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1、第八课 财政与税收,涉及考点： 1、财政收入的渠道 2、影响财政收入的主要因素 3、财政支出的具体用途 4、财政收入和支出关系的三种情况 5、支持基础设施和工程的建设 6、促使经济平稳运行 7、促进经济社会发展 8、保障人民生活 9、税收及其基本特征 10、税收的种类 11、增值税和个人所得税的作用 12、依法纳税是公民的基本义务 13、违反税法的行为,财政的作用,国家收入和支出就是财政。本质是一种分配关系,1、财政收入的含义,国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。,2、财政收入的渠道,包括税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。 简而言之：税、利、债、费的收入。, 财政收入受很多因素的影响
2、，其中经济发展水平和分配政 策的制约是其主要因素。, 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有加快经济 发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持 续增长。, 分配政策的影响：,在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。 如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。 国家应当制定合理的分配政策，既保证财政收入和稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,、
3、经济建设支出（在财政支出中居于首位） 、科学、教育、文化、卫生事业支出 、行政管理和国防支出 、社会保障支出 含义：社会保障支出指国家财政为公民提供的社会保险、社会福利、社会救济和社会优抚各种费用。 内容： 社会保险：主要有养老保险、医疗保险、生育和疾病保险、伤残保险、失业保险等。 社会救济：包括自然灾害救济、失业救济、孤寡病残救济和 城乡困难户救济等。 社会福利：一般社会福利，指社会服务事业及设施，如对公民义务教育；特殊社会福利，如孤儿院等提供免费或低费服务等。 社会优抚：包括牺牲、病故军人优抚费、烈军属、复员军人补助费、伤残抚恤费、见义勇为者奖励等。 、债务支出。,收大于支，有节余；支大于
4、收，有赤字；收支相等。 在国家财政预算和决算中，收入和支出相等是最理想的状态，它表明国家筹集的财政资金得到了最充分的利用。但是，由于受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在。,2、财政收支平衡,是指当年的财政收入等于支出；或收入大于支出，略有节余；或支出大于收入，略有赤字。,3、财政赤字,是指当年的财政支出大于财政收入的部分。财政赤字必须控制在一定范围之内。,1、财政收入和支出的关系，有三种情况：,原因：国家基础设施，基础工业以及高科技研究开发等是发展经济，提高人民生活水平的重要基础和保障（重要性）。这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，技术要求高，难以获得较高利润，甚至存在较大的
5、风险（行业特点），因此必须充分发挥国家财政优化资源配置的功能，集中力量办大事。,（1）扩张性财政政策,在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济发展主要受需求不足制约时（供大于求），政府应采取扩张性财政政策，如发行国债，通过增加经济建设支出和减少税收，来刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。,国家通过财政收入支出控制，促进经济平稳运行。,（2）紧缩性财政政策,在经济发展过热（供小于求），经济的正常运行受供给能力制约时，物价会上涨，政府应采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，来抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温” 。,国家通过财政收支数量、方向、结构的控制和调整，可以促进经
6、济结构的合理与优化。 通过调整财政支出结构，支持高科技研究开发，发展科技教育等事业。,同其他财政收入相比，税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。 税收与国家、法律的关系： 有国就有税。税收是国家存在和发展的物质保障。 有税必有法，税法是税收的法律依据和法律保障。,1、含义：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权 力，依法无偿取得财政收入的基本形式。,征收主体 客体 凭借力量 依据 实施机构,国家,单位和个人,国家政治力量而非生产资料所有权,税法,税务机关,2、地位：, 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是 税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 强制性国
7、家凭借政治权力强制征税 无偿性国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人， 也不需要对纳税人直接付出任何代价。 固定性国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了 征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能 随意改变。 税收的三个特征是紧密相联，不可分割的。 税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。 税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。,3、税收的基本特征,易错点复习提示： 1、税收的基本特征是区别于其他财政收入（利、债、费）而言的， 2、认为“税收具有固定性，一旦确定就不能改变。”观点是错误的 （注意：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变）,增值税： A：含义：是
8、以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。 B、纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 C、基本税率：17%。 D、作用：增值税不仅可避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营 环节偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政 收入的稳定增长。 个人所得税： A：含义：是国家对个人所得征收的一种税。 B：纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在 我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。 C：税率：我国个人所得税，主要实行超额累进税率，有些方面的个人所得实行比 例税率。 D：特点；纳税人
9、所得越高，税率越高；所得越低，税率越低（高收入者多纳税， 少收入者少纳税）。 E：作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现 社会公平的有效手段。,4、税收的种类, 根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、 资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。, 增值税和个人所得是影响很大的两个税种。,我国税收的性质-取之于民，用之于民（社会主义税收与资本主义税收的主要区别）。 在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。, 偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为； 欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为； 骗税，指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗的手段获得国家出口退税。 抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。,