做账实操珠宝销售公司的账务处理方法.docx

1、账务处理会计实操文库做账实操-珠宝销售公司的账务处理方法采购环节采购珠宝珠宝销售公司采购珠宝时，根据发票和入库单进行账务处理。假设公司采购一批珠宝，取得增值税专用发票，价款500,000元，增值税税额65,000元，款项通过银行转账支付，珠宝已验收入库。会计分录为：借：库存茴品珠宝500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000若采用赊购方式，上述业务的会计分录为：借：库存茴品珠宝500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：应付账款565,000采购费用处理采购过程中发生的运输费、装卸费等采购费用，应计入珠宝成本。假设采购珠宝发生运输费3,00

2、0元，取得增值税专用发票,增值税税额270元，款项已支付。会计分录为：借：库存商品珠宝3,000应交税费应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3,270库存管理环节库存盘点定期对珠宝库存进行盘点，若发现盘盈或盘亏，需进行相应的账务处理。盘盈：假设盘点发现珠宝盘盈，经查明原因，属于收发计量错误，该珠宝的市场价值为5,000元。批准处理前：借：库存商品珠宝5,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,000批准处理后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,000贷：管理费用5,000盘亏:若盘点发现珠宝盘亏,价值8,000元,经查明原因，其中2,000元属于正常损耗，3,000元由责任人赔

3、偿，剩余3,000元属于自然灾害造成的损失。批准处理前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢8,000贷：库存商品珠宝8,000批准处理后：借：管理费用2,000其他应收款责任人姓名3,000营业外支出非常损失3,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢8,000销售环节销售收入确认珠宝销售公司销售珠宝时，根据销售发票和出库单确认销售收入。假设公司销售一批珠宝，开具增值税专用发票，价款800,000元，增值税税额104,000元，款项已收到存入银行。会计分录为：借：银行存款904,000贷：主营业务收入800,000应交税费应交增值税（销项税额）104,000若采用赊销方式，上述业务的会计分

4、录为：借：应收账款904,000贷：主营业务收入800,000应交税费应交增值税（销项税额）104,000销售成本结转销售珠宝后，应按照一定的方法（如先进先出法、加权平均法等）结转销售成本。假设上述销售的珠宝成本为450,000元。会计分录为：借：主营业务成本450,000贷：库存商品珠宝450,000费用核算环节销售费用核算销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括广告费、展览费、销售人员工资等。支付珠宝展览费用20,000元，会计分录为：借：销售费用展览费20,000贷：银行存款20,000计提销售人员工资30,000元，会计分录为：借：销售费用工资30,000

5、贷：应付职工薪酬工资30,000管理费用核算管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费等。支付行政管理部门办公费5,000元，会计分录为：借：管理费用力公费5,000贷：银行存款5,000管理人员报销差旅费3,000元，会计分录为：借：管理费用差旅费3,000贷：库存现金3,000税务处理环节增值税根据当期销项税额与进项税额的差额缴纳增值税。假设当期销项税额104,000元，进项税额65,270元(65,000+270),则应缴纳增值税38,730元(104,00065,270)o缴纳时会计分录为：借：应交税费应交增值税(已交税金)38,730贷

6、银行存款38,730消费税珠宝销售公司销售贵重首饰及珠宝玉石，需要缴纳消费税。消费税实行从价定率办法计算应纳税额，税率根据不同的珠宝种类有所不同。假设上述销售的珠宝消费税税率为5%,则应缴纳消费税40,000元（800,0005%计提消费税时：借：税金及附加40,000贷：应交税费应交消费税40,000缴纳消费税时：借：应交税费应交消费税40,000贷：银行存款40,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用

7、品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上

8、包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成

9、本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对

10、3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。