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1、27350企业会计准则与制度江苏省自学考试1. 所有权已经转移的存货，及时该存货尚未运离企业，也不能 视为企业的存货2. 资产负债表日，存货应按照成本与可变性净值孰低 计量3. 资产负债表日，存货发生减值的，按存货可变现净值 低于成本的差额计提存货跌价准备4. 个别计价法 ：也成为个别认定法、 分批实际法， 是以各批发出存货和期末存货所属的购进批别和生产批别，分 别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货的成本，即按照每一种存货的实际成本作为计算发出存货和期末存货的基础5. 先进先出法 ：是依据先购入的存货应先发出这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价， 采用
2、这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本6. 存货可变现净值 ：是指在日常生产经营过程中， 以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的 销售费用以及相关税金后的金额长期股权投资1. 投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用 权益法 核算2. 对于同一控制下的企业合并， 合并方以支付现金， 转让费现金资产或承担债务方式作为合并对价的， 在合并日， 长期股权投资初始投资成本应确定为合并方取得 被合并方所有者权益账面价值的份额3. 对于同一控制下的企业合并， 合并方以发行权益性证券作为合并对价的， 在合并日， 长期股权
3、投资初始投资陈 本应确定为合并方取得 被合并方所有者权益账面价值的份额4. 对于非同一控制下的企业合并， 购买方以支付现金取得的长期股权投资， 长期股权投资初始成本应确定为 实际 支付的购买价款，包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出5. 对于非同一控制下的企业合并， 购买方以发行权益性证券取得的长期股权投资， 长期股权投资初始成本应确定 为发行权益性证券的公允价值6. 对于采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本低于投资时应享有的被投资可辨认净资产公允价值份额 的，应借记“ 长期股权投资 ”，贷记“ 营业外收入 ”7. 对于采用权益法核算的长期股权投资， 初始投资成本大于
4、被投资时享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份 额的，应该 不调整 已确认的初始投资成本8. 取得长期股权投资时，支付的价款中包含的，已宣告但尚未发生的现金股利，应确认 应收股利9. 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资， 其初始成本与支付的现金， 转让的非现金资产以及所承担债务账 面价值之前的差异，应当调整 资本公积 ，资本公积不足冲减的，应调整 留存收益10. 长期股权投资 ：是指通过投资取得被投资单位的权益或净资产所作的投资，这种投资是一种权益性投资，其 目的是为了获得被投资单位的控制权， 或与其他一方对被投资单位实施共同控制， 或实施对被投资单位的重大影响，或为其他目的11. 控制
5、：是指有权决定一个企业的财务和经营决策，并能据已从该企业的经营活动中获取利益12. 共同控制 ：是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决 策需要分享控制权的投资方一致同意时存在13. 重大影响 ：是指对一个企业的财务和经营政策具有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他一起共同控 制这些政策的制定14. 同一控制下企业的合并 ：是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂 时性的企业合并15. 企业合并 是指将两个或者两个以上的单独的企业合并成一个报告主体的交易或事项16. 权益法： 是指投资以初始投资成本计量后，在投资持
6、有期间根据投资企业享有被投资企业所有者权益的份额 的变动对投资的账面价值进行调整的方法17. 长期股权投资的后续计量方法成本法：投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可 靠计量的长期股权投资权益法：适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资18. 长期股权投资成本法后续计量 长期股权投资按照初始投资成本计较，除非有追加或收回投资情况，否则不调整长期股权投资的成本 被投资单位宣告分派的现金股利或利润，作为当期投资收益，但是需要注意的是，只有当被投资单位分 配的股利在性质上属于接受投资后
7、产生的累积净利润，投资方才能确认为投资收益，否则，获得的利润 或现金股利应作为初始投资成本的收回第五章：固定资产1. 以经营租赁方式出租的建筑物，属于企业的 投资性房地产 ，不属于固定资产2. 企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不得计入在建成本，应确认为 无形资产（土地使用权）3. 企业改变土地使用权用途，将其作为出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产 ，而不是转为固定资产4. 购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件，应作为企业 固定资产 核算5. 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的 现值 为基础确定
8、6. 关于固定资产的使用寿命， 预计净残值和折旧方法， 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变化的， 应当改变 固定资产折旧方法7. 固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应计入“营业外支出 - 处置非流动资产损失”8. 固定资产清理完成后，属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应计入 营业外支出 - 非常损失9. 固定资产 ：是指同时具有下列特征的有形资产（ 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的（2）使用寿命超过一个会计年度10. 固定资产弃置费用 ：通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复 等义务所确定的支出11. 固定资产
