.国内外研究文献 2 2国内外研究文献 2.1 关于我国财政收入结构的文献 宋本强（ 2007）指出在目前我国财政收入绝对数的快速增长和相对数的不断回 升的情况下 , 我们自然而然地会思考今后目标定位的问题, 而这个目标定位就是相 对数定位。 就目前我国财政收入相对数而言, 还是远没有达到一种 “恰当”的水平 , 我国还应该继续保持财政收入的增长势头, 在今后的 10 年内, 应当争取达到 30% 左 右的目标。唯有如此，到那时, 我国社会公共经济的效率水平才能与中等发达国家 有更大的可比性。

11、 贾康, 苏明, 阎坤, 于树一（ 2007）指出：如果我国财政增收部分主要用于民生等 经济发展的薄弱部分时 , 可以产生化解矛盾、促进社会的和谐、支持我国经济又好 又快发展的积极效应。要消除和防范我国财政收入的高速增长有可能带来的消极 影响，可以提出三个方面的政策性建议：坚定地树立科学发展观、科学政绩观和 科学的财政观；在稳定物价、防止经济由偏快变为过热的同时, 把握好稳健财政政 策的紧缩度；提高完整性的税收征管, 建立我国税收服务与税收监管系统。 Allen F, Qian J, Qian M（2005）认为中国是法律、制度与财政增长研究结果 的一个重要反例，尽管中国的法律与财政系统都不完

12、善，中国却拥有世界最快的 经济增长率。中国法律与财政增长的联系运用于国家部门和限制的部门，同时有 着更贫乏的法律和财政机制。 2.2 关于我国财政支出结构的文献 李永友（ 2007）指出，利用DEA的方法将财政支出结构配置效率和其时空特征 进行了研究。结果表明 , 在纵向的配置上 , 由于财政支出责任有过度下移的趋势, 财 政支出纵向结构的相对效率呈不断下降趋势。 Chen Z. 运用线性Granger 因果关系来检测中国政府支出和经济增长的关系。 这项研究发现在政府支出和经济增长之间有一个直接的双向的Granger 因果关系。 政府支出促进经济增长反过来政府支出又被经济增长驱动。与此同时，这

13、种双向 的 Granger 因果关系在八年时间里是坚定的，八年之后，这种双向的Granger 因 果关系才逐渐消失 Zhang T, Zou H （1998）发现在过去的 15 年中，政府支出拥有更高程度的财政 地方分权的话，地方经济增长将会变慢。这个结果是令人惊讶的，因为以往的认 识是，财政地方分权会对一个地区的经济发展有积极的促进作用。 重庆大学本科学生毕业设计（论文）2.国内外研究文献 3 2.3 关于我国财政收支关系的文献 许雄奇 ; 朱秋白（ 2004）发现，我国财政收入与财政支出之间不存在GRANGER 因果关系，财政收支之间不存在显著的相互促进关系。我国财政收支之间具备长 期均衡

14、的协调关系和短期动态调整机制。要充分重视我国财政收支之间的有机联 系，要实现我国财政收支的良性互动。 马静, 王丽娅（ 2011）指出，不论是在财政收入的总量，还是在财政收入占GDP 的比重上，我国全都呈现出较大幅度的增长态势。在财政收入的构成上，税收已 经逐渐成为我国财政收入的主要来源。改革开放后30 多年里我国的财政支出呈现 稳步增长的态势，财政支出的稳步增长为我国经济建设的高速发展、社会和谐稳 定以及资源配置效率的提高提供了重要保障。在财政支出的构成上，经济建设支 出虽呈下降的趋势，但其占财政总支出的比重仍然居于各类财政支出之首。 重庆大学本科学生毕业设计（论文）3 我国财政收入结构 4

