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1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。三、简答题1、 股权取得日后编制首期合并财务报表时,如何对子公司的个别财务报表进行调整?答 : 对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表, 如果不存在与母公司会计政策和会计期间不致的情况 , 则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整 , 只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。对于非同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表 , 应注意 ( 1) 与张公司会计政策和会计期间不一致的, 需要对该子公司的个别财务报表进行调整 ; ( 2) 对非同一控制下的企业合并取得的子公司 , 应当根据母公司为该类子公司设置的备查调整记录
2、, 在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认、负债的金额。2、 在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润,以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下,在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容 ?答 : 在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润,以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下,在第二期应编制的抵销分录应调整四个方面的内容 : 第一 , 抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润 , 抵销分录为 , 借记”期初未分配利润”项目 , 贷记”固定资产原价”项目 ; 第
3、二 , 抵销以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和 , 编制的抵销分录为 , 借记”累计折旧”项目 , 贷记”期初未分配利润”项目 ; 第三 , 抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧 , 抵消分录为 : 借记”累计折旧”项目 , 贷记”管理费用”等项目 ; 第四 , 抵销内部交易固定资产上期期末”固定资产减值准备”的余额 , 即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和 , 编制的抵销分录为 : 借记”固定资产减值准备”项目 , 贷记”期初未分配利润”项目。第三期及以后各期均是如此。四、 业务题1、 P 公司为母公司 , 1 月 1 日 , P 公司用银行存款 33000 万元从证券市场
4、上购入 Q公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q公司。同日 , Q 公司账面所有者权益为 40000 万元 ( 与资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。可变认净资产公允价值相等) ,其中 :股本为 30000 万元 ,资本公积为万元 ,盈余公积为 800 万元 ,未分配利润为7200 万元。 P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。( 1) Q公司实现净利润4000 万元 ,提取盈余公积400 万元 ;宣告分派现金股利 1000万元 ,无其它所有者权益变动。实现净利润5000 万元 ,提取盈余公积500 万元 ,宣告分派现金股利 1100 万元。( 2) P 公
5、司 销售外销售 A 产品 60 万元 , 每件成本100 件 A 产品给 Q公司 ,件 , 每件售价 6 万元。 P 3 万元。 Q公司 对外销售每件售价 5 万元 ,每件成本3 万元 , Q公司对公司出售100 件 B 产品给 Q公司 ,每件售价 6A 产品 40 件 ,每件售价 6 万元 ;对外销售 B产品 80 件,每件售价 7 万元。( 3) P 公司 6 月 20 日出售一件产品给Q公司 ,产品售价为100 万元 ,增值税为 17 万元 ,成本为 60 万元 , Q 公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5 年,预计净残值为零 ,按直线法计提折旧。要求 : ( 1)编制 P 公
6、司和 与长期股权投资业务有关的会计分录。( 2)计算 12 月 31 日和 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。( 3)编制该集团公司和 的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)解 : ( 1) 1 月 1 日投资时 :借 : 长期股权投资 Q公司 33000贷 : 银行存款 33000 分派 现金股利 1000 万元 :借 : 应收股利 800( 1000 80%)贷 : 长期股权投资 Q公司 800借 : 银行存款 800贷 : 应收股利 800 宣告分配现金股利1100 万元 :应收股利 =110080%=880万元资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改
7、正或者删除。应收股利累积数=800+880=1680 万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800 万元借 : 应收股利 880长期股权投资Q公司 800贷 : 投资收益 1680借 : 银行存款 880贷 : 应收股利 880( 2) 12 月 31 日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33000-800)+800+400080%-1000 80%=35400万元 12 月 31 日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33000-800+800)+( 800-800) +400080%-100080%+500080%-110080%=3
8、8520万元( 3) 抵销分录1) 投资业务借: 股本 30000资本公积盈余公积 1200 ( 800+400)未分配利润9800 ( 7200+4000-400-1000)商誉 1000贷 : 长期股权投资 35400少数股东权益8600 ( 30000+ +1200+9800)20%借 : 投资收益 3200少数股东损益800未分配利润年初7200贷:本年利润分配提取盈余公积400资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。本年利润分配应付股利1000未分配利润98002) 内部商品销售业务借 : 营业收入 500( 100 5)贷 : 营业成本 500借 : 营业成本
9、 80 40 ( 5-3) 贷 : 存货 803) 内部固定资产交易借: 营业收入 100贷 : 营业成本 60固定资产原价40借:固定资产累计折旧4( 40 56/12)贷 : 管理费用 4 抵销分录1) 投资业务借: 股本 30000资本公积盈余公积 1700 ( 800+400+500)未分配利润13200 ( 9800+5000-500-1100)商誉 1000贷 : 长期股权投资 38520少数股东权益9380 ( 30000+ +1700+13200) 20%借 : 投资收益 4000少数股东损益1000未分配利润年初9800资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者
10、删除。贷:提取盈余公积500应付股利 1100未分配利润132002) 内部商品销售业务A 产品 :借 : 未分配利润年初 80贷 : 营业成本 80B 产品借 : 营业收入 600贷 : 营业成本 600借 : 营业成本 60 20 ( 6-3) 贷 : 存货 603) 内部固定资产交易借 : 未分配利润年初 40贷 : 固定资产原价 40借 : 固定资产累计折旧 4贷 : 未分配利润年初 4借 : 固定资产累计折旧 8贷 : 管理费用 82、 甲公司是乙公司的母公司。1 月1 日销售商品给乙公司,商品的成本为100 万元 ,售价为120 万元 ,增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用
11、于管理部门,假定该固定资产折旧期为5 年,没有残值,乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见,假定全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3 万元。根据上述资料 ,作出如下会计处理:( 1) 的抵销分录。资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。( 2)如果末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理。( 3)如果末该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理。( 4)如果该设备用至仍未清理 ,作出的抵销分录。解 : ( 1) 的抵销处理 : 的抵销分录 :借 : 营业收入 120贷 : 营业成本 100固定资产20借 : 固定资产 4贷 : 管理费用 4 的抵销分录 :借 : 年初未分
12、配利润 20贷 : 固定资产 20借 : 固定资产 4贷 : 年初未分配利润 4借 : 固定资产 4贷 : 管理费用 4 的抵销分录 :借 : 年初未分配利润 20贷: 固定资产 20借 : 固定资产 8贷 : 年初未分配利润 8借 : 固定资产 4贷 : 管理费用 4 的抵销分录 :资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借 : 年初未分配利润 20贷 : 固定资产 20借 : 固定资产 12贷 : 年初未分配利润 12借 : 固定资产 4贷 : 管理费用 4( 2) 借借如果末不清理 ,:年初未分配利润贷:固定资产:固定资产 16则抵销分录如下2020:贷 :年初未分配利润16借 :固定资产 4贷:管理费用 4( 3)如果末清理该设备 ,则抵销分录如下:借 :年初未分配利润4贷 :管理费用4( 4)如果乙公司使用该设备至仍未清理 ,则 的抵销分录如下:借 :年初未分配利润20贷:固定资产 20借 :固定资产 20贷 :年初未分配利润203、 甲公司于年初经过收购股权成为乙公司的母公司。年末甲公司应收乙公司账款万元 ;年末 ,甲公司应收乙公司账款50 元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。要求 :对此业务编制合并会计报表抵销分录。解 :借:坏账准备40 000100