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1、岳华会计师事务所专业标准第11号了解被审计单位内控制度指南第一章 总则 第一条 现代审计是制度基础审计，了解被审计单位内控制度是每个审计项目必须执行的程序，对内部控制了解和对控制风险所做的初步评价应及时、清晰地记录于工作底稿，我所对内控制度的调查记录主要采用三种方法：调查问卷、流程图、文字表述。大中型项目要求同时采用调查问卷和流程图记录被审计单位的内部控制制度，小型项目可以只采用文字表述。第二章 一般要求 第二条 人员安排：了解被审计单位内控制度的程序必须由审计经验较丰富的人员执行，建议由审计师以上级别的审计人员执行，对各循环内部控制设计合理性汇总评价必须由编制审计计划的人员进行（建议是项目负
2、责人）。 第三条 时间安排：了解被审计单位内控制度必须在执行符合性测试前进行，主要为审计计划的制订及修改提供审计证据。 第四条 了解被审计单位内控制度的程序按循环进行，各项了解内控制度的审计程序执行完成后，及时归集、汇总，由项目负责人复核并对内控制度进行总评价、提出符合性测试的意见，该意见应及时反馈给集团的质量部门。第三章 技术性要求 第五条 调查问卷1) 调查问卷可以由审计人员编制、也可以由被审计单位有关人员代为编制。对由被审计单位有关人员代为编制的问卷，审计人员应进行必要的审核。2) 能简单地以“是”、“否”或“不适用”来回答的问题，在调查问卷中以“”来标记。能给出注释的或必须用文字说明的
3、，在注释栏给出简洁的注释说明。对以“否”来回答的问题，应在“轻微”或“严重”栏内以“”来标记。3) 根据编制的调查问卷，具体循环的内控制度的调查人员对内控制度设计上的合理性给出评价，提出对相关循环测试的影响。并及时将底稿交项目负责人复核，以便项目负责人及时汇总各业务循环的调查情况，总体评价内控制度的恰当性。4) 若问卷中所列的问题不适合被审计单位，或难以涵盖被审计单位的具体情况，审计人员可以修改调查问卷表。 第六条 流程图1) 讲究次序。绘制流程图按交易事项的先后顺序展开，绘制时注意从上到下，从左到右，依次描述，一般按职能部门、经办人员或处理程序设专栏。栏内从上到下反应经办业务的先后顺序，各栏
4、从左到右反应各部门、经办人员或处理程序之间的联系。2) 统一符号。统一使用附表的符号，同一凭证、文件、手续必须采用同一规范的符号，各符号代表的凭证名称以汉字表示。3) 先干后支。重点表现主要控制环节。4) 来去分明。各种凭证的来源及去向必须标明。5) 少用文字。尽量用符号来表现控制程序，尽量不用文字，若非用不可，尽量使用短语，确实需要使用较长文字说明的，可于应说明处标明记号，用附注的形式加以说明。6) 加注图例。使用统一符号的，可不标图例，若统一符号不够使用，自定义的符号需加注图例说明。7) 流程图应清晰、简洁，便于阅读和理解，纵横线交叉时使用跨线符号。8) 流程图绘制完成后，应请被审计单位的
5、有关人员复查并执行穿行测试，根据复查结果，修改流程图。 第七条 文字表述 以文字说明内控制度，至少必须说明以下内容：1) 说明系统中每种凭证和记录的来源。2) 说明已经发生的全部处理过程。3) 说明系统中每种凭证和记录的处置。4) 指出与控制风险评价有关的控制手续。一般包括职务的分离、审批和批准，以及内部检查。 第八条 为方便审计人员调查内控制度，集团在各循环调查程序的编制说明中给出流程图和文字表述范例，供审计人员调查内控制度时参考。第九条 其他由项目负责人自定的审计程序，应在审计程序表中写明，由具体审计人员执行。第四章 附 则第十条 本指南由质量标准部负责解释。第十一条 本指南自发布之日起实行。