15、 3 我国财政收入结构 3.1 我国财政收入总额及其占GDP 的比重 图 1：我国自 2000 年后财政收入总额变化来源：国家统计局网站 图 2：我国自 2000 年后财政收入总额的增速来源：国家统计局网站 重庆大学本科学生毕业设计（论文）3 我国财政收入结构 5 我国财政收入总额自改革开放以来呈现逐年高速增加的趋势，增长迅速且稳定。 从图 1 和图 2 中可知， 2011 年财政收入接近 2000 年的 10 倍，10 几年间财政收 入翻了好几翻，我国财政收入增长迅速。财政收入的快速增加主要源于我国经济 的迅猛发展。我国依靠廉价劳动力和资源的开发等方式，获得了高速的经济增长， 经济的快速增长

16、为财政收入的稳步增长提供了保障。经济决定税收，财政收入取 得高速增长的渠道主要在于税收收入的增长，而税收收入的增长在于经济增长， 所以说国家财政收入取得高速增长的根本原因是我国经济的高速增长。近十几年， 我国财政收入增长迅速，这源于我国经济的迅速增长。要保持我国财政收入的健 康稳定增长，当务之急是保证国民经济的稳定发展。夯实国民经济健康发展的基 础，才能保证我国财政收入的稳步增长。财政收入增长速度较快，是我们国家的 综合经济实力持续增强、经济增长的质量和效益不断提高的重要表现，为促进我 国经济平稳、较快发展和人民生活水平的不断提高，加快构建社会主义和谐社会 和全面建设小康社会，提供了坚实的财政

17、保障。 图 3 我国财政收入占 GDP 的比重 来源：国家统计局 图 3 显示了我国 1990 年以来财政收入占 GDP 的比率。根据图3 知，自上世纪 90 年代以来，我国财政收入占GDP 的比重呈现先下降后上升的趋势，到2008年， 财政收入占 GDP 的比重达到了 20% 以上。根据国际货币基金组织 政府财政统计年 鉴(2007) 公布的 2006 年数据计算，全部51 个国家其财政收入占GDP 比重平均 为 40.6%，其中 21 个工业化国家的平均水平为45.3%，其中 30个发展中国家的平 均水平为 35.9%。这些数据表明， 当前我国政府财政收入占GDP 的比重不仅远低于 发达国

18、家的平均水平，而且还低于发展中国家的平均水平。按照国际货币基金组 织的口径， 2010 年我国政府财政收入占GDP比重约为 26% ，低于世界平均约40% 重庆大学本科学生毕业设计（论文）3 我国财政收入结构 6 的水平。即使再加上国家所有的土地使用权的让出收入，我国财政收入占GDP 的 比重仍然还是低于世界平均水平 。造成我国财政收入占 GDP 的比重低的主要原因 是我国经济发展模式还是比较粗放，经济增长的质量不高。同时我国的税收结构 没有随着国民收入分配格局的变化做出调整。长期以来，我国的税收结构都是以 企业为主，个人为辅，国家企业为主，非国有企业为辅。改革开放以来，我国的 的收入分配格局

19、发生了变化，个人收入在整个国民收入中的比重占到了70%以上， 但我国的税收政策还是维持原先企业税收为主、个人税收为辅的政策，这就导致 了我国财政收入难以跟随经济增长的脚步，同时由于税收是我国财政收入的主要 来源，这就导致了我国财政收入占GDP 的比重难以跟进。因此，虽然近些年来我 国财政收入增长较快，但我国的财政收入占GDP的比重和人均的财力水平在国际 上即使与发展中国家平均水平相比仍是处于偏低水平。同时，还必须看到，我国 是拥有 13亿人口的发展中大国，各个区域之间、城乡之间发展很不平衡，经济社 会发展中还存在许多的薄弱环节，当前及今后一段时期内财政收支紧张的矛盾仍 然比较突出，有必要在发展

20、经济的基础上，继续保持财政收入的稳定增长，进一 步提高财政收入占GDP的比重，提高财政改善民生、满足公共需要、提供公共服 务的保障能力，以便更好地促进我国经济社会全面、协调、可持续发展。 2011 年 1 月 2 0 日， 国家财政部发布数据： 2010 年全国财政收人为 83080 亿 元，比上年增加14562 亿元，增长率为 21.3%。同期中国国内生产总值(GDP ) 为 397983 亿元，按可比价格计算， 比上年增长 10.3%。可见我国财政收入增长超 GDP 增长的现象仍然很明显。 3.2 我国财政收入结构 表格 1：我国 2003 年以来财政收入来源特点来源：国家统计局 年份税收

