1、国际税收考核方式考核方式v考试考试70%+平时成绩平时成绩30%平时成绩包括：平时成绩包括：出勤出勤10%+作业作业10%+课堂回答问题课堂回答问题10%v主动回答问题加分规则：主动回答问题加分规则：每次一分，总分不超过每次一分，总分不超过10分。分。国际税收导论国际税收导论1、What2、Why3、How税收税收概述概述税收税收税法税法税收税收概述概述税收税收特点特点税收税收分类分类税法税法概述概述构成构成要件要件税收税收法律法律关系关系税收税收作用作用一、税收概述一、税收概述v（一）（一）税收的概念税收的概念v（二）（二）税收的特征税收的特征v（三）（三）税收的作用税收的作用v（四）（四）
2、税收的分类税收的分类下一节下一节税收税收 国家为了实现其国家职能，凭国家为了实现其国家职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收借政治权力，依法无偿取得财政收入的一种特定分配方式。入的一种特定分配方式。新华网北京新华网北京2007年年7月月20日电：日电：国务院国务院20日决定自日决定自8月月15日起将储蓄存款利息所得个人所得税税率由现日起将储蓄存款利息所得个人所得税税率由现行的行的20调减为调减为5。这一税种自恢复开征。这一税种自恢复开征8年来，在促进中国国民经济协年来，在促进中国国民经济协调健康发展方面发挥了一定的积极作用。调健康发展方面发挥了一定的积极作用。新中国成立以来，利息税曾两度被免征
3、而每一次的变革都与经济形势密切相关。新中国成立以来，利息税曾两度被免征，而每一次的变革都与经济形势密切相关。v1950年，中国颁布年，中国颁布利息所得税条例利息所得税条例，规定对存款利息征收所得税。但当时国，规定对存款利息征收所得税。但当时国家实施低工资制度，人们的收入差距也很小，因而在家实施低工资制度，人们的收入差距也很小，因而在1959年停征存款利息所得税。年停征存款利息所得税。v1980通过的通过的个人所得税法个人所得税法和和1993年修订的年修订的个人所得税法个人所得税法，再次把利息所，再次把利息所得列为征税项目。但是，针对当时个人储蓄存款数额较小、物资供应比较紧张的情得列为征税项目
4、但是，针对当时个人储蓄存款数额较小、物资供应比较紧张的情况，对储蓄利息所得又作出免税规定。况，对储蓄利息所得又作出免税规定。v上世纪上世纪90年代末，中国商品零售物价总水平连续几年出现下降趋势，储蓄存款余年代末，中国商品零售物价总水平连续几年出现下降趋势，储蓄存款余额则在连续多次降低银行利息的情况下，依然持续增长。为改变内需不振和居民消额则在连续多次降低银行利息的情况下，依然持续增长。为改变内需不振和居民消费乏力现状，中国自费乏力现状，中国自1999年年11月月1日起开始恢复征收日起开始恢复征收20利息税。征收利息税。征收8年来，在年来，在鼓励消费、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了
5、一定作用。鼓励消费、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了一定作用。v目前，中国经济社会情况发生了一些新的变化，固定资产投资增长较快，物价指目前，中国经济社会情况发生了一些新的变化，固定资产投资增长较快，物价指数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。为适应国民经济和社会发展的需数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。为适应国民经济和社会发展的需要，增加居民的储蓄存款利息收益，全国人大常委会于要，增加居民的储蓄存款利息收益，全国人大常委会于2007年年6月月29日表决通过了日表决通过了关于授权国务院可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税的决定。关于授权国务院可以对储蓄存款利息所
