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1、第七章 现金流量表：概况一、现金及现金等价物1、现金：库存现金 + 银行存款（可随时支取，若不能随时支取则不纳入现金范围如定期存款）+ 其他货币现金（含存出投资款）。2、现金等价物：期限短；流动性强；易于转换为已知金额现金；价值变动风险很小。如三个月内到期的短期债券，权益性投资变现的金额不确定，所以不属于现金等价物。3、保险公司的现金及等价物包括：可用于支付的存放中央银行款项、结算备付金、存放同业款项、拆出资金、原始期限3个月以内到期的债券投资、货币市场基金、原始期限3个月内到期的买入返还资产等。二、现金流量表1、编制目的：使报表使用者能够了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企
2、业未来的现金流量。2、作用：有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来的现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。3、对于企业日常活动之外特殊的，不常发生的项目，应当归并到相关类别中，并单独反映。如自然灾害损失和保险赔款，如果能确指属于固定资产损失则列入投资活动，否则列入经营活动中。损赠收入和支出一般列入经营活动。4、可按照净额列报项目：代客户收取或支付的现金；周转快、金额大、期限短的项目的现金流入和现金流出；金融企业的相关项目如贷款发放与本金收回、拆借资金等。对保险公司而言，主要有再保险业务收到或支付的现金净额。5、编制程序：工作底稿法和T形账户法。三、现
3、金流量表的编制方法1、销售商品提供劳务收到的现金：包括销售收入和销项税，销售材料和代购代销业务收到的现金。减去本期退回的商品。2、收到的税费返还：增值税、营业税、所得税、消费税、关税、教育附加等。3、收到的其他与经营活动有关的现金：如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失由个人赔偿的现金收入、除税费返还以外的其他政府补助收入等。4、购买商品、接受劳务支付的现金：购买材料、接受劳务支付的现金，为购置存货发生的借款利息资本化，应在分配股利、利润或偿付利息支付的现金。5、支付给职工以及为职工支付的现金：不包括在建工程人员的午饭，它们是放在“购建固/无/其他长期资产“项目中。6、支付的各项
4、税费：不包括税费返还。7、支付的其他与经营活动有关的现金：罚款、差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。8、收回投资收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期、可供出售金融资产。9、取得投资收益收到的现金：股利、利息、10、处置固定/无表和其他长期资产收回的现金净额：处置净额（减处置费用等）后，由于自然灾害等原因造成报废收到保险公司的赔偿性收入也在些反映，如果处置后的现金净额是负数，则应作为投资活动产生的现金流量。在支付的“其他与投资活动有关的现金”中反映。11：处置子公司，若整体交易，应以处置价款收到的现金减去处置费用后的净额反映。12、购
5、建固定、无形和其他长期资产支付的现金：包括购建款及税款、在建工程及其人员工资，但不包括借款利息资本货部分（分配股利、利润或偿付利息支付的现金）及融资租入固定资产的租赁费用（支付的其他与筹资有关的现金）。13、投资支付的现金：取得的除现金等价物以后的交易性金融、持有至到期、可借出售金融资产，以及支付的手续及佣金等交易费用。购买债券中含利息及溢折价购入的债券均按实际支付金额反映。已宣告未领取的现金股利及债券利息（支付的其他与投资活动有关的现金）；收回购买股票和债券时支付已宣告未领取的（收到的其他与投资活动有关的现金）。（二）间接法1、资产减值准备：计提的各项准备属利润的抵减项，实际没有现金流出企业
6、。故应在经营活动现金流量中加回“资产减值损失”。2、固定资产折旧、长期待摊费用：计入期间费用的加回，制造费用中的加回。3、无形资产摊销：加回。4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失：属于投资活动，不属于经营活动现金流量，要调整。5、固定资产报废损失：6、公允价值变动损失、投资损失：7、财务费用：本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。8、存货的减少：9、经营性应收项目的减少：包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收据销项税等。10、经营性应付项目的增加：包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期应付款等。四、保险公司现金流量表的编制方法：1、收到原保险合同保费取得的现金：包括本期、前期、预售、代其他企业收取的原保险保费扣除本期保险合同提前解除以现金支付的退保费。2、保户储金增加额：本项目反映保险公司向投保人收取的以储金利息作为保费收入的储金以及投资收益作为保费收入的投资保障型保险业务的投资本金，减去向投保人返还的储金和投资本金后的净额。3、质押贷款净增加额：保险公司本期发放保户质押贷款的现金净额。4、还可以单独设置处置损余物资和代位追偿款，或在收到的其他与经营活动有关的现金中反映。 （注：文件素材和资料部分来自网络，供参考。请预览后才下载，期待你的好评与关注。）