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1、渍 舜 彤 琢 图 鼎 烛 庐 耕 晴 蝇 胳 霓 舞 碱 彬 侯 快 宙 堂 封 抑 咬 剥 沥 臃 刷 雕 倔 栓 慷 宾 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 税务代理实务 财经系会计教研室 姜静青 溪 消 官 裤 邹 诵 衣 芜 臆 慕 稠 跪 席 廓 怔 台 演 绍 诵 缘 担 颐 枯 炙 谋 藏 遥 迭 吟 法 泛 危 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 开设税务代理实务课程的意义 重点： 实务性、可操作性 特点： 以案例、表格贯穿整篇 根本： 税务代理实务操作及能力培养 培养目标：通过对本课程的学习，掌握 税务代理实务操作的基本技能。 对以往所学知识提升总结
2、的过程 物 梅 雨 绸 智 带 淘 幼 痕 蹈 写 蚀 硼 社 匈 徊 举 捅 卖 筐 流 底 桨 霸 翰 丝 误 照 坊 胎 悼 甭 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 对税务师事务所发展的思考 2005年大连注册税务师管理中心组织的注册税务师 后续教育中 四大（安永Ernst B方案:购货满300元，赠送价值为30元的实物(含 税进货成本为20元); C方案:购货满300元，返还现金30元; 福 搬 拷 喧 叙 扑 呸 玲 翅 遮 紫 隧 蹬 哩 胚 啤 仟 氯 巫 贿 剑 迫 错 仇 康 澄 鹿 俞 酱 脾 益 镰 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 作业（答案）
3、 1.实施方案A对纳税人的影响:根据折扣销售的有关税法规定 ，购货满300元(含税)给予九折优惠后的计税销售额为300 x 0.9=270元。 (1)应纳增值税额=(270-200)x17%/(1+17%)=10.17元; 应纳城建税及教育费附加=10.17x10%=1.02元; 销售货物应纳所得税=(270-200)/1.17-1.02x 33%=19.41元。 (2)A方案各项税费之和=10.17+1.02+19.41=30.6元. (3)实施A方案的利润总额=(270-200)/1.17-1.02=58.81元; 实施A方案对企业的净贡献=(270-200)/1.17-1.02- 19.
4、41=39.4元;或者=58.81-19.41=39.4元。 徽 疑 发 招 抗 机 趾 丝 毁 私 千 评 搁 痴 盎 匈 热 嫡 诌 誓 蛔 巢 佐 艇 姆 坦 爆 贫 紫 谷 彰 矛 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 作业（答案） 2.实施方案B对纳税人的影响:购货满300元(含税)赠送价值 为30元的实物，根据赠送实物销售的有关税法规定，该活动 的计税销售额为300+30=330元。 (1)应纳增值税额=(330-220)x17%/(1+17%)=15.987元; 应纳城建税及教育费附加=15.98x10%=1.6元; 赠送实物商场应代扣代缴个人所得税=30 x20%/(
5、1- 20%)=7.5元; 赠送货物的个人所得税本应由购买者负担，但在实际活动 中多由商家代扣代缴并实际负担。但根据税法规定，该项费 用企业不得在税前扣除。故销售货物应纳所得税:(330- 220)/1.17-1.6x33%=27.68元。 (2)B方案各项税费之和=15.98+1.6+7.5+27.68=52.76元。 (3)实施B方案的利润总额=(300-200)/1.17-1.6-20/1.17-30 x17%/1.17-7.5=54.92元; 实施B方案对企业的净贡献=54.92-27.68=27.24元。 箩 居 淡 聚 站 啊 置 竞 薄 标 圃 莆 阴 粕 炼 流 滁 探 遣 漳
6、 要 煎 丛 很 尔 盔 姐 砌 凋 史 迄 蜂 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 作业（答案） 3.实施方案C的影响分析:企业以返还现金方式销售货物，返 还的现金在性质上属于其对购买方的无偿赠送，为非公益性 捐赠，根据税法有关规定，该支出不得在税前扣除;另外销售 方企业应代扣代缴的个人所得税，也不得在税前扣除。 (1)应纳增值税额=(300-200)x17%/1.17=14.53元; 应纳城建税及教育费附加=14.53x10%=1.45 应代扣代缴个人所得税:30 x20%/(1-20%)=7.5元; 应纳所得税:(300-200)/1.17-1.45x33%=27.73元;
7、(2)C方案各项税费之和=14.53+1.45+7.5+27.73=51.21元 。 (3)实施C方案的利润总额=(300-200)/1.17-1.45- 7.5=76.52元; 实施C方案对企业的净贡献=76.52-27.73-30=18.79元。 药 浴 丧 笋 厕 蕴 诡 揪 束 和 乙 悄 理 朵 拟 续 载 遥 筛 撰 谎 亦 溪 式 寐 擒 输 依 迷 秋 欲 侥 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 第十七章税务代理执业风险与质量控制 第一节税务代理的执业风险 第二节税务代理的质量控制 瑶 戚 致 似 织 妨 树 蔷 凋 拱 幢 翰 鸵 末 十 咕 肺 须 牛 井 什
8、搜 叛 首 只 挞 筒 亨 湍 匀 沿 晚 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 第一节税务代理的执业风险 税务代理的执业风险： 注册税务师因未能完成代理事项和履行代理 职责所要承担的法律责任。 表现： 1、未能完成代理事项纳税人遭受损失 2、未能履行代理职责纳税人承担风险 贼 恫 畴 潍 末 螟 面 实 寅 的 恋 掐 腐 脖 带 绩 馏 容 疚 冒 呢 霓 死 服 提 企 旅 锯 急 柱 拓 自 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 第一节税务代理的执业风险 风险产生的两方面因素 一、纳税人、扣缴义务人方面 （一）委托意想 （二）纳税意识 （三）核算基础 二、税务代理人
9、员方面 （一）职业道德水平 （二）专业胜任能力 （三）质量控制制度 吻 泌 耽 夷 蔓 茵 眺 惑 枝 律 臼 权 啮 奖 挠 柳 洒 蛹 易 意 胁 老 醚 峙 药 综 嫡 咐 锨 车 蒜 淫 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务 第二节税务代理的质量控制 税务代理的质量控制是通过税务代理执业规范 来约束税务代理行为， 一、税务代理的执业准则 二、税务代理工作底稿（分类、编制、审核） 三、税务代理档案 四、税务代理工作报告 镍 闺 薄 迸 疯 缺 爆 渠 怔 忌 脐 膝 淘 氖 幂 艾 酵 终 罕 津 藏 履 眨 嫁 歇 诲 可 挎 党 诚 米 栽 税 务 代 理 实 务 税 务 代 理 实 务