6、得停征或者减征个人所得税的决定。新闻链接新闻链接税收的特征税收的特征v1 1、强、强 制制 性性v2 2、无、无 偿偿 性性v3 3、固、固 定定 性性v4 4、普普 遍遍 性性返回返回返回返回（三）税收的作用（三）税收的作用v1、税收是国家收入的主要来源税收是国家收入的主要来源v2 2、税收是国家调控经济的重要税收是国家调控经济的重要杠杆之一杠杆之一v3 3、税收具有维护国家政权的作、税收具有维护国家政权的作用用返回返回单位：亿元单位：亿元数据来源：数据来源：2006年中年中国统计年鉴，国家统计局国统计年鉴，国家统计局编编 2006 2006年年7 7月月2626日下午，国税总局日下午，国税
7、总局发布的征收个人二手房转让所得税发布的征收个人二手房转让所得税的通知让平静的房地产市场沸腾了！的通知让平静的房地产市场沸腾了！继二手房征营业税年限由继二手房征营业税年限由2 2年提高到年提高到5 5年后，此次征收个人所得税被看作年后，此次征收个人所得税被看作房改新政的又一剂猛药。二手房市房改新政的又一剂猛药。二手房市场再次打响继场再次打响继5 5月营业税之后的月营业税之后的“避避税战税战”。7 7月月2727日开始，为能赶在日开始，为能赶在“大限大限”前搭上前搭上“末班车末班车”，江苏省，江苏省各地（各地（南京、南京、苏州、苏州、无锡、常州、无锡、常州、南通、泰州南通、泰州 等）办理二手房过
8、户的等）办理二手房过户的人数激增。各大房产交易市场纷纷人数激增。各大房产交易市场纷纷加班加点。加班加点。8 8月月1 1日，房产交易市日，房产交易市场恢复了正常营业时间。与前一日场恢复了正常营业时间。与前一日人满为患的情形相比，房产交易市人满为患的情形相比，房产交易市场显现出一片场显现出一片“疯狂疯狂”之后的沉寂。之后的沉寂。8 8月月月月1 1日前火爆的购房现场日前火爆的购房现场日前火爆的购房现场日前火爆的购房现场8 8月月月月1 1日后冷寂的房市日后冷寂的房市日后冷寂的房市日后冷寂的房市 股票交易印花税对于中国证券市市场，股票交易印花税对于中国证券市市场，是政府增加税收收入的一个手段。是政
9、府增加税收收入的一个手段。1993年年我国股票交易印花税收入我国股票交易印花税收入22亿元，占全国亿元，占全国财政收入的财政收入的0.51，2000年此项收入达年此项收入达478亿元，占财政收入比重更达到亿元，占财政收入比重更达到3.57。印。印花税增加了投资者的成本，这使它自然而花税增加了投资者的成本，这使它自然而然地成为政府调控市场的工具。然地成为政府调控市场的工具。1992年年6月月12日，国家税务总局和原国日，国家税务总局和原国家体改委联合发文明确按家体改委联合发文明确按3%。的税率缴纳。的税率缴纳印花税，虽然当天指数并没有反应剧烈，印花税，虽然当天指数并没有反应剧烈，但随后指数在盘整
10、一个月后即掉头向下，但随后指数在盘整一个月后即掉头向下，一路从一路从1100多点跌到多点跌到300多点，跌幅超过多点，跌幅超过70%。1997年年5月月12日，证券交易印花税率由日，证券交易印花税率由3%。提高到。提高到5%，更是在当天就形成大牛市，更是在当天就形成大牛市的顶峰，此后股指下跌的顶峰，此后股指下跌500点，跌幅达到点，跌幅达到30%多。多。今天零点刚过，新华社发布今天零点刚过，新华社发布消息：为进一步促进证券市场消息：为进一步促进证券市场的健康发展，经国务院批准，的健康发展，经国务院批准，财政部决定从年月财政部决定从年月日起，调整证券（股票）日起，调整证券（股票）交易印花税税率，
11、由现行交易印花税税率，由现行调整为调整为。政策一出台，当。政策一出台，当日大盘即放量重挫，两市累积日大盘即放量重挫，两市累积成交超过成交超过4000亿，亿，281点的跌点的跌幅也是幅也是2005年牛市行情启动以年牛市行情启动以来的最大调整幅，近千家个股来的最大调整幅，近千家个股跌停。跌停。A股高昂的股高昂的“牛头牛头”终终于被印花税强行勒住。于被印花税强行勒住。新闻链接v中新网中新网4月月21日电日电中新网汽车频道从财政部网站获悉，中新网汽车频道从财政部网站获悉，1-3月，月，我国车辆购置税增速大幅回落，实现收入我国车辆购置税增速大幅回落，实现收入463.44亿元，同比亿元，同比增长增长21.