21、收入非税收入财政收入总额 2003 20017.311697.94 21715.25 2004 24165.68 2230.79 26396.47 2005 28778.54 2870.75 31649.29 2006 34809.72 3950.48 38760.20 2007 45621.975699.8151321.78 2008 54223.797106.5661330.35 2009 59521.598996.7168518.30 2010 73210.799890.7283101.51 2011 89738.39 14136.04103874.43 重庆大学本科学生毕业设计（论文）

22、3 我国财政收入结构 7 从表格 1 可知，我国税收收入和非税收入都呈现逐年增长的趋势，其中税收收 入占国家财政收入总额中的绝大部分，非税收入在整个财政收入中占据较小的部 分， 即我国财政收入主要来源于税收， 。 2003年税收收入占整个财政收入的92.18%， 2004 年税收收入占整个财政收入的91.55%，2005 税收收入占整个财政收入的 90.93%， 2006年税收收入占整个财政收入的89.81%，2007年税收收入占整个财 政收入的 88.89%，2008 年税收收入占整个财政收入的88.41%，2009 年税收收入 占整个财政收入的86.87%，2010 年税收收入占整个财政收

23、入的88.10%，2011 年 年税收收入整个占财政收入的86.39%，税收收入占财政总收入的比重呈现下降的 趋势，但下降趋势不大，税收收入仍占占据整个财政收入的绝大部分，也就是说 从长期来看，税收仍是我国财政收入的主要来源。国家经济的增长为税收收入夯 实了基础，税收成为我国财政收入的主要来源，要保证我国财政的稳步增长，就 要抓好税收的征管，加强财税改革，合理调控不同税种所占的比重，优化征税体 制和政策，保证税收收入的稳定增长。 表格 2：中央和地方财政主要收入项目(2011 年) 单位：亿元 项目国家财政收入 中央地方 合计103874.43 51327.32 52547.11 税收收入89

24、738.39 48631.65 41106.74 国内增值税24266.63 18277.38 5989.25 国内消费税6936.21 6936.21 进口货物增值税、消费税13560.42 13560.42 出口货物退增值税、消费税-9204.75 -9204.75 营业税13679.00 174.56 13504.44 企业所得税16769.64 10023.35 6746.29 个人所得税6054.11 3633.07 2421.04 资源税595.87 595.87 城市维护建设税2779.29 169.37 2609.92 房产税1102.39 1102.39 印花税1042.22

25、 425.28 616.94 # 证券交易印花税438.45 425.28 13.17 重庆大学本科学生毕业设计（论文）3 我国财政收入结构 8 城镇土地使用税1222.26 1222.26 土地增值税2062.61 2062.61 车船税302.00 302.00 船舶吨税29.76 29.76 车辆购置税2044.89 2044.89 关税2559.12 2559.12 耕地占用税1075.46 1075.46 契税2765.73 2765.73 烟叶税91.38 91.38 其他税收收入4.15 2.99 1.16 非税收入14136.04 2695.67 11440.37 专项收入30

26、56.41 361.40 2695.01 行政事业性收费4039.38 404.02 3635.36 罚没收入1301.39 38.76 1262.63 其他收入5738.86 1891.49 3847.37 根据表格 2 可知， 2011 年国内增值税收入占税收收入的27% ，占整个财政收入 的 23% ，在所有财政收入项目中占据最大的比重。查看以往年份的财政分项目收入 可知，以往年份的财政收入均呈现这一特点。由此可知，我国财政收入的最大项 目来源为增值税收入。增值税是对那些销售货物或者提供加工、修理、修配劳务 以及进口货物的单位以及个人就其实现的增值额所征收的一个税种。增值税已经 成为中国

