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1、专用账户报表审计程序表审计期间项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1对照上年度工作底稿，审查报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计单位列入财务报表说明。2审核该表勾稽关系是否正确，执行以下审计程序：（1）与资金平衡表、项目进度表、贷款/信贷协定执行情况表关系是否一致（参见资金平衡表等相关审计程序）。（2）专用账户表本身勾稽关系是否正确。3对照银行对账单、世界银行支付通知单、专用账户存款明细账，检查期末余额是否正确。若存在未达账项，则对银行存款余额调节表进行审核，查明未达账项是否都在适当会计期间入账。4对照世界银行支付通知单、银行进账单等单
2、据，审查专用账户日记账每笔记录是否真实、合规，有无与专用账户收支无关的记录。5对照专用账户日记账，检查专用账户A部分编制是否正确：（1）期初余额应根据专用账户的上期期末余额填列。（2）本期世界银行回补总额反映从世界银行提取并已回补进入专用账户的贷款额，应根据“专用账户”科目借方发生额的分析填列。（3）本期利息收入总额（存入专用账户部分）反映专用账户在本期的利息收入情况。此总额应等于本表B部分相应栏目。（4）本期不合格支出归还总额反映以前提取的不合格支出在本期内退回专用账户的贷款额。（5）本期支付总额反映通过专用账户支付世界银行贷款各类别费用的金额。本项目应根据“专用账户”科目贷方发生额分析填列
3、。（6）本期未包括在支付额中服务费支出，指本期内未包括在“本期支付总额”中的各种服务费支出。此金额应与本表B部分相应栏目一致。（7）期末余额反映专用账户的期末余额，应与以上各项目勾稽相符，并与有关银行对账单的记录一致。6对照专用账户日记账，检查专用账户B部分编制是否正确：（1）世界银行首次存款总额反映项目单位申请且世界银行已拨付的专用账户首次存款总额，是在世界银行在贷款协定中已核定的专用账户分配额。审计程序执行情况说明工作底稿索引号（2）世界银行回收总额反映世界银行从专用账户首次存款总额中回收的金额，根据世界银行实际回收金额填列。一般来说，项目执行初期该项目不应有金额。（3）本期期末专用账户首
4、次存款净额应等于上述两个项目的差。（4）专用账户年末余额：如前所述。（5）截止本期期末已支付但尚未回补金额：反映被审计单位已申请报账，但世界银行尚未回补款项。（6）截止本期期末已支付但尚未申请报账金额反映本期已从专用账户支付，但尚未向世界银行申请报账的款项。（7）服务费反映专用账户存续期内所发生的服务费用支出总额。（8）利息收入总额反映专用账户余额中包括的所有利息收入。（9）本期期末专用账户首次存款净额：如前所述。应与其他项目勾稽相符。7对上述5和6，应实施以下审计程序：（1）已申请报账尚未回补的金额，应与其相对应的提款申请书、专用账户银行日记账核对，检查是否一致。（2）对已支付尚未申请报账的余额应取得或编制一份尚未申请报账的具体项目清单，再根据这份清单逐一与专用账户银行日记账核对，检查是否一致。8检查专用账户是否按支付信的规定向世界银行申请回补。9审核专用账户列支的费用支出是否符合贷款协定要求（参见有关符合性测试程序）。 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：