初级会计实务实训报告.pdf

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1、初级会计实务实训报告 一、实验目的 本课程主要运用财务会计的基本理论和基本方法，结合 企业发生的经济业务进行基本技能的训练，培养学生正确分 析和解决企业财务会计一般问题的能力。针对财务会计知识 的特点，利用实验室提供的实务资料结合教学内容分阶段分 步骤地进行实际操作和练习，以培养学生的学习兴趣，提高 学生的基本技能与实践能力，以便较好地适应从事企业日常 财务会计核算工作的需要。 二、实验原理 通过模拟实验，同学们应能够比较全面地了解财务会计 的主要内容以及工作程序，加强学生对财务会计理论的理解 和基本方法的运用，强化财务会计基本技能的训练和职业习 惯的养成，将理论知识与实务紧密结合起来，把抽象

2、、复杂 的理论通过具体、有形的载体表现出来，可以增强学生继续 深造专业课的兴趣和欲望，提高学生学习的积极性，切实体 现高职本科学生动手能力强的办学特色。 三、实验步骤 根据该公司简单的背景资料和科目余额表，编制利润 表、资产负债表、所以者权益变动表和现金流量表。 ( 一) 利润表的编制：利润表反映企业在一定期间内利润 ( 亏损 ) 的实际情况。 1、主要编制步骤和内容如下： 步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附 加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上 公允价值变动损益(减去公允价值变动损失) 和投资收益 ( 减 去投资损失 ) ，计算出营业利润; 第二步：以营业利润为

3、基础，加上营业外收入，减去营 业外支出，计算出利润总额。 第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出 净利润 ( 或净亏损 ) 。 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两 栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年改期利润 表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各 期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目除外， 应当按照相关科目的发生额分析填列。如“营业收入” 项目， 根据“主营业务收入、其他业务收入”科目的发生额分析计 算填列 ; “营业成本”项目，应根据“主营业务成本、其他 业务成本”科目的发生额分析计算填列。 2、本表各项目的内容及其填列方法： 、“

4、主营业务收入”项目，反映小企业主要经营业务 所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的 发生额分析填列。 、“主营业务成本”项目，反映小企业主要经营业务 发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发 生额分析填列。 、“主营业务税金及附加”项目，反映小企业主要经 营业务应负担的营业税、消费税、 城市维护建设税、 资源税、 土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金 及附加”科目的发生额分析填列。 、“其他业务利润”项目，反映小企业除主营业务以 外的其他业务取得的收入，减去所发生的相关成本、费用， 以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据“其他 业务收入”、“其

5、他业务支出”科目的发生额分析填列。 、“营业费用”项目，反映小企业在销售商品和商品 流通企业在购入商品等过程中发生的费用，商品流通企业如 不单独设置“管理费用”科目，发生的管理费用也在本项目 中反映。 本项目应根据 “营业费用” 科目的发生额分析填列。 、“管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。 本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 、“财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。 本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 、“投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投 资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额 分析填列 ; 如为投资损失，以“一”号填列。 、“营

6、业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映 小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。 这两个项目应分别根据“营业外收入” 科目和“营业外支出” 科目的发生额分析填列。 、“利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。 如为亏损总额，以“一”号填列。 、“所得税”项目，反映小企业当期发生的所得税费 用。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。 、“净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为 净亏损，以“一”号填列。 、补充资料中“当期分配给投资者的利润”，反映小 企业董事会或类似机构制定并经批准的当年度利润分配方 案中分配给投资者的现金股利或利润。 ( 二) 资产负债表的编制： 具体

7、编制时有以下几种情况： 1、根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的 数据，主要是根据总账科目期末余额直接填列。 、资产类项目有：应收票据、应收股利、应收利息、 应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资 产减值准备、固定资产清理( 如该账户出现 现贷方余额应以“- ”号填列 ) 、递延税款借项等。 、负债类项目有： 短期借款、 应付票据、 应付工资 ( 如 该账户出现借方余额应以“- ”号填列 ) 、应付福利费、应付 股利、应交税金 ( 如该账户出现借方余额应以“- ”号填列 ) 、 其他应交款 ( 如该账户出现借方余额应以“- ”号填列 ) 、其 他应付款、预计负债、长期借款

8、、应付债券、专项应付款、 递延税款贷项等。 、所有者权益项目有：实收资本、已归还投资、资本 公积、盈余公积等。 2、据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需 要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。 、资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存 款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 、资产类的存货项目，根据“物资采购” 、 “原材料” 、 “低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”“包装 物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委 托代销商品”、“生产成本”等账户的合计，减去“代销商 品款”、“存货跌价准备”科目的期末余额后的余额填列。 、资产类的固定资产净值项目，根

9、据“固定资产”账 户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额后的净额填 列。 、所有者权益类的未分配利润项目，在月( 季) 报中， 根据“本年利润” 和“未分配利润” 科目的余额计算填列( 如 该账户出现借方余额应以“- ”号填列 ) 。 3、明细科目的余额计算填列。资产负债表某些项目不 能根据总账科目的期末余额或若干个总账科目的期末余额 计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余 额计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款” 科目所属各明细账户的期末借方余额合计，再加上“预收账 款”科目的有关明细科目期末借方余额计算填列; 又如“应 付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账

10、款”科目的 有关明细科目的期末贷方余额计算编制。 4、账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表 上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算 填列，也不能根据有关科目所属明细科目的期末余额计算填 列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如 “长 期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期 借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期 借款部分分析计算填列。又如“长期债权投资”项目、“长 期待摊费用”项目，也要分别根据“长期债权投资”科目和 “长期待摊费用”科目的期末余额，减去一年内到期的长期 债权投资和一年内摊销的数额后的金额计算。 5、据科目余额减去其备抵

