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1、商业银行业务及会计科目核算概要,2013年9月21日,1,商业银行业务及会计核算,一、现金及存放中央银行款项,现金及存放中央银行款项,库存现金,存放中央银行款项,法定存款准备金,财政性存款,超额存款准备金,法定存款准备金：法定存款准备金为本集团按规定向人行缴存的存款准备金。法定存款准备金不可用于银行的日常业务运作。超额存款准备金：超额存款准备金存放于人行主要用于资金清算用途。财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。,2,商业银行业务及会计核算,二、存放同业及其他金融机构款项,存放同业及其他金融机构款项,存放同业：即为银行间某类交易如掉期交易的质押款项等。,其
2、他金融机构款项：例如存放在某些信托机构的款项，然后委托该机构指定贷款，来规避监管等。形成表外风险。,注：“同业及其他金融机构存放款项”是该资产类科目的对应科目，下面不再赘述。,3,商业银行业务及会计核算,三、拆出资金,本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。,注：“拆入资金”为该科目的负债类对应科目，下面不再赘述。,4,商业银行业务及会计核算,四、衍生金融资产和负债,衍生金融资产和负债,利率衍生工具,货币衍生工具,信用衍生工具,利率掉期,信用违约互换,远期外汇,外汇掉期,5,商业银行业务及会计核算,掉期交易（S），掉期交易是指交易双方约定在未来某一时期相互交换某种资产的交易形
3、式。更为准确地说，掉期交易是当事人之间约定在未来某一期间内相互交换他们认为具有等价经济价值的现金流（Cash Flow的交易。下为德意志银行利率互换交易图：（外汇掉期也是同样道理）,6,商业银行业务及会计核算,信用违约互换（Credit Default S)又称为信贷违约掉期，也叫贷款违约保险，是目前全球交易最为广泛的场外信用衍生品。ISDA（国际互换和衍生品协会）于1998年创立了标准化的信用违约互换合约，在此之后，CDS交易得到了快速的发展。信用违约互换的出现解决了信用风险的流动性问题，使得信用风险可以像市场风险一样进行交易，从而转移担保方风险，同时也降低了企业发行债券的难度和成本。如下图
4、：,7,商业银行业务及会计核算,远期外汇交易(Forward Exchange Transaction）又称期汇交易，是指交易双方在成交后并不立即办理交割，而是事先约定币种、金额、汇率、交割时间等交易条件，到期才进行实际交割的外汇交易。,远期外汇交易牌价：,8,商业银行业务及会计核算,五、买入返售金融资产,买入返售金融资产的会计主体是买入方;买入对象是票据、证券、贷款等；买入方货币式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议，有固定返售价格；实质是通过交易市场将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券；你是贷出方，获得抵押权；本科目按类别和
5、融资方进行明细核算。,注：该业务对应的负债类科目“卖出回购金融资产款”不再赘述。,9,商业银行业务及会计核算,六、发放贷款和垫款,“发放贷款和垫款”属于商业银行重要业务核算科目，相当于融出资金形成资产。与商业银行另外一个重要负债科目“吸收存款”对应。见下图：,附：光大银行资产负债表和损益表,10,商业银行业务及会计核算,11,商业银行业务及会计核算,12,商业银行业务及会计核算,下面介绍损益表的内容：,13,商业银行业务及会计核算,利息收入,利息支出,存放中央银行利息收入,存放同业及其他金融机构利息收入,拆出资金利息收入,发放贷款和垫款利息收入,投资利息收入,转贴现利息收入,存放同业及其他金融
6、机构利息支出,拆入资金利息支出,吸收存款利息支出,卖出回购金融资产利息支出,应付债券利息支出,利息净收入,一、利息净收入,14,商业银行业务及会计核算,手续费及佣金收入,手续费及佣金支出,银行卡服务手续费,承销及咨询手续费,理财服务手续费,结算与清算手续费,代理业务手续费,承兑及担保手续费,托管及其他受托业务佣金,银行卡交易手续费,结算与清算手续费,其他,手续费及佣金净收入,二、手续费及佣金净收入,其他,15,商业银行业务及会计核算,三、投资损益,交易性金融资产,持有至到期投资,股利收入,按权益法享有的联营、合营企业净收益,衍生金融工具,可供出售金融资产,投资损益,16,商业银行业务及会计核算
7、,四、公允价值变动净收益/（损失）,公允价值变动损益：是指企业以各种交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。,投资性房地产,债务重组,金融工具,非货币交换,衍生金融工具公允价值：变动损失,交易性金融资产公允价值变动(损失)/收益,银行机构,17,商业银行业务及会计核算,五、业务及管理费,18,商业银行业务及会计核算,六、资产减值损失,存放同业款项减值准备,买入返售金融资产减值准备,拆出资金减值准备,发放贷款和垫款减值准备,可供出售金融资产减值准备,抵债资产减值准备,资产减值损失,转回,计提,19,商业银行业务及会计核算,谢谢！,20,商业银行业务及会计核算,