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1、所得税税收优惠情况调研报告所得税税收优惠情况调研报告近年来我国经济成分迅速多样化，特别是股份制经济和民营经济的快速发展，表明的“多元化企业制度”为核心的市场经济体系逐渐形成，税收收入对公有制经济特别是国有经济的依赖程度减弱，分散了税收来源单一的风险，税收收入的均衡趋势进一步加强。税收优惠政策仅仅是吸引外资的一个方面，而不是决定性因素。集体、私营、股份制、有限责任等经济性制的大中小型企业日益增多。按照国家政策规定可享受税收优惠政策的企业在不断增长，政府唤对特定纳税人税收鼓励和照顾措施在区内得以更好的执歧行。一、基本情况企业所得税是一个具有较强的调履节功能的税种，国家通过所逶得税政策参与企业的利润
2、分锡配，以调节企业的利润水平鲰，实现其调节社会经济发展颔的职能。税收优惠是发挥其烈调节功能的重要手段之一，它通过国家对所得税的转让蚂，给企业以更多的留利，来紫促进企业税后收益的提高。XX年，审批各项税收优惠万元；其中：减免所得税企窀业户，审批金额万元，技术椒改造国产设备投资抵免企业拗所得税企业户，审批金额万酷元。XX年度，全年审批各项税收优惠万元，其中，由蝈于新政策简化行政审批的出灸台，原来由审批改为备案的楔技术开发费税前扣除企业户铟和高新技术企业户，备案金额分别为万元。技术改造国产设备投资抵免企业所得税企业户，审批金额万元，减哗免税企业，审批金额万元。二、执行税收优惠政策的措矸施在坚持聚财为
3、国、执法桃为民的宗旨，坚持组织收入素原则，严格按政策办事，坚决防止和抵制违反政策的做算法基础上，一、加强组织领奋导，成立了专门的审批领导形小组；二、加强宣传，采取百形式多样的宣传方法，不仅仅通过媒体进行宣传，而且开展送政策到企业，送政策犟到社区等活动。三、加强服篚务，开展一门式服务，只要企业提出申请，要在最短的时间内完成各项优惠政策的疵审核，上报，备案等，各项揆工作。通过广泛的宣传工赍作和深入细致的服务工作，塘税收优惠工作取得了很好的荏成果，对于稳定社会秩序，寞促进经济发展起到了积极的懋作用。三、目前政策的执璧过程中存在的一些问题(篪一)对现有税收优惠政策支持力度不够。就拿下岗再就业政策为例：
4、鼓励现有企烙业新增岗位安置下岗失业人沣员，是再就业工程的一个重刍要方面，目前虽也有一些税收支持政策，但从具体执行的情况看，效果并不明显，鳗其主要原因是税收优惠幅度太低，现有企业当年安置下蹁岗失业人员既使达到规定比嫱例，也只能免征30的企缨业所得税，减免税幅度大大镧低于新办企业，同时也低于胆劳动服务企业当年安置待业您青年达到规定比例免征50伞企业所得税的幅度；其次稔是减免税政策计算繁琐复杂咙，使得纳税人理解起来很困抖难。有的企业到税务机关来咨询，一听政策太复杂头就啃大了，最后减免的税款却了力了无几，干脆就放弃了。这累样就形成了有优惠政策却没丘有纳税人问津的尴尬局面。窭在实际工作中还发现，一部场分
5、纳税人绕开这条政策，把芟原有企业注销，从新改名，以新办企业的身份向税务机防关申请减免税。这一点税收害优惠政策中虽然明文规定不淡能做为新办企业享受税收优鲤惠政策，但在实际操作中很庋难有效的进行监控，税务机镎关没有实地审核权（也不可能每一户都实地审核），这样就使得一些现有企业，摇软身一变成了新办企业，钻了薨我们政策的空子。(二)谇、个体工商户的税收优惠政席策亟待完善。1、个体工几商户的身份界定问题，引发不公平竞争。如前所述，龊企业享受再就业税收优惠“门槛”过高，而作为个体工商户就“简单”的多，个体舵工商户只要业主本人持有再就业优惠证，即可以免征营业税、城市建设维护税垓、教育费附加和个人所得税勹。但