27、最主要的税种之一，我国增值税的全部收入占中国全部税收的60% 以上， 增值税已经成为中国最大的税种。同时，我国税收呈现企业为主，个人为辅，国 有企业为主，非国有企业为辅的特点。2011 年我国个人所得税占全部税收收入的 6.75%，所占比重较低。这说明在我国，个人承担的税额较少，而企业所承担的税 额较高，这是导致我国财政收入占GDP 比重持续偏低的一个重要原因。 3.3 我国财政收入的中央与地方的结构现状 表格 3：我国财政收入中央与地方所占比重来源：国家统计局网站 年份中央财政收入比重（ %）地方财政收入比重（ %） 1978 15.5 84.5 1980 24.5 75.5 1985 38

28、.4 61.6 重庆大学本科学生毕业设计（论文）3 我国财政收入结构 9 1990 33.8 66.2 1991 29.8 70.2 1992 28.1 71.9 1993 22.0 78.0 1994 55.7 44.3 1995 52.2 47.8 1996 49.4 50.6 1997 48.9 51.1 1998 49.5 50.5 1999 51.1 48.9 2000 52.2 47.8 2001 52.4 47.6 2002 55.0 45.0 2003 54.6 45.4 2004 54.9 45.1 2005 52.3 47.7 2006 52.8 47.2 2007 54.

29、1 45.9 2008 53.3 46.7 2009 52.4 47.6 2010 51.1 48.9 2011 49.4 50.6 从表格 3 中可以清晰的看出，自从改革开放以来，我国中央财政收入在全部财 政收入中的比重持续增加， 而地方财政收入占总财政收入的比重持续减少，到 2011 年，两者的比重基本持平。我国中央财政收入的增加，增强了我国宏观调控的力 度和发挥国家职能办大事的能力。产生这种现象的原因，是1994年我国分税制财 政体制改革。与其他国家比较，我国中央财政收入占全国财政收入的比重并不高。 目前我国区域经济发展不平衡，要实现公共服务均等化的目标，中央必须适当的 聚集财力。 重庆

30、大学本科学生毕业设计（论文）4.我国财政支出结构 10 4 我国财政支出结构 4.1 我国财政支出总额及其占GDP 的比重 图 4：我国自 2000 年后各年财政支出额及增速。来源：国家统计局网站 图 5：我国自 2000 年后各年财政支出增速。来源：国家统计局网站 重庆大学本科学生毕业设计（论文）4.我国财政支出结构 11 从图 4、图 5 中可知，我国 2000 年以来财政支出稳步增长。我国财政支出增长 迅速，财政支出的稳步增长受益于我国财政收入的稳步增长。财政支出主要来源 于财政收入，我国财政收入的稳步增长为财政支出的稳步增长做实了基础。财政 支出是财政发挥其职能作用的基本表现形式，是国

31、家正常履行政治、经济、社会 各项职能，满足社会的公共需要，而将集中的财政资金进行再分配的一种国家支 出。一个国家的财政支出可以从多方面体现国家的经济实力以及管理水平。我国 财政支出的稳步增长为发展经济、保证民生提供了保障。 表格 4：1978年以来我国历年财政支出占GDP 的比重 来源：国家统计局网站 时期 GDP（亿元）财政支出（亿元）财政支出占GDP 比重（ %） 1978 3645.2 1122.09 30.78 1980 4545.6 1228.83 27.04 1985 9016.0 2004.25 22.23 1988 15042.8 2491 24.24 1990 18667.8

32、 3083.59 16.52 1991 21781.5 3386.62 15.64 1992 26923.5 3742.20 13.90 1993 35333.9 4642.30 13.14 1994 48197.9 5792.62 12.02 1995 60793.7 6823.72 11.22 1996 71176.6 7937.55 11.15 1997 78973.0 9233.56 11.69 1998 84402.3 10798.18 12.79 1999 89677.1 13187.67 14.71 2000 99214.6 15886.50 16.01 2001 109655.

