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1、,第5章 制造业企业 主要经济业务的核算,第一节 资金筹集业务的核算 第二节 供应过程的业务核算 第三节 生产过程的业务核算 第四节 销售过程的业务核算 第五节 财务成果的业务核算 第六节 成本计算,制造业企业生产经营过程,资金投入,供应过程,生产过程,销售过程,资金退出,资金的使用（资金的循环与周转）,生产费用的归集与分配,生产过程的业务核算,静态,生产阶段核算内容,生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动的耗费阶段。 在一定期间发生的各种耗费可以分为两类： 1、生产费用 2、期间费用,生产费用是指为生产产品而发生的耗费。 1、直接材料 2、直接工资 3、制造费用,生产车间管理人员工
2、资及福利费、生产车间固定资产的折旧费、修理费、办公费、水电费等。,生产阶段核算内容,生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动的耗费阶段。 在一定期间发生的各种耗费可以分为两类： 1、生产费用 2、期间费用,1、管理费用 2、财务费用 3、营业费用,管理费用指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。,财务费用是企业为筹集资金而发生的各项费用。,营业费用是企业在销售商品过程中发生的费用。,生产阶段核算应设置的账户,1、生产成本 2、制造费用 3、累计折旧 4、应付职工薪酬 5、应付职工薪酬 6、库存商品 7、待摊费用 8、预提费用 9、管理费用 10、财务费用,生产成本是用来
3、核算企业为生产产品而发生的费用。,制造费用是用来核算企业为生产产品而发生的各项间接费用。,累计折旧是用来核算固定资产磨损情况。,应付职工薪酬是用来核算企业应付给职工的工资总额。,库存商品是用来核算企业库存的各种商品的实际成本。,应付职工薪酬是用来核算企业提取的福利费。,待摊费用是用来核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用。,预提费用是核算企业预先计提应由本期负担但尚未实际支出的各项费用。,生产阶段核算应设置的账户,生产成本,借,贷,为生产产品而发生的材料费、人工费、分配的制造费用,完工入库产品的生产成本,余额：在产品的生产成本,生产阶段核算应设置的账户,制造
4、费用,借,贷,各项间接费用的发生额,分配转入各种产品成本的制造费用 （转入“生产成本”账户借方）,生产阶段核算应设置的账户,累计折旧,借,贷,由于固定资产减少而相应减少的磨损价值,每月计提的固定资产折旧，表示固定资产因磨损而减少的价值。,余额：现有固定资产已提取累计折旧额,生产阶段核算应设置的账户,应付职工薪酬,借,贷,实际支付工资额,应付职工薪酬额,余额：职工尚未领取或尚未全部发放的工资,生产阶段核算应设置的账户,应付职工薪酬,借,贷,福利费的使用,按规定的比例提取的福利费,余额：福利费的结余,余额： 库存商品的实际成本,生产阶段核算应设置的账户,库存商品,借,贷,已经完工验收入库的各种产品
5、的实际生产成本,已经出售的各种产品的实际生产成本,生产阶段核算应设置的账户,管理费用,借,贷,企业发生的各项管理费用,期末全部转入“本年利润”账户的数额,生产阶段核算应设置的账户,财务费用,借,贷,企业发生的各项财务费用,期末全部转入“本年利润”账户的数额,费用核算的一般程序,1、归集、分配一定时期内生产过程发生的各项费用； 2、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种 产品的制造成本。,材料,工资,其他各种费用,计入成本的费用,不计入成本的费用,制造 费用,产品生产成本,期间费用,生产成本,生产成本,生产过程,库存商品,过程,状态,量变,质变,生产过程业务核算的财务处理,一、材料费用的归
6、集和分配,假设企业生产AB两种产品，本月产品的生产业务如下：,材料耗用汇总表,单位：元,借：生产成本-A 39000 -B 21000 制造费用 600 管理费用 300 贷：原材料 60900,分录,生产过程业务核算的财务处理,二、工资及福利费 的归集和分配,生产成本,制造费用,管理费用,应付职工薪酬 60000,生产成本-A 24000 -B 18000 制造费用 2000 管理费用 16000,借：,贷：,分录,按工资总额的14%计提职工福利费。,5880,2520,280,2240,3360,应付职工薪酬 8400,生产成本-A 3360 -B 2520 制造费用 280 管理费用 2
7、240,借：,贷：,分录,企业从银行提取库存现金60000元备发工资。 以库存现金60000元发放工资。,库存现金,60000,60000,应付职工薪酬,60000,60000,借：库存现金 60000 贷：银行存款 60000,借：应付职工薪酬 60000 贷：库存现金 60000,生产过程业务核算的财务处理,三、制造费用的归集和分配,计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧1200元，行政办公用固定资产折旧800元。 企业用银行存款支付车间的水电费120元。 预提应由本月负担的短期借款利息600元。,生产过程业务核算的财务处理,三、制造费用的归集和分配,计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧
8、1200元，行政办公用固定资产折旧800元。 企业用银行存款支付车间的水电费120元。 预提应由本月负担的短期借款利息600元。,生产过程业务核算的财务处理,三、制造费用的归集和分配,计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧1200元，行政办公用固定资产折旧800元。 企业用银行存款支付车间的水电费120元。 预提应由本月负担的短期借款利息600元。,制造费用的分配与结转,通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。,1、计算分配率； 2、计算各种产品应负担的制造费用； 3、制造费用的结转。,制造费用的分配与结转,通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的工资比例为
9、标准，进行制造费用的分配。,1、计算分配率； 2、计算各种产品应负担的制造费用； 3、制造费用的结转。,制造费用的分配与结转,通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。,1、计算分配率； 2、计算各种产品应负担的制造费用； 3、制造费用的结转。,某种产品应负担的制造费用 分配率该种产品生产工人工资总额（或工时总额）,制造费用合计：4200元 制造费用分配率： 4200（2400018000）0.1 A产品应负担的制造费用 =0.124000=2400(元) B产品应负担的制造费用 =0.118000=1800(元),制造费用的分配与结转,通常情况下，企业按照生
10、产工时或生产工人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。,1、计算分配率； 2、计算各种产品应负担的制造费用； 3、制造费用的结转。,借：生产成本-A 2400 -B 1800 贷：制造费用 4200,生产过程业务核算的财务处理,四、完工产品成本的计算与结转,假定上述生产的A产品全部完工，B产品200件全部没有完工，计算A、B产品的成本，并结转完工产品的成本。,计算A、B产品的成本，需要通过A、B产品的生产成本的明细账来进行。 完工产品的成本需要通过产品成本计算单来进行。,生产成本明细账 产品名称：A产品 单位：元,借：库存商品 -A 76760,贷：生产成本 -A 76760,分录,A产品成本计算单 完工数量：100件，在产品数量：0件 单位：元,生产成本明细账 产品名称：B产品 单位：元,