国开中央电大本科高级财务会计网上形考任务1试题及答案.docx

1、国开(中央电大)本科高级财务会计网上形考任务1试题及答案一、论述题(共 5 道试题，共 100 分。) 题目1：201年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。201年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产净值 1800 600 700 资产合计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600

2、 290 290 负债合计 1000 400 400 股本 1600 500 资本公积 500 150 盈余公积 200 100 未分配利润 300 250 净资产合计 2600 1000 1100 要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录； (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。201年7月31日合并工作底稿 单位：万元 参考答案： (1)合并日甲公司的处理包括： 借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960 (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 确认商誉960一(110080)80万元 抵销分录 借：固定资产 100 股本 500

3、 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220 合并工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 1280960320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 O960960 960 (1)960 固定资产净额 1800 600 2400 (1)100 2500 合并商誉 (1)80 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款

4、20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 (1)500 1600 资本公积 500 150 650 (1)150 500 盈余公积 200 1OO 300 (1)1OO 200 未分配利润 300 250 550 (1)250 300 少数股东权益 (1)220 220 所有者权益合计 2600 1OOO 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益总计 3600 1400 5000 1008 220 4212 题目2：A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于201年3

5、月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下： A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600 资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分配利润 2000 未分配利润 800 合计 7400 合计 2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。参考答案： A公司在合并日应进行的账务处理

6、为： 借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积股本溢价 1400 进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 l200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000 题目3：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： (1)201年2月16日，甲公司和乙公司达成

7、合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。(2)201年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求： (1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。参考答案

8、 (1)甲公司为购买方。(2)购买日为。(3)计算确定合并成本 甲公司合并成本2100800802980(万元) (4)固定资产处置净收益2100(2000200)300(万元) 无形资产处置净损失(1000100)800100(万元) (5)甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入处置非流动资产

9、利得 3 000 000 银行存款 800 000 (6)合并商誉企业合并成本合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980350080%29802800180(万元) 题目4：A公司和B公司同属于S公司控制。201年6月30日公司发行普通股100000股(每股面值元)自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示： 公司与公司资产负债表 201年6月30日 单位：元 项目 公司 公司 (账面金额) 公司 (公允价值) 现金 310000 250000 250000 交易性金融资产 130000 120000 1300

10、00 应收账款 240000 180000 170000 其他流动资产 370000 260000 280000 长期股权投资 270000 160000 170000 固定资产 540000 300000 320000 无形资产 60000 40000 30000 资产合计 1920000 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 长期借款 620000 400000 390000 负债合计 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 资本公积 130000 40000 盈余公积 90000 110000 未分配利润

11、 100000 50000 所有者权益合计 920000 600000 670000 要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。参考答案： 对B公司的投资成本60000090%540000(元) 应增加的股本100000股1元100000(元) 应增加的资本公积540000100000440000(元) A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积B公司盈余公积11000090%99000(元) 未分配利润B公司未分配利润5000090%45000(元) A公司对B公司投资的会计分录： 借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000 资本公积 4

12、40 000 结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表 单位：元 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 现金 310000 短期借款 380000 交易性金融资产 130000 长期借款 620000 应收账款 240000 负债合计 1000000 其他流动资产 370000 长期股权投资 810000 股本 700000 固定资产 540000 资本公积 426000 无形资产 60000 盈余公积 189000 未分配利润

13、145000 所有者权益合计 1460000 资产合计 2460000 负债和所有者权益合计 2460000 在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下： 借：股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 货：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000 A公司合并财务报表的工作底稿下表所示： 公司合并报表工作底稿 单位：元 项目 公司 公司 (账面金额) 合计数 抵销分录 合并数 借方 贷方 现金 31000

14、0 250000 560000 560000 交易性金融资产 130000 120000 250000 250000 应收账款 240000 180000 420000 420000 其他流动资产 370000 260000 630000 630000 长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000 固定资产 540000 300000 840000 840000 无形资产 60000 40000 100000 100000 资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 6900

15、00 长期借款 620000 400000 1020000 1020000 负债合计 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 400000 700000 资本公积 426000 40000 466000 40000 426000 盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000 未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000 少数股东权益 60000 60000 所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000 抵销分录合计 60000

16、0 600000 题目5：201年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在201年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表(简表) 201年6月30日 单位：万元 B公司 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 300 300 应收账款 1100 1100 存货 160 270 长期股权投资 1280 2280 固定资产 1800 3300 无形资产 300 900 商誉 0 0 资产总计 4940 8150 负债和所