12、4%，比去年同期增速回落，比去年同期增速回落38.8个百分点。车辆购置税个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重为收入占税收总收入的比重为2%。v车辆购置税的税基是应税车辆车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车车、农用运输车)的销售总额。的销售总额。v分析称，车辆购置税收入增速回落的主要原因是从今年分析称，车辆购置税收入增速回落的主要原因是从今年1月月1日起，小排量乘用车的车购税优惠政策停止执行，同时北京实日起，小排量乘用车的车购税优惠政策停止执行，同时北京实施限牌新政，导致汽车销量增速大幅回落，施限牌新政，导致汽车销量增速大幅回落，1
13、3月汽车销量同月汽车销量同比增长仅为比增长仅为8%，比去年同期增速回落，比去年同期增速回落50个百分点。个百分点。（四）税收的分类（四）税收的分类v 1 1、按、按征税对象征税对象分类，分为：商品税、分类，分为：商品税、所得税、财产税、资源税、行为税等五所得税、财产税、资源税、行为税等五类。类。v 2 2、按、按征收权限征收权限分类，分为：中央税、分类，分为：中央税、地方税、中央地方共享税。地方税、中央地方共享税。v 3 3、按税负能否转嫁分类，分为：直、按税负能否转嫁分类，分为：直接税、间接税。接税、间接税。返回返回类别类别流转税流转税 所得税所得税财产税财产税资源税资源税行为税行为税征税
14、征税对象对象在生产、在生产、流通或服流通或服务领域，务领域，按纳税人按纳税人取得的销取得的销售收入或售收入或营业收入营业收入纳税人取得纳税人取得的利润或纯的利润或纯收入收入纳税人拥有纳税人拥有或使用的财或使用的财产产开发利开发利用特定用特定自然资自然资源源特定行特定行为为包括包括主要主要税种税种(1)增值增值税；税；(2)消费税；消费税；(3)营业营业税；税；(4)关税。关税。(1)企业所得税企业所得税（2007年年3月月16日通过）；日通过）；(2)外外商投资企业和外商投资企业和外国企业所得税国企业所得税（2008年年1月月1日日废止）；废止）；(3)个人个人所得税；所得税；(4)农业农业税
15、税(含农业特产税含农业特产税已于已于2006年年1月月1日停征日停征)。(1)房产税；房产税；(2)城城市房地产税；市房地产税；(3)车车船使用税（船使用税（2007年年1月月1日废止）；日废止）；(4)车船使用牌照税车船使用牌照税（2007年年1月月1日废日废止）；止）；(5)车辆购置车辆购置税；税；(6)契税；契税；(7)船船舶吨税；舶吨税；(8)遗产税遗产税(未开征未开征)。（1）资源税；）资源税；（2）土地增）土地增值税（值税（3）耕）耕地占用税；地占用税；（4）城镇土）城镇土地使用税。地使用税。(1)城市维护城市维护建设税；建设税；(2)印花税；印花税；(3)固定资产投固定资产投资方
16、向调节资方向调节税；税；(4)屠宰屠宰税；税；(5)筵席筵席税；税；(7)证券证券交易税交易税(未开未开征征)；(8)燃燃油税油税(未开征未开征)。返回返回中央税中央税(1)增值税；增值税；(2)消费税；消费税；(3)中央企业所得税；中央企业所得税；(4)中央中央与地方联营组成的股份制企业所得税；与地方联营组成的股份制企业所得税；(5)银行和非银银行和非银行金融企业所得税；行金融企业所得税；(6)海洋石油企业缴纳的所得税、海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；资源税；(7)铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税；所得税和城建税；(8)利息所得税；
17、利息所得税；（9）海关代征的）海关代征的增值税和消费税；（增值税和消费税；（10）关税）关税地方税地方税(1)营业税；营业税；(2)个人所得税；个人所得税；(3)地方企业所得税；地方企业所得税；(4)资源税；资源税；(5)城市房地产税；城市房地产税；(6)城镇土地使用税；城镇土地使用税；(7)耕地占用税；耕地占用税；(8)车船使用税；车船使用税；(9)车船使用牌照税；车船使用牌照税；(10)城市维护建设税；城市维护建设税；(11)印花税；印花税；(12)固定资产投资固定资产投资方向调节税；方向调节税；(13)契税；契税；(14)屠宰税；屠宰税；(15)筵席税；筵席税；(16)土地增值税土地增
18、值税中央地中央地方共享方共享税税（1）资源税：海洋石油资源税归中央，其余归地方；）资源税：海洋石油资源税归中央，其余归地方；（2）增值税：中央）增值税：中央75%，25%；（；（3）证券交易印）证券交易印花税：中央花税：中央50%，地方，地方50%。返回返回二、税法概述二、税法概述v（一）（一）税法的概念税法的概念v（二）（二）税法的构成税法的构成要素要素v（三）税收法律关（三）税收法律关系系（一）税法的概念（一）税法的概念 1 1、税法的调整对象、税法的调整对象 参与税收征纳过程的主体之间所发生参与税收征纳过程的主体之间所发生的的社会关系社会关系。2 2、广义的税法与狭义的税法、广义的税法与