33、2 18902.58 17.24 2002 120332.7 22053.15 18.33 2003 135822.8 24649.59 18.15 2004 159878.3 28486.89 17.82 2005 183867.9 33930.28 18.44 2006 210871.0 40422.73 19.17 2007 249529.9 49781.35 19.95 重庆大学本科学生毕业设计（论文）4.我国财政支出结构 12 从表格 4中可知，我国自改革开放以来，财政支出占GDP 的比重经历了两次变化， 先是从 1978年到1996年，财政支出占 GDP 的比重呈现逐年下降的趋势，

34、从1978年的 30.78%下降到了 1996年的11.15%，平均每年下降将近一个百分点。1997年以来， 财政支出占 GDP 的比重呈现逐年上升的趋势，到2007年上升到了 19.95%。改革开放 以来，我国财政支出的绝对数量是上涨的，但从其占GDP 的比重来看，则是呈现逐 渐下降的趋势。具体是这样的：改革开放以后，我国财政支出的绝对数除1980和 1981两年呈现负增长外，其余年份都是呈现增长趋势的。财政支出增长率基本上 呈现一条波折上升的曲线，但财政支出占GDP 的比重则不同。由于财政支出的增长 速度慢于 GDP 的增长速度，导致财政支出占GDP 比重呈现一路下滑的趋势，到1997 年

35、则开始回升，而且回升速度比较快。因此，改革开放后，我国财政支出占GDP 的 比重运行的曲线呈现先逐年下滑而后又逐渐上升这一特征。 19世纪德国经济学家阿道夫 沃格内 (Adolf Wagner)最先提出财政支出扩张论。 简单来说，瓦格纳定律是说，随着经济的进步和增长，公共开支的份额会随之增 大，而且公共开支增长的幅度要大于经济增长幅度。 由于各国国情的不同，不同的国家以及同一个国家的不同发展时期，财政支出 占GDP比重的高低是不同的。我国财政支出占GDP比重的发展变化有本身的特殊 性，这主要是由我国短期的经济发展阶段和经济体制转轨决定的。 随着经济体制改革，财政支出占GDP的比重下滑具有必然性

36、。在经济体制改革 前，我国政府扮演着一个总企业高管以及总家长的角色，在分配上实行 “ 统收统支 ” 的政策，一方面实行 “ 低工资，高就业 ” 的收入政策，在 GDP的初次分配中，个人所 占比重相对来说比较小，同时许多生活生产必需品由政府来低价供给乃至无偿给 予；另一方面，国有企业的利润乃至折旧基金等几乎全部都上缴给了国家，相应 地，企业的固定资产和流动资金投资，甚至更新政策改造投资均由国家来拨款给 付。在这种体制下的作用下，财政支出占GDP的比重必然会比较高。改革后，为 了调动生产积极性，实施了国有企业的改革，对国有企业采取放权让利的政策， 促进国有企业的发展，同时提高人民群众的收入水平，相

37、应地，削减或取消了许 多支出，使得财政支出占GDP的比重自然下滑。 改革开放以来，我国财政支出占有GDP的比重下滑速度过快，下降幅度过大， 在改革开放的前 18年间下降了近 20个百分点，平均每年下降一个百分点，从1978 年间的 30.78%下降到了 1991年的11.15%。由于财政具有平衡性的特点，财政支出 占GDP的比重很大程度上是由财政收入占GDP的比重决定的。财政支出占GDP的 比重持续下降在一定程度上削弱了国家宏观调控的能力，使得政府未能发挥出应 有的职能，影响了国家和政府财政职能的充分发挥。 重庆大学本科学生毕业设计（论文）4.我国财政支出结构 13 4.2 我国财政支出结构

38、表格5：1978年以来我国历年财政支出结构表单位：亿元来源：国家统计局 财政支出结构，简单的来就是指各类财政支出占财政总支出的比重，也称为财 政支出构成。我国现在实行的的按照政府职能来对财政支出的分类是表明政府职 能与财政支出的关系，表明了财政在履行政府职能中财政资源的分布，表明不同 时期财政政策的重点和其变化的趋势。 一般来说，财政支出的结构与政府职能之间存在着密切的对应关系，政府的职 能可以分为两个大类，即经济管理只能与社会管理职能，从而形成了经济管理支 出和社会管理支出，前者也称为经济建设支出，后者也称为公共支出。 年度 支出 合计 经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他 支出 占总支