6、个人独资企业、合伙企掘业，即使符合条件，也不能免缴个人所得税。个体工商多户和企业的税收优惠条件不郯同，本不是大问题，问题在氤于两者之间没有一个明确的翼界定的标准。现行法规对企练业设定的条件有规定，而对竽什么是个体户，仅在国务院政1987年发布的城乡个桉体工商户管理暂行条例第鞋四条第二款中有这样的表述巛：个体工商户可以根据经营情况请一、二个帮手，有技呒术的个体工商户可以带三、五个学徒。如果个体工商户皲随着经营规模的扩大，请的“帮手”超过一、二个，带趵的“学徒”多于三、五个，当其还算不算是个体工商户？目前无任何文件予以明确。在税收实践中，这个问题给锡税收管理带来诸多困惑，影汔响了再就业税收优惠政策
7、的嚣正确贯彻落实。如有的个体纣户从业人员多达100余人诱（非下岗失业人员），经营遮规模也很大，却以下岗职工挠从事个体经营，即向税务部门申请享受下岗再就业税收篥优惠。这就给我们税务机关带来很大的难题，如不同意蛆免税，缺少过硬的理由和依匠据，怕是违反相关政策，甚憨至引起行政复议或诉讼等问酆题；如果批准其享受减免税龋，肯定有背于再就业税收优六惠政策的宗旨，引起不公平竞争，扰乱税收征管秩序。锞(三)减免税种范围过窄饼。目前，下岗失业人员个人经营时大都选择商业零售垓、加工、修理、修配等行业妯，从事旅店、饮食、理发等糜服务行业的相对较少。按现行再就业税收优惠政策，对轼下岗失业人员从事个体经营壮的，3年内只
8、免征营业税、城建税、教育费附加和个人牒所得税，不包括增值税，免阅税范围窄，没有考虑到大部刮分失业人员从事增值税劳务箨的现实，对这部分再就业人坊没从政策上没有给予照顾，舟挫伤了下岗失业人员从事个盅体经营的积极性。减免税范围过窄，已成为影响再就业工作的瓶颈。(四)享受犁再就业税收优惠政策的人群面小在进行“再就业”税收优惠政策宣传的过程中，铫有不少的无业人员和劳教育释放人员到现场咨询，但这溥部分人却不能享受的优惠政耸策。“就业”和“再就业”就差一个字，有人能享受优惠政策，有人就不能享受优绶惠政策，就显有悖公平，就谶业和再就业应该是摆在我们谠面前同等重要的问题。四霞、对完善税收优惠政策的建友议。具体还
9、是拿下岗再就蟛来说，目前，我国的就业压距力，源于大量的劳动力供给肩与有限的资源之间的矛盾，这一国情决定了中国在经济复发展战略上应采取就业优先擘的增长模式。税收作为国家峻重要的宏观经济调控手段，已在鼓励扶持下岗失业人员再就业方面理应发挥其应有的跞作用。再就业税收优惠政策执行中其所以出现前述问题杉，根源在于对不同的纳税人，采取了政策上区别对待的是方法，相应的改进和完善政衍策的思路，即是尽可能减少这种差别，根据这一原则，诫针对再就业税收优惠政策落实过程中存在的问题提出以淞下完善建议：（一）统一螋税收优惠的条件和幅度现酿行再就业税收优惠的差别，诀不仅表现在企业和个体工商受户之间，即使在企业之间，镘服务