19、狭义的税法 法律渊源法律渊源规范性法律文件规范性法律文件（税收单行法）（税收单行法）返回返回 税收关系税收关系 税收体制税收体制关系关系 国家机关之间因税收方面的权限划国家机关之间因税收方面的权限划分而发生的社会关系。分而发生的社会关系。税收征纳税收征纳关系关系在税收征纳过程中发生的社会关系。在税收征纳过程中发生的社会关系。返回返回北京市朝阳区地税局北京市朝阳区地税局税务卡通娜娜税务卡通娜娜中中央央地方地方海关海关返回返回 韩国天王韩国天王TWINTWIN在日本东京在日本东京举办演唱会举办演唱会,演演出收入涉及税收出收入涉及税收管辖权的冲突管辖权的冲突税收征纳税收征纳实体关系实体关系税收征纳税
20、收征纳程序关系程序关系个人所得税个人所得税纳税申报纳税申报返回返回（二）税法的构成要素（二）税法的构成要素 2005 2005年年5 5月月1717日，著日，著名影星陈道明作为中惠名影星陈道明作为中惠（南京）房地产开发有（南京）房地产开发有限公司广告形象代言人，限公司广告形象代言人，将其为该企业拍摄形象将其为该企业拍摄形象宣传广告所取得宣传广告所取得4040万元万元收入应缴收入应缴15154848万元税万元税收，委托该房地产公司收，委托该房地产公司缴纳入库。缴纳入库。新闻链接新闻链接（二）税法术语（二）税法术语返回返回1 1、征税主体与纳税主体、征税主体与纳税主体征税主体征税主体国家国家税务机
21、关、税务机关、海关海关纳税主体纳税主体纳税人不纳税人不同于负税人同于负税人（案例）（案例）v一电视机厂为配合一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标宣传单的醒目位置上标有有“亲爱的顾客，当您亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国将很荣幸地成为了我国的纳税人。的纳税人。”案例 纳税人？负税人？分析分析在这个案例中，当顾客在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳
22、流转税，而税这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负机厂才是纳税人，顾客则是负税人税人 。鉴此，宣传单应该改鉴此，宣传单应该改为为“亲爱的顾客，当您购买我亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献国家税收作出了贡献”或或“亲爱的顾客，当您购买我厂的亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。的售后服务予以真诚回馈。”2 2
23、征税客体、征税客体 又称征税对象。又称征税对象。是区别不同类型税种是区别不同类型税种的主要标志。的主要标志。包括：流转额、包括：流转额、收益额、特定财产、收益额、特定财产、特定行为。特定行为。征税客体不同于征税客体不同于税源、税目。税源、税目。3 3、税率、税率（1 1）税率的作用税率的作用（2 2）税率的）税率的分类分类 比例税率比例税率 累进税率累进税率 定额税率定额税率下一个下一个 新闻链接新闻链接新闻链接新闻链接 20072007年前内资企业年前内资企业和外资企业所得税税率均为和外资企业所得税税率均为33%33%。同时，对一些特殊区。同时，对一些特殊区域的外资企业实行域的外资企业实行
24、24%24%、15%15%的优惠税率，对内资微利企的优惠税率，对内资微利企业分别实行业分别实行27%27%、18%18%的二档的二档照顾税率等，税率档次多，照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。因此，实际税负差距较大。因此，20072007年年3 3月月1616日第十届全国人日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，民代表大会第五次会议通过，20082008年年1 1月月1 1日实施的日实施的中华中华人民共和国企业所得税法人民共和国企业所得税法规定了规定了25%25%的税率。的税率。返回返回 比例税率比例税率v收入收入税税率率税税后后收收入入v