39、 出比重 （%） 支出 占总 支出 比重 （%） 支出 占总 支出 比重 （%） 支出 占总 支出 比重 （%） 支 出 占总支 出比重 （%） 1978 1122.09 718.98 64.08 146.96 13.10 167.84 14.96 52.90 4.71 35.41 3.16 1980 1228.83 715.46 58.22 199.01 16.20 193.84 15.77 75.53 6.15 44.99 3.66 1985 2004.25 1127.55 56.26 408.43 20.38 191.53 9.56 171.06 8.53 105.68 5.28 199

40、0 3083.59 1368.01 44.36 737.61 23.92 290.31 9.41 414.56 13.44 273.1 8.86 1995 6823.72 2855.78 41.85 1756.72 25.74 636.7 9.33 996.54 14.60 577.96 8.47 1996 7937.55 3233.78 40.74 2080.56 26.21 720.06 9.07 1185.28 14.93 717.87 9.04 1997 9233.56 3647.33 39.50 2469.38 26.74 812.57 8.80 1358.85 14.71 945.

41、43 10.24 1998 10798.18 4179.51 38.71 2930.78 27.14 934.7 8.66 1600.27 14.82 1152.92 10.68 1999 13187.67 5061.46 38.38 3638.74 27.59 1076.4 8.16 2020.6 15.32 1390.47 10.54 2000 15886.5 5748.36 36.18 4384.51 27.60 1207.54 7.60 2768.22 17.43 1777.87 11.19 2001 18902.58 6472.56 34.24 5213.23 27.58 1442.

42、04 7.63 3512.49 18.58 2262.26 11.97 2002 22053.15 6673.7 30.26 5924.58 26.87 1077.78 4.89 4101.32 18.60 3645.77 16.53 2003 24649.95 6912.05 28.04 6469.37 26.25 1907.87 7.74 4691.26 19.03 4669.40 18.94 2004 28486.89 7933.25 27.85 7490.51 26.29 2200.01 7.72 5521.98 19.38 5341.14 18.75 2005 33930.28 93

43、16.96 27.46 8953.36 26.39 2474.96 7.29 6512.34 19.19 6672.66 19.67 2006 40422.73 10734.63 26.56 10846.20 26.83 2979.38 7.37 7571.05 18.73 8291.47 20.51 重庆大学本科学生毕业设计（论文）4.我国财政支出结构 14 表格 5 是按政府职能对我国财政支出结构进行的统计。表格5 中经济建设费属 于经济建设支出，而社会文教费、国防费、行政管理费等属于公共支出。由表5 可知，改革开放以来，经济建设费呈现了逐年下滑的趋势，从1978 年的 64.08% 下降

44、到了 2006年的 26.56%。 经济建设费占财政支出的比率从刚开始改革开放时的 绝大部分变为了接近四分之一。而社会文教费用则呈现逐渐上升的趋势，从1978 年的 13.10%上升到了 2006 年的 26.83%，并超过了经济建设费用。国防费用也呈 现逐年下降的趋势，而行政管理费则呈现逐年上升的态势。行政管理费用占财政 支出总额的比重逐渐增大，这挤占了公共支出的份额。产生这些变化的原因是复 杂的，我国自改革开放以来，经济体制和政治体制逐渐变化，社会各群体、阶层 的利益逐渐洗牌，导致了我国财政支出结构的变化。这是由于随着社会主义市场 经济的逐渐确立，政府原本承担的经济管理的持证逐渐弱化，而社

45、会管理职能逐 渐增强，由于政府职能发生了这种变化，我国财政支出结构也自然而然发生变化。 图 6：美国联邦、州及地方政府2010 年财政支出结构示意图。数据来源：美国政 府（白宫、财政部及地方政府）网站 图 6 是美国财政支出结构，从图上来看，美国医疗保障、社会保障、退休保障 等支出占了财政支出的大头，在美国政府财政开支中， 社会保障（包括养老、 医疗 等在内）、教育和国防是美国政府财政开支中最大的项目，尤其是社会保障，目 重庆大学本科学生毕业设计（论文）4.我国财政支出结构 15 前已经超过了美国政府开支的50%。在这里需要指出的是，在上述开支中，医疗 保障、退休保障、社会福利等等，实际上都是

