中华人民共和国税收征收管理法实施细则.pdf

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1、精品文档 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 1 / 9 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章总则 第一条根据中华人民共和国税收征收管理法的规 定，制定本细则。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管 理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有 规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行 政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当 向上级税务机关报告。 纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义 务；其签订的合同、 协议等与税收法律、行政法规相抵触的， 一律无效。 第四

2、条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化 建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税 务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术 方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工 作。 地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设， 并组织有关部门实现相关信息的共享。 第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人 精品文档 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 2 / 9 保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐 私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和 服务规范。 上

3、级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当 及时予以纠正； 下级税务机关应当按照上级税务机关的决定 及时改正。 下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当 向上级税务机关或者有关部门报告。 第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的 奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖 励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财 政部制定。 第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进 行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与 纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列 关系之一的，应当回避： 夫妻关系； 直系血亲关系； 三代以内旁系血亲关系； 近

4、姻亲关系； 可能影响公正执法的其他利害关系。 精品文档 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 3 / 9 第九条税收征管法第十四条所称按照国务院规定设 立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查 局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查 处。 国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避 免职责交叉。 第二章税务登记 第十条国家税务局、 地方税务局对同一纳税人的税务 登记应当采用同一代码，信息共享。 税务登记的具体办法由国家税务总局制定。 第十一条各级工商行政管理机关应当向同级国家税 务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及 吊销

5、营业执照的情况。 通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理 总局联合制定。 第十二条从事生产、 经营的纳税人应当自领取营业执 照之日起30 日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的 主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并 按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自 纳税义务发生之日起30 日内，持有关证件向所在地的主管 税务机关申报办理税务登记。 精品文档 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 4 / 9 个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另 行规定。 税务登记证件的式样，由国家税务总局制定

6、。 第十三条扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30 日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领 取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义 务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再 发给扣缴税款登记证件。 第十四条纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工 商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30 日内， 持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理 机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登 记。 第十五条纳税人发生解散、 破产、撤销以

7、及其他情形， 依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他 机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办 理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者 其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终 止之日起15 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理 注销税务登记。 精品文档 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 5 / 9 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关 的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更 或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记 机关申报办理注销税务登记，并在30 日内向迁达地税务

8、机 关申报办理税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他 机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登 记之日起15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。 第十六条纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务 机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证 件和其他税务证件。 第十七条从事生产、 经营的纳税人应当自开立基本存 款账户或者其他存款账户之日起15 日内，向主管税务机关 书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15 日内，向主管税务机关书面报告。 第十八条除按照规定不需要发给税务登记证件的外， 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： 开立

9、银行账户； 申请减税、免税、退税； 申请办理延期申报、延期缴纳税款； 领购发票； 精品文档 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 6 / 9 申请开具外出经营活动税收管理证明； 办理停业、歇业； 其他有关税务事项。 第十九条税务机关对税务登记证件实行定期验证和 换证制度。 纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税 务机关办理验证或者换证手续。 第二十条纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、 经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 纳税人遗失税务登记证件的，应当在15 日内书面报告 主管税务机关，并登报声明作废。 第二十一条从事生产、 经营的纳税人到外县临

10、时从事 生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机 关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报 验登记，接受税务管理。 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。 第三章账簿、凭证管理 第二十二条从事生产、 经营的纳税人应当自领取营业 执照或者发生纳税义务之日起15 日内，按照国家有关规定 设置账簿。 前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅 助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。 精品文档 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 7 / 9 第二十三条生产、 经营规模小又确无建账能力的纳

11、税 人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者 经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述 机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以 按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记 簿或者使用税控装置。 第二十四条从事生产、 经营的纳税人应当自领取税务 登记证件之日起15 日内，将其财务、会计制度或者财务、 会计处理办法报送主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化 系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务 机关备案。 纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定， 并能正确、完整核算其收入或者所得。 第二十五条扣缴

12、义务人应当自税收法律、行政法规规 定的扣缴义务发生之日起10 日内，按照所代扣、代收的税 种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 第二十六条纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够 通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代 收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录， 可视同会计账簿。 纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机 精品文档 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 8 / 9 正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款 情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税 款有关的其他账簿。 第二十七条账簿、会计凭证和报

13、表，应当使用中文。 民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商 投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 第二十八条纳税人应当按照税务机关的要求安装、使 用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。 税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制 定，报国务院批准后实施。 第二十九条账簿、 记账凭证、 报表、 完税凭证、 发票、 出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以 及其他有关涉税资料应当保存10 年；但是，法律、行政法 规另有规定的除外。 第四章纳税申报 第三十条税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳 税制

14、度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮 寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代 缴税款报告表。 数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数 据交换和网络传输等电子方式。 精品文档 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 9 / 9 第三十一条纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应 当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申 报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机 关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税 务机关。 第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应 当按照规定办理纳税申报。 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当 按照规定办理纳税申报。 第三十三条纳税人、 扣缴义务人的纳税申报或者代扣 代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目， 应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目， 计税依据， 扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税 额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收 代缴税额， 税款所属期限、 延期缴纳税款、 欠税、 滞纳金等。