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1、税务代理实务,第9章 流转税纳税审核代理实务,目 录,9.1 增值税纳税审核代理实务 9.2 消费税纳税审核代理实务 9.3 营业税纳税审核代理实务,9.1 增值税纳税审核代理实务,9.1.1增值税一般纳税人的纳税审核 1）征税范围的审核 （1）增值税一般纳税人确定的审核 审核增值税一般纳税人的认定手续是否完备。 审核纳税人年应税销售额是否达到一般纳税人条件。 审核纳税人会计核算制度是否健全。,9.1 增值税纳税审核代理实务,（2）增值税征税范围审核的基本内容? 应税货物范围的审核要点。 应税劳务范围的审核要点： 进口货物范围的审核要点：,9.1 增值税纳税审核代理实务,2）销项税额的审核 （
2、1）销售额审核要点 价外费用的审核要点。 审核销售收入是否全额入账，有无隐瞒收入少计销售额的情况。 审核销售收入的结算方式是否存在结算期内的应税销售额未申报纳税的情况。 特殊销售方式下销售额的审核。 审核视同销售行为有无未按规定计税的情况。,9.1 增值税纳税审核代理实务,审核混合销售行为和兼营行为有无未按规定计税的情况。 审核销货退回或销售折让是否存在虚列不实的情况。 审核企业对外提供有偿加工货物的应税劳务是否按规定将收入并入应税销售额。 销售自己使用过的固定资产的审核。 包装物计税的审核要点。 （2）适用税率审核要点,9.1 增值税纳税审核代理实务,3）进项税额的审核 （1）进项税额抵扣凭
3、证的审核要点 （2）不得抵扣进项税额的审核 （3）进项税额转出的审核 （4）进项税额抵扣时限的审核要点 4）应纳税额的审核 （1）增值税“应交税费应交增值税”明细账审核要点 （2）增值税一般纳税人申报表审核要点,9.1 增值税纳税审核代理实务,9.1.2代理增值税小规模纳税人的纳税审核 1）应税销售额的审核 2）应纳税额的审核,9.1 增值税纳税审核代理实务,9.1.3出口货物退(免）税的审核 1）生产企业出口货物免、抵、退税的审核 （1）出口货物免税的审核要点 （2）出口货物抵税的审核要点 （3）出口货物退税的审核要点 2）外贸企业出口货物退(免）税的审核,9.2 消费税纳税审核代理实务,9
4、.2.1计税依据的审核 1）销售自产应税消费品的审核 2）委托加工应税消费品审核要点,9.2 消费税纳税审核代理实务,3）金银首饰的审核要点 （1）金银首饰征收范围的审核。 （2）金银首饰计税依据的审核要点： 以旧换新、翻新改制的审核。 带料加工业务的审核。 用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等多方面的审核。 成套销售的审核。,9.2 消费税纳税审核代理实务,9.2.2适用税目税率、纳税环节的审核 1）适用税目税率的审核要点 2）纳税环节的审核要点 9.2.3出口货物退（免）税的审核 1）生产企业出口应税消费品审核要点 2）外贸企业出口应税消费品审核要点,9.3 营业税纳税审核代
5、理实务,9.3.1代理营业税纳税审核要点 1）审核计税营业额是否全额入账，看有无分解收入的情况 2）审核税目税率的适用是否正确，有无错用税目税率的情况,9.3 营业税纳税审核代理实务,9.3.2提供应税劳务应纳营业税的审核 1）交通运输业审核要点 2）建筑业审核要点,9.3 营业税纳税审核代理实务,3）金融保险业审核要点 （1）金融业 贷款的利息收入。 融资租赁收入。 金融商品转让的收益额。 手续费收入。 （2）保险业,9.3 营业税纳税审核代理实务,4）邮电通信业审核要点 5）文化体育业审核要点 6）娱乐业审核要点 7）服务业审核要点,9.3 营业税纳税审核代理实务,9.3.3转让无形资产和销售不动产应纳营业税的审核 1）转让无形资产应纳营业税的审核 2）销售不动产应纳营业税的审核,