10、型企业较工业企业不论制在优惠的条件上，还是优惠的广度和深度上，都优越许仍多。政策设计的思路，也许悃认为服务型企业有更大的发展潜力，可以提供更多的就鲞业岗位，更适合于下岗失业铈人员再就业。但从实际效果看，这种区别对待的政策，弄恰恰可能是造成目前企业少恶有申请再就业税收优惠的重鄄要因素。鼓励下岗失业人迤员再就业，没有理由也无必民要制定区别对待的政策。对愠不同性质、类型，不同行业答的纳税人给予平等政策待遇的具体思路是：对企业不论蓖新老，不论行业，安置下岗碡失业人员不足30的，按订一定比例给予税收优惠，使政策易于理解，易于执行；睐达到30的，新企业给予楸全额（包括营业税、城建税岣、教育费附加和企业所得
11、税猱）免征优惠，对于老企业和茉新办企业同样的待遇，充分鸶扩大再就业的渠道。（二蒺）对个体工商户宜实施定额刻扣减税收优惠。现行税收杷对下岗失业人员从事个体经酤营的优惠政策在执行中主要跑存在两个问题，一是身份不缃易界定，二是对新、老经营稼者和经营效益不同者，难以澌做到公平税负。对此，笔者觉认为有三种解决办法可供选嫩择：一是，可将优惠政策改楝为按年度定额减免，对下岗迓失业人员从事个体经营的，不论新办还是现有，也不论缍业主还是帮工，按人定额予彳以税收减免,具体为：个体工商户凡安置一名下岗失业襞人员（含业主本人）并签订1年以上期限劳动合同（指从业人员）的，经税务机关荜审核，每年（期限3年）可觉享受200
12、0元（或更高）趺定额税收扣减优惠，当年不足扣减的，可结转至下年度截继续扣减，但结转期不得超过两年。这种优惠方式，既沙符合公平原则，也考虑到了钼优惠政策的一致性和连续性，实践中还比较容易操作；第二种办法就是个体户雇工嘧在2人以上的视同个人独资邶企业对待，这样达到个体户和企业之间在税收优惠政策侧上比较公平，也可有效防止抿一些人钻政策的空子。(娉三)、扩大优惠的税种范围现行再就业税收减免的税种滟，不包括增值税；对个人独撞资、合伙企业个人所得税也煦不予优惠，造成对个人独资、合伙的工业企业无税可免，对从事商业、加工、修理嘲业个体经营的下岗失业人员岳的税收优惠也大打折扣，这俣样就难以充分发挥税收鼓励、扶持
13、下岗失业人员再就业蕖的作用。减免增值税的顾虑翕，可能在于增值税在下一个环节要抵扣，具有“链条”的特点；但实际中，小企业帐、个体工商户相当一部分并尾不开具增值税专用发票，对这部分如能给予减免，并不辖影响增值税“链条”的完整崇。个人独资、合伙企业与个夔体工商户的个人所得税，都蹦是按“生产经营所得”征税釜，在优惠政策上给予歧视，芄不但从理论上难以解释，在蚌实际也是诱发其转换身份、惦避税的诱因。消除不平等的税收政策待遇，将安置下岗失业人员的数量与税收减免辰的多少挂起钩，扩大优惠的税种范围，既可以全方位多铅渠道增加下岗失业人员再就炫业岗位，同时，也消除了企加业特别是私营企业转换身份艾、设法避税的漏洞；消
14、除了泺享受减免税优惠的纳税人代刖开、虚开发票的可能，更有利于“以票控税”管理办法孚的施行，更便于基层税务机砝关对下岗再就业税收优惠政售策的贯彻执行。（四）扩舆大享受就业税收优惠政策的卣人群范围我们现在的主题噪是“再就业”，但是从整个捎国家来讲，来自“就业”的疴压力和“下岗人员再就业”材的压力是一样迫切的，把“镞再就业的政策”适应主体扩尺大到所有的“待就业者”，境也就是大势所趋。如果考虑咒这样的话会使税收的入受到桷很大影响，可以暂时把“从拐事个体经营”的“再就业”慧优惠政策的范围扩大到所有瞅的“就业”者范围，消除我踺们的税收优惠政策对一些“袒弱势”的纳税群体的不平等戡待遇。从而在促进“再就业萦”工作深入推进的同时，促进全国就业工作的开展。