46、属于社会保障的范畴。此外还需要 说明的是，在其它支出中，也还有一些实际上也是应该归为社会保障范围的，因 为它们实际上也是社会保障，只是名称不同而已。例如劳工保障等等，实际上都 是社会保障。如果将这些也计算在社会保障的范围之内，社会保障及教育的开支 远远超过了 60%。 对比中国和美国的财政支出结构，可以发现，美国财政支出很大一部分用在了 社会保障方面，医疗保障占17%,社会保障占 11%，退休保障占 15%，即美国公共 支出占财政支出总额的绝大部分。而中国的财政支出多用在了经济建设和社会文 教费上，经济建设费占和社会文教费占了财政支出总额的50%以上。西方很多国 家财政支出结构都呈现了社会保障

47、费用居高的特点。中国财政支出结构相对于西 方国家，用于民生的财政支出较少，这也是我国财政支出结构存在的问题之一。 重庆大学本科学生毕业设计（论文）5 我国财政收支结构存在的问题 16 5 我国财政收支结构存在的问题 5.1 我国财政收入结构存在的问题 本文分析了我国自改革开放以来特别是近些年来的财政收入结构与财政支出结 构。通过分析可以发现，我国财政收入增长稳定，税收日益成为我国财政收入的 支柱，税收中增值税占据最大份额，增值税占全部税收的60%以上，成为对我国 财政收入贡献最大的主要税种。我国财政收入占GDP 的比重较小，比世界平均水 平要低，这限制了我国政府职能和宏观调控的实施。改革开放以

48、来，我国的的收 入分配格局发生了变化， 个人收入在整个国民收入中的比重占到了70% 以上，但我 国的税收政策还是维持原先企业税收为主、个人税收为辅的政策，这就导致了我 国财政收入难以跟随经济增长的脚步，同时由于税收是我国财政收入的主要来源， 这就导致了我国财政收入占GDP 的比重难以跟进。税收收入的结构不合理导致了 我国财政收入占GDP 比重的持续偏低。同时我国中央财政收入占全部财政收入的 比重较低，与其他单一制国家相比还存在差距，这影响了国家财力的集中，面对 我国区域经济差距加大的态势，不能保证公共服务的在各区域之间的均等化。 5.2 我国财政支出结构存在的问题 通过上文的分析可以发现，而我

49、国财政支出结构中，经济建设费持续一度占据 最大的比重，在 1978 年时占据的财政支出的64%。改革开放以后经济建设费用不 断降低，但仍占据我国财政支出总额的最大比重。改革开放初期1978年文教费用 仅占财政总支出的13.10%，改革开放后我国的文教费增长迅速，到 2011年已经与 经济建设费用基本保持持平。我国行政费用改革开放后不断攀升，过大挤占了其 他财政支出的份额，行政管理费用的持续攀升源于我国政府的臃肿与效率低下。 我国社会保障支出占财政支出的比重较小，而西方国家社会保障措施日趋完善， 社会保障费用占财政支出的很大一部分。较之西方国家，我国社会保障支出较少， 这是我国财政支出结构的一大问题。同时我国财政支出占GDP 的比重较低，这影 响了国家政府职能的发挥，弱化了国家宏观调控的能力。 重庆大学本科学生毕业设计（论文）6 结论和政策性建议 17 6 结论和政策性建议 6.1 我国财政收入结构调整的政策性建议 通过上文的分析可知，目前我国财政收入增长迅速，财政收入增收稳定。税收 仍然是我国财政收入的主要来源，占据了财政收入的绝大部分。税收中增值税占 最大比重，成为贡献最大的税种。 要保证我国财政收入的稳定增长，必须搞好对我国经济的宏观调控，采取行政、 法律等手段管理经济，保证我国经济的持续快速发展，进一步提高我国经济增长 的效益和质量，保证社会经济稳定，