25、A100001050%90005000vB10001050%900500累进税率全额累进全额累进应税收入应税收入税率税率100以下以下（含）（含）10100-200（含）（含）20200-300（含）（含）30100*1010，200*2040201*3060超额累进超额累进200100*10+100*2030201100*10+100*20+1*3030.3返回返回4 4、税目、税目返回返回第二节第二节流转税流转税概念概念种类种类增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税主要针对劳务主要针对劳务主要针对主要针对销售货物销售货物在增值税基础上在增值税基础上加征的一道税加征的一道税（一）增值税（一
26、增值税 增值税是以从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税（一）增值税（一）增值税 1、增值税的纳税人 一般纳税人和小规模纳税人 2、征收范围 3、税率 4、计算 5、税收优惠 6、纳税时间、地点期限 7、增值税专用发票管理*销售*货物*混合销售和兼营*17%*13%出口零税率增值税应纳税额额的计算增值税应纳税额额的计算一般纳税人应纳税额=当期销项税额当期进项税额 小规模纳税人应纳税额=销售额 征收率（6%）进口货物应纳税额=组成计税价格税率税率 增值税计算实例v2009年1月，黑龙江省某棉纺企业（增值税一般纳税人）发生下列业务：v（1）购
27、进纺织设备一台，价值5万元，依法取得了增值税专用发票；v（2）从当地某农工商供销公司（一般纳税人）购进棉花40吨，每吨1.17万元（不含税），依法取得增值税专用发票；v（3）本期内向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，每米20元（不含税）；v（4）本期内向个体工商户销售乙型号棉布0.2万米，每米22元（含税）。v问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应纳增值税的计算式。（二）消费税（二）消费税 对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或二者结合而征收的一种流转税（二）消费税（二）消费税 1、纳税人和征收范围 2、税率 3
28、消费税计算 4、纳税时间、地点期限 （三）营业税（三）营业税 对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额征收的一种流转税（三）营业税（三）营业税 1、纳税人和征收范围 2、税率 3、计算 4、起征点 5、减免（四）关税（四）关税 1、纳税人和征收范围 2、税率 3、计算 4、减免规定 5、关税的征收管理 所得税又称收益税，是以纳税人的所得额或收益额所得税又称收益税，是以纳税人的所得额或收益额为课税对象的一类税。为课税对象的一类税。在我国，所得税仅次于流转税，在税制结构中为第在我国，所得税仅次于流转税，在税制结构中为第二位。二位。主要包括：主要包括：企业所得税企
29、业所得税个人所得税个人所得税应税所得类别应税所得类别劳动所得劳动所得经营所得经营所得投资所得投资所得财产所得财产所得企业所得税纳税人企业所得税纳税人 企业 居民企业 非居民企业 居民企业（居民企业（2种）种）情形一：依法在中国境内成立情形一：依法在中国境内成立情形二：依照外国法律成立但实际管理机构在中国境情形二：依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业内的企业税税居民企业应当就其来源于居民企业应当就其来源于中国境内、境外中国境内、境外的所的所得缴纳企业所得税。得缴纳企业所得税。非居民企业（非居民企业（2种）种）情形一：情形一：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内依照外国法律成立且实
30、际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业但在中国境内设立机构、场所的企业v税税就其就其所设机构、场所所设机构、场所取得的来源于取得的来源于中国境内中国境内的的所得缴纳企业所得税。所得缴纳企业所得税。情形二：情形二：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内也未依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内也未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业得的企业v税税就其来源于就其来源于中国境内中国境内的所得缴纳企业所得税。的所得缴纳企业所得税。计算税额计算税额收入总额收入总额-准予扣除的项目准予扣除的项目=应纳税所得额应纳税所得