11、项目后的净额填列。具体的 项目有： 、“短期投资”项目，由“短期投资”科目的期末余 额减去其“短期投资跌价损失准备”备抵科目余额后的净额 填列。 、“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属 各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中 有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 、 “存货” 项目，根据扣除前的存货项目余额减去“存 货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 、“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资” 科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股 权投资减值准备期末余额后的金额填列; “长期债权投资” 项目，应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“

12、长 期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额后 的金额填列。 、“固定资产净额”项目，按照“固定资产净值”项 目余额减去“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填 列。 、“在建工程”项目，按照“在建工程”科目的期末 余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填 列。 、“无形资产”项目，按照“无形资产”科目的期末 余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列， 以反映无形资产的期末可收回金额。 在我国，资产负债表的“年初数”栏各项目数字，应根 据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本 年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不 相一致，应对上年年

13、末资产负债表各项目的名称和内容按照 本年度的规定进行调整，填入报表中的“年初数”栏内。资 产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编 制的。 ( 三) 、所以者权益变动表的编制： 所有者权益变动表主要项目说明： 1、“上年年末余额”，反映上年资产负债表中实收资 本( 或股本 ) 、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的 年末余额 ; 2、会计政策变更”、“前期差错更正”，分别反映采 用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用 追溯调整重述法处理的会计差错更正的累积影响金额; 3、“本年增减变动额”; 、净利润”，反映企业当年实现的净利润( 或净亏损 ) 金额。 、“直接计入

14、所有者权益的利得和损失”，反映企业 当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。 、“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影 响”，反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投 资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动 中应享有的份额。 “与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目， 反映企业根据所得税会计准则规定应计入所有者权益项目 相关的当年所得税影响金额。 “所有者投入和减少资本”，反映企业当年所有者投 入的资本和减少的资本。 “所有者投入资本”，反映企业接受投资者投入形成 的实收资本 ( 或股本 ) 和资本溢价或股本溢价。 “股份支付计入所有者权益的金额”，反映企业处于 等待

15、期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额。 、利润分配”，反映企业当年的利润分配金额。 、“所有者权益内部结转”，反映企业构成所有者权 益的组成部分之间的增减变动情况。 “资本公积转增资本( 或股本 ) ”，反映企业以资本公 积转增资本或股本的金额。 “盈余公积转增资本( 或股本 ) ”，反映企业以盈余公 积转增资本或股本的金额。 “盈余公积弥补亏损”，反映企业以盈余公积弥补亏 损的金额。 ( 四) 、现金流量表的编制： 现金流量表主表项目编制说明： 1、经营活动产生的现金流量 . “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企 业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售 商品、

16、提供劳务本年收到的现金( 包括应向购买者收取的增 值税销项税额) 和本年预收的款项，减去本年销售本年退回 商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材 料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 . “收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所 得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种 税费返还款 ; . “收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企 业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入， 金额较大的应当单独列示; . “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企 业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金( 包括增值税进 项税额 ) ，以及本年支付以前年度购买

17、商品、接受劳务的未 付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现 金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目 反映 ; . “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映 企业本年实际支付给职工的工资、资金。各种津贴和补贴等 职工薪酬 ( 包括代扣代缴的职工个人所得税); . “支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支 付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得 税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值 税、车船使用税、教育费附加等; . “支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企 业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险 费、罚款支出等其

18、他与经营活动有关的现金流出，金额较大 的应当单独列示 ; 2、投资活动产生的现金流量 . “收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转 让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投 资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金 净额除外。 . “取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现 金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金 股利和利息等。 . “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产 和其他长期资产所取得的现金( 包括因资产毁损而收到的保 险赔偿收入 ) ，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的 净额。 .

19、 “处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项 目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减 去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和 现金等价物后的净额。 . “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产 和其他长期资产所支付的现金及增值税款等，以及用现金支 付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 . “投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等 价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及 支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业 单位支付的现金净额除外。 . “取得子公司及其他营业单位支付的现金

20、净额”项 目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金 支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金 等价物后的净额。 . “收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他 与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述(1) 至( 7) 项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金 额较大的应当单独列示。 3、筹资活动产生的现金流量 . “吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股 票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的 佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净 额。 . “取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种 短期、长期借款而收到的现金。 . “偿

21、还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债 务本金而支付的现金。 . “分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目， 反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润 或用现金支付的借款利息、债券利息。 . “收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他 与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述(1) 至(4) 项 目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的 应当单独列示。 4、“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反 映下列项目之间的差额 . 企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金 流量发生日的即期汇率或近似的汇率折算的金额。 . 企业外币现金及现金等价物净增加额按年末汇

22、率折 算的金额填列。 四、实验结果： 由于对所学的知识很模糊，在进行计算和编制报表时经 常出现各种问题。在计算时经常少算或多算一些科目的余 额，把不需要算的算了进去; 在填制报表时，因为不仔细总 是把数字看错。 总之在这次实训的过程中，出现了好多问题。 但最后，在询问老师的同时和与同学相互交流之后还是把报 表做成功了。 因此，在填制报表时要应用所学知识正确计算， 要用心、细心，争取避免出错。把理论和实践结合起来，经 常总结出错的原因，尽量以后不要再犯这样的错误。 通过这这次实验，使我所学的知识在实际工作中得到了 验证，并具备了一定的基本实际操作能力。而且深刻的让我 体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工 作对我们会计从业人员的严格要求。让我们我们对会计的感 性认识进一步加强。加深理解了会计的基本原则和方法，了 解了会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过 程和会计操作的基本技能; 将会计专业理论知识和专业实 践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企 业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实 的基础。