17、有者权益 短期借款 1200 1200 应付账款 200 200 其他负债 180 180 负债合计 1580 1580 实收资本(股本) 1500 资本公积 900 盈余公积 300 未分配利润 660 所有者权益合计 3360 6570 要求：(1)编制购买日的有关会计分录 (2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 参考答案： (1)编制A公司在购买日的会计分录 借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37 500 000 (2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其

18、他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 5 2506 57070%5 2504 599651(万元) 应编制的抵销分录： 借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 000 形考任务2 试题及答案 一、论述题(共

19、3 道试题，共 100 分。) 1.P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，201

20、5年宣告分派2014年现金股利1 100万元。(2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。(4)假定不考虑所得税等因素的影响。要求：(1

21、)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 参考答案： (1)2014年1月1日投资时： 借：长期股权投资Q公司 33 000 贷：银行存款 33 000 2014年分派2013年现金股利1000万元： 借：应收股利 800(1 00080%) 贷：长期股权投资Q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元： 应收股利1 1008

22、0%880万元 应收股利累积数8008801 680万元 投资后应得净利累积数04 00080%3 200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 长期股权投资Q公司 800 贷：投资收益 1 680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 (2)2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(33 000800)8004 00080%100080%35 400万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(33 000800800)(800800)4 00080%1 00080%5 00080%1 10080%38 520万元。(3)2014

23、年抵销分录 1)投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积年初 800 盈余公积本年 400 未分配利润年末 9800 (720040004001000) 商誉 1000(330004000080%) 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600 (30000200012009800)20% 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者(或股东)的分配 1000 未分配利润年末 9800 2)内部商品销售业务 借：营业收入 500(1005) 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 40(53) 贷：存货

24、 80 3)内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4(4056/12) 贷：管理费用 4 2015年抵销分录 1)投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积年初 1200 盈余公积本年 500 未分配利润年末 13200 (980050005001100) 商誉 1000 (385204690080) 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 (300002000170013200)20% 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对投资者(或

25、股东)的分配 1100 未分配利润年末 13200 2)内部商品销售业务 A 产品： 借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20(63) 贷：存货 60 3)内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 8 2.乙公司为甲公司的子公司，201年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80

26、 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。要求：对此业务编制201年合并财务报表抵销分录。参考答案： 在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 90 000 贷：应收账款 90 000 借：应收账款坏账准备 450 贷：资产减值损失 450 借：所得税费用 112.5 贷：递延所得税资产 112.5 借：预收账款 10 000 贷：预付账款 10 000 借：应付票据 40 000 贷：应收票据 40 000 借：应付债券 20 000 贷：持

27、有至到期投资 20 000 3.甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录 参考答案： (1)2014年

28、末抵销分录 乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 4 000 000 贷：固定资产原价 4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧 40046/12 50(万元) 借：固定资产累计折旧 500 000 贷：管理费用 500 000 抵销所得税影响 借：递延所得税资产 875000(350000025%) 贷：所得税费用 875000 (2)2015年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润年初 4 000 000 贷：固定资产原价 4 000 000 将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固

29、定资产累计折旧 500 000 贷：未分配利润年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产累计折旧 1 000 000 贷：管理费用 1 000 000 抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响 借：递延所得税资产 875000 贷：未分配利润年初 875000 2015年年末递延所得税资产余额(40000005000001000000)25%625000(元) 2015年递延所得税资产发生额625000875000250000(元) 借：所得税费用 250000 贷：递延所得税资产 250000 形考任务3 试题及答案 一、论述题(共 4 道

30、试题，共 100 分。) 1.A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元6.25 元人民币。2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下: 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市

31、场汇率为 1美元6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 6.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元6.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元6.21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 0

32、00美元，当日的市场汇率为 1 美元6.20 元人民币。要求： 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； 2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 参考答案： 1)编制7月份发生的外币业务的会计分录 (1)借：银行存款 ($500 0006.24) ￥3 120 000 贷：股本 ￥ 3 120 000 (2) 借：在建工程 ￥2 492 000 贷：应付账款 ($400 0006.23) ￥2 492 000 (3) 借：应收账款 ($200 000 6.22) ￥1 244 000 贷：主营业务收入

33、1 244 000 (4) 借：应付账款 ($200 0006.21) ￥1 242 000 贷：银行存款 ($200 0006.21) ￥1 242 000 (5) 借：银行存款 ($ 300 0006.20) ￥1 860 000 贷：应收账款 ($ 300 0006.20) ￥1 860 000 2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。银行存款 外币账户余额100 000500 000200 000300 000700 000 账面人民币余额625 0003 120 0001 242 0001 860 0004 363 000 汇兑损益金额700 0006.24 363