31、额应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额*税率税率l收入项目收入项目l扣除项目扣除项目纳税地点纳税地点v纳税义务人向其所在地主管税务机关缴纳。纳税义务人向其所在地主管税务机关缴纳。v纳税义务人所在地，是指纳税义务人的实际纳税义务人所在地，是指纳税义务人的实际经营管理所在地。经营管理所在地。征收方式征收方式v内资企业所得税的纳税年度，自公历内资企业所得税的纳税年度，自公历1月月1日日起至起至12月月31日止的。日止的。v纳税年度的实际经营期不足纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。以其实际经营期为一个纳税年度。个人所得税个人所得税纳税人纳税人居民纳
32、税人居民纳税人 非居民纳税人非居民纳税人居民纳税人居民纳税人纳税情形：纳税情形：在中国境内有住所在中国境内有住所 or or 无住所而在境内居住满一年无住所而在境内居住满一年境内居住满一年：指在一个纳税年度中在中国境内居住境内居住满一年：指在一个纳税年度中在中国境内居住365365日。日。20062006年年5 5月月-2007-2007年年6 6月？月？20052005年年5 5月月-2007-2007年年5 5月？月？临时离境的，不扣减日数。临时离境的，不扣减日数。临时离境：一次不超过临时离境：一次不超过3030日或者多次累计不超过日或者多次累计不超过9090日的离境。日的离境。税税从中国
33、从中国境内和境外境内和境外取得的所得取得的所得v所谓在中国境内居住满一年，是指一个纳税年所谓在中国境内居住满一年，是指一个纳税年度（我国的一个纳税年度是指每年的度（我国的一个纳税年度是指每年的1月月1日至日至12月月31日，即公历年度）中在我国境内居住满日，即公历年度）中在我国境内居住满365日。在这一个纳税年度中，因公差、探亲、日。在这一个纳税年度中，因公差、探亲、休假等而离境，一次不超过休假等而离境，一次不超过30日或累计不超过日或累计不超过90日的，属于临时离境，天数不予扣减。日的，属于临时离境，天数不予扣减。非居民纳税人非居民纳税人纳税情形纳税情形在中国境内无住所又不居住的个人在中国境
34、内无住所又不居住的个人无住所而在境内居住不满一年的个人无住所而在境内居住不满一年的个人税税从从中国境内中国境内取得的所得取得的所得v皮特（美国人）受雇于北京某中外合资企业，与2005年7月至2006年5月在中国居住但是无居所。下列哪些收入应纳个人所得税？外企向其支付的月薪3万人民币美国出版社向其支付稿酬1000美元从国外炒股股息收入1500美元在我国高校授课5000元人民币个人所得税的计算：个人所得税的计算：v工资、薪金所得，适用工资、薪金所得，适用7级超额累进税级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。率，按月应纳税所得额计算征税。税税（资薪（资薪-3500-3500）*税率税率-速算扣除数
35、速算扣除数计算v个人独资企业、合伙企业、个体工商户个人独资企业、合伙企业、个体工商户所得适用所得适用5级超额累进税率级超额累进税率。税税（收入-成本）*税率-速算扣除数对个人的稿酬所得：对个人的稿酬所得：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬4000元的：税税（稿酬-800）*20%*（1-30%）稿酬4000元的：税税 稿酬*（1-20%）*20%*(1-30%)）对个人劳务报酬所得对个人劳务报酬所得:个人为企业从事技术、医疗、法律、会计、影视、演出、表演、广告以及其他劳务取得的报酬。个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，也属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项
36、目征收个人所得税。劳务报酬4000元的：税税（劳务报酬-800）*20%4000劳务报酬20000元的：税税 劳务报酬*（1-20%）*20%劳务报酬20000元：超过2万元至5万元的部分，加征五成（部分）*20%*50%超过5万元的部分，加征十成l利息、股息、红利所得l财产转让所得l偶然所得和其他所得税税每次所得收入20%个人所得税的免征（10项）省级人民政府 国务院部委 中国人民解放军军以单位 外国组织、国际组织颁发的：科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金 国债和国家发行的金融债券利息 按照国家统一规定发给的补贴、津贴 福利费、抚恤金、救济金 保险赔款军人的转业费、复员费
