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1、第二章 会计科目、会计账户和复式记账,本章阐述了设置会计科目的原则，设置会计帐户和复式记账的理论依据及借贷记账法的基本内容。通过学习，要求了解资金平衡原理和复式记账法的理论依据，明确会计科目和会计帐户的结构和内容，以及会计科目和会计帐户之间的区别和联系；掌握会计帐户和借贷记账法对各单位经济业务进行归类、记录等方面的基础知识,第一节 资金平衡原理,会计等式：会计等式是由会计要素所组成的，反映了会计要素之间的平衡关系。,静态要素间的联系： 资产 负债 所有者权益,=,+,动态要素间的联系： 收入 费用 利润,_,=,静态要素与动态要素之间的联系 资产 = 负债 + 所有者权益,收入 费用 利润(未
2、分配),_,=,资产 负债 所有者权益 (收入 费用),=,+,+,_,第一节资金平衡原理,会计期初： 资产=负债+所有者权益,会计期间: 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,会计期末： 资产=负债+所有者权益,第二节 会计科目,(一)什么是会计科目 对会计对象(即会计要素)的具体内容进行进一步分类的项目即为会计科目.,会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分,原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性.,一 会计要素的再分类会计科目,(二)会计科目与会计(要素)项目有何区别,第二节 会计科目,(三)如何设置会计科目,1 每一会计要素所包含的全部项
3、目,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复,2 会计科目设置的多少，既要考虑对内、对外提供会计 信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。,3 会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点 。,第二节 会计科目,（三）会计科目的分类,按反映的经济内容分类： 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、 成本类、损益类,按照隶属关系分类： 总帐科目和明细科目,一级科目、二级科目、三级科目,主要会计科目名称见教材,第三节 会计帐户,(一)账户的实质 账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。 对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，必须设置不同的账户来加
4、以分门别类地记录。这样，每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。,(二)账户设置的依据会计科目 一级会计科目设置总分类账户(总账)的依据 明细会计科目设置明细分类账户(明细账)的依据,(三)账户的基本结构(账户如何记录同类经济业务) 1 账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据 2 账户的左右两个部分分别记录增加、减少数据 账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额,旧管+新收-开除=实在 上期结余+本期增加-本期减少=期末结余,(四)账户的具体结构及账户格式,库存现金 账 户,库存现金账户(简化格式),月初余额 700,5
5、/12 200 13/12 800,21/12 300,增加发生额 500 减少发生额 800,月末余额 400,简化,第四节 复式记账,一 记账方法的种类,(一)单式记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录),(二)复式记账法 由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.,第四节 复式记账,现金账记 +1000,现金账记 +1000(果) 销售收入记+1000(因),现金账记 -500,现金账记 -500(果)
6、库存物料账记 +500(因),备忘簿记 现金账记+120,现金账记 +120(果) 应收账款记 120(因),营业收入账记+30(因) 应收账款账记+30(果),只作备忘登记,单式计帐法和复式记账法的比较,第四节 复式记账,二 复式记账法,复式记账法的种类： 借贷记账法、增减记账法、收付记帐法,复式记账法的基本理论依据 资产=负债+所有者权益,二 借贷记账法,第四节 复式记账,2 记账符号 表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. 在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方.,(一)借贷记账法要点 1 理论依据 会计方程式 资产
7、=负债+所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检记账结果是否正确,“借(贷)X账户”,即表示应在该账户左方(或右方)作出记录. 2) 表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定.,第四节 复式记账,3 记账规则有借必有贷，借贷必相等,有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.,4 账户分类及记账模式,第四节 复式记账,资产类账户,借方发生额合计,贷方发生额合计,期末借方余额,期初借方余额,负债类账户,贷方发生
8、额合计,借方发生额合计,期末贷方余额,期初贷方余额,第四节 复式记账,所有者权益类账户,贷方发生额合计,借方发生额合计,期初贷方余额,期末贷方余额,收入类账户,+,费用类账户,+,利润类账户,+,成本类账户,成本增加,成本结转,期末余额,第四节 复式记账,账户应用总结,资产增加 费用增加 成本增加 负债减少 所有者权益减少 收入减少,资产减少 费用减少 成本减少 负债增加 所有者权益增加 收入增加,资产、成本类账户余额,负债、所有者权益类余额,账户名称,第四节 复式记账,5 会计分录借贷记账法的应用,1) 什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。,2 ) 会计分录
9、的格式： 借：(账户名) (金额) 贷: (账户名) (金额),3)如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是: 引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减) 根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方,第四节 复式记账,编制会计分录实例编制会计分录实例,资产/现金-500 资产/存款+500,贷方 借方,借:银行存款500 贷:库存现金 500,资产/现金 -300 负债/应付账款-300,贷方 借方,借:应付账款 300 贷:库存现金 500,借方 贷方 贷方,借:材料 600 贷:
10、库存现金 400 应付账款 200,资产/材料+600 资产/现金400 负债/应付账 款+200,4)简单分录和复杂分录/账户的对应关系,第四节 复式记账,简单会计分录时指一项经济业务发生之后，只在两个账户中记录其相互联系的两个经济因素的数量变化情况的会计分录。,复合会计分录是指经济业务发生之后，需要营养三个或三个以上的账户记录相互联系的多种经济因素的数量变化情况的会计分录。,经济业务发生似的会计帐户之间产生的应借、应贷的关系成为账户之间的对应关系，产生对应关系的账户称为对应账户。,第四节 复式记账,6 试算平衡,1） 含义 试算平衡是根据借贷平衡关系和平行等登记原理，对账户记录是否有误所作
11、的验算。,2） 试算工作时间 每一会计期间可进行多次:日常业务过账完成以后;全部过账工作结束以后;任一时点.,3） 方法 试算平衡所采用的基本方法是编制“总分类账户发生额对照表”(简称对照表,参见教材P50)和“明细分类账户发生额明细表” (简称明细表,参见教材P50)。对照表、明细表系根据编表时总分类账户资料、明细账户资料汇总填列。,按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：,账户借方余额= 账户贷方余额 或 账户期初借方余额= 账户期初贷方余额 账户期末借方余额= 账户期末贷方余额 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和 所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。,借方发生额=贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。,第四节 复式记账,4）试算平衡的原理,