34、 00023 000(元) 应收账款 外币账户余额500 000200 000300 000400 000 账面人民币余额3 125 0001 244 0001 860 0002 509 000 汇兑损益金额400 0006.22 509 00029 000(元) 应付账款 外币账户余额200 000400 000200 000400 000 账面人民币余额1 250 0002 492 0001 242 0002 500 000 汇兑损益金额400 0006.22 500 000 20 000(元) 汇兑损益净额23 00029 00020 00032 000(元) 即计入财务费用的汇兑损益3

35、2 000(元) 3)编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 2.资料 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。要求：(1)计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。(2)如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价

36、值额是多少？ (3)如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ 参考答案： 根据公允价值定义的要点，计算结果如下： (1)甲市场该资产收到的净额为RMB23(985520)；乙市场该资产收到的净额为RMB26(864218)。(2)该资产公允价值额RMB98RMB20RMB78。(3)该资产公允价值额RMB86RMB18RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化(RMB26)，因此是最有利市场。3.资料： 甲公司出于投机目的，201年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民

37、币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表： 日 期 即期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率 6月1日 R632/$1 R635/$1 6月30日 R636/$1 R638/$1 7月30日 R637/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理 参考答案： (1)6月1日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，(6.386.35)1 000 00030 000元(收益)。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下： 借：衍生工具远期外汇合同 30 000 贷：公允

38、价值变动损益 30 000 (3)7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R637/$1。甲企业按R635/$1购入100万美元，并按即期汇率R637/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。(6.386.37)1 000 00010 000 借：公允价值变动损益 10 000 贷：衍生工具远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款(6.371 000 000) 6 370 000 贷：银行存款(6.351000 000) 6 350 000 衍生工具远期

39、外汇合同 20 000 同时：公允价值变动损益30 00010 00020 000(收益) 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000 4.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。参考答案： (1)6月29日开仓时， 交纳保证金(4 3651008%)34 920元， 交纳手续费(4 36510000003) 130.9

40、5元。会计分录如下： 借：衍生工具股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 (2)由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 3651%1004 365元 补交额：4 36599%1008%(34 9204 365)4 015.80 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具股指期货合同 4 365 借：衍生工具股指期货合同 4 015.80 贷：银行存款 4 015.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具股指期货合同”账户借方余额 34 920 4 365

41、 4 015.8 34 570.8元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。(3)7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额4 36599%100432 135 手续费金额为(4 36599%1000.0003)129.64。借：银行存款 432 135 贷：衍生工具股指期货合同 432 135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365 形考任务4 试题及答案 一、论述题(共 3 道试题，共 100 分。) 1.A企业在201年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日

42、资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位：A企业 201年6月19日 单位：元 资产 行次 清算开始日 行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资产： 流动负债： 货币资金 121380 短期借款 362000 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 50000 应付票据 85678 应收票据 应付账款 139018.63 应收账款 621000 其他应付款 10932 其他应收款 22080 应付职工薪酬 19710 存货 2800278 应交税费 193763.85 流动资产合计 3614738 流动负债合计 811102.48 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 363

43、00 长期借款 5620000 固定资产 1031124 非流动负债合计 5620000 在建工程 556422 股东权益： 无形资产 482222 实收资本 776148 非流动资产合计 2106068 盈余公积 23767.82 未分配利润 1510212.3 股东权益合计 710296.48 资产合计 5720806 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况： (1)固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32

44、000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。(4)货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。(5)2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。参考答案： (1)确认担保资产 借：担保资产固定资产 450000

45、 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产房屋 660000 (2)确认抵销资产 借：抵销资产应收账款甲企业 22000 贷：应收账款甲企业 22000 (3)确认破产资产 借：破产资产设备 180000 贷：清算损益 180000 (4)确认破产资产 借：破产资产其他货币资金 10000 银行存款 109880 现金 1500 原材料 1443318 库存商品 1356960 交易性金融资产 50000 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 446124 无形资产 482222 在建工程 556422 长期股权投资 36300 累计折旧 2102

46、12 贷：现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 l0000 交易性金融资产 50000 原材料 1443318 库存商品 1356960 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 482222 长期股权投资 36300 2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过)。参考答案： (1)确认担保债务： 借：长期借款 450000 贷：担保债务长期借款 450000 (2)确认抵销债务： 借：应付账款 32000 贷：抵销债务 22000 破产债务 10000 (3)确认优先清偿债务： 借：应付职工薪酬 19710 应交税费 193763.85 贷：优先清偿债务应