37、职工的退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 减征个人所得税(3项)残疾、孤老人员和烈属的所得因严重自然灾害造成重大损失的其他经国务院财政部门批准减税的某民警在一次执行公务中牺牲，被公安部授予“一级英模”称号，并奖励奖金1万元，奖金由该民警家属代领，同时其家属还收到全国各地捐款共达10万元。对该民警家属的11万元所得应否纳税存在下列几种意见，请问哪一种是正确的?对11万元全额征收个人所得税 对11万元全部免纳个人所得税 对1万元的奖金免纳个人所得税，对10万元的受赠金可减纳个人所得税 对11万元减纳个人所得税 根据法律规定，李明哪些个人所得可以免征个人所得税？（）复员费5000元存入国有商
38、业银行存款而获得的利息收入500元向保险公司投保获得的保险赔款400元因见义勇为获得省政府的奖励10000元中国公民张明是一外商投资企业的中方雇员，2007年收入情况如下：v1-12月每月取得由雇用单位支付的工资15000元v1-12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元v5月份一次取得稿费收入3000元v6月份一次取得翻译收入40000元v8月份取得国债利息收入6235元v前4项需缴纳个人所得税v第5项不需1-12月每月取得由雇用单位支付的工资15000元：v（15000-2000）*20%*-375 *121-12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元：v（2500-2000）*15%
39、125 *12v获得稿酬3000元：应纳个人所得税税额=（3000-800）20%（1-30%）v6月份一次去的翻译收入40000元应纳税所得额=40000*（1-20%）*20%加（36000-20000）20%50%一、企业所得税v纳税人与征税范围v企业所得税法的指导思想和原则v税率v企业所得税应纳税额的计算v税收优惠v纳税申报v纳税期限纳税人v居民纳税人和非居民纳税人企业所得税应纳税额的计算v应纳税额=应纳税所得*税率二、个人所得税v纳税人与征税范围v税率与计税依据v减免规定v纳税申报、纳税期限纳税人v居民纳税人v非居民纳税人境内境外所得境内 所得个人所得税计税依据v工资薪金 扣除20
40、00元后 超额累进v个体工商户生产经营 v对企事业单位承包经营所得v劳务报酬、特许权使用费、财产租赁所得 扣除后应纳税所得*20%v稿酬所得 扣除后应纳税所得*14%v财产转让所得v利息股息红利所得直接*20%个人所得税计算实例v某杂志社编辑，2008年5月取得收入如下：v（1）工资4 000元，奖金800元,“五一”过节费1 000元；v（2）在某文学杂志上发表一篇小说，获得稿酬5 000元；v（3）担任其他杂志评审工作，获得评审费1 000元；v该编辑的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付单位代扣代缴。v问题：根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式。v附：v个
41、人所得税税率表v（工资、薪金所得适用）v级数 全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数v1不超过500元的部分50v2超过500-2000元的部分 1025v3超过2 000-5 000元的部分15125v2011个税计算方法步骤一个税计算方法步骤一：在上表列示的：在上表列示的7级中，找到自己相对应的税率及对速算扣除数。级中，找到自己相对应的税率及对速算扣除数。v2011个税计算方法步骤二：个税计算方法步骤二：v算出自己的应纳税额本人月收入算出自己的应纳税额本人月收入-个税个税“起征点起征点”3000元元vv2011个税计算方法步骤三：个税计算方法步骤三：v算出自己的个税应纳税额算出自己的个税应纳
42、税额对应的税率对应的税率-速算扣除数速算扣除数vv2011个税计算方法举例：个税计算方法举例：v某公司职员在扣除三险一金后的月收入为某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，位于上表中的第元，位于上表中的第3档。档。v对应的税率为对应的税率为20%，速算扣除数为，速算扣除数为525，vv则应纳税额为（则应纳税额为（10000元元-个税起征点个税起征点3000元）元）7000元元vv个税个税700020%-525元元=875元。元。一、财产税v 纳税人所有或属于其支配的财产为征税对象征收的一种税。二、行为税v 以特定行为作为征税对象的一种税。v 包括：印花税、固定资产投资调节方向税。三、资源税v 为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税。
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