9、的后续支出（1）固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等（ 2）固定资产的更新改造等后续支出，满足本固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部 分，应扣除其账面价值，不满足条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益12. 固定资产的折旧方法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法第七章：无形资产1. 对于无形资产后续计量， 现行会计准则规定使用寿命有限的无形资产应当 摊销 ，使用寿命不确定的无形资产 不 予摊销2. 企业取得的土地使用权通常应确认为 无形资产 ，但改变土地使用权用途， 用于赚取租金或其资本增值的， 应当 将其转为 投资性房
10、地产3. 除非其他会计准则另有规定，无形资产的摊销金额一般应计入 当期损益4. 无形资产 ：是指企业拥有的或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产5. 无形资产满足以下两个条件时，才能加以确认1. 与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业2. 该无形资产的成本能够可靠的计量6. 企业在开发阶段发生的支出确认为无形资产条件的（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性（2）完成该无形资产并使用或出售的意图（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市 场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性（4）有足够的技术，财务和其他资
11、源支持，已完成该无形资产的开发、并有能力使用或者出售该无形资产（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量 第八章：非货币性资产交换1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例，或者收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于 25% 的，视为非货币性资产交换2. 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的， 应当以换出资产的 公允价值和应支付的相关税费 作为换入资产 的成本，除非有确凿证明表明换入资产的公允价值比换出的公允价值更加可靠3. 货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金， 银行存款 ，应收账 款和应收票据 以及 准备持有至到期的
12、债券投资 等4. 非货币性资产是指货币型资产以外的资产，包括存货 ，固定资产 ， 无形资产 ，股权投资以及不准备持有至到期的债券投资 等5. 非货币性资产交货是指交易双方通过存货，固定资产，无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换， 该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产6. 非货币性资产交换具有商业实质条件（ 1） 换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，这种情况下通常包括下列情形 未来现金流量的风险、金额相同，时间不同 未来现金流量的时间、金额相同，风险不同 未来现金流量的风险，时间相同，金额不同（ 2） 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与
13、换入资产和换出资产的公允价值相 比是重大的7. 非货币性资产交换有以下两种计量基础1. 以公允价值作为换入资产成本的计量基础 该基础同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产其公允价值能可靠计量两个条件2. 以账面价值作为换入资产成本的计量基础8. 非货币性资产交换时，换出资产账面价值和公允价值的差额，应分别处理1. 换出资产为存货的，应当作为销售处理，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本2. 换出资产为固定资产，无形资产的，换出资产公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或者支出3. 换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资损益 第九章：资产减值1.
14、资产减值发生时，应借记的会计账户是 资产减值损失2. 资产减值，涵盖的主要是指企业的 非流动资产的减值3. 资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间 较高者确定， 如果资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需要再估计另一项金额4. 资产是指企业 过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源5. 资产减值是指资产的可收回金额 低于 账面价值6. 资产的公允价值 是指公平交易中的销售协议价， 或活跃市场中该资产的市场价格， 或参照
15、同行业类似资产的最 近交易价格或者成果7. 资产可收回金额 是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者8. 折现率： 是指反映当前市场货币时间价值与资产特定风险的税前利率， 它是企业在购置或者投资资产时所要求 的必要报酬率9. 资产减值主要是指企业非流动资产的减值，具体包括以下资产的减值 对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资采用成本模式进行后续计量的投资性房地产固定资产生产性生物资产无形资产商誉探明是有天然气矿区权和井及相关设施等10. 存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值资产 的市价当期大幅度的下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的
16、下跌企业经营所处的经济， 技术或者法律等环节以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化， 从而对企 业产生不利影响市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率， 导致资产可收回金额大幅度降低有证据表明资产已经陈旧过失或者其实体已经损坏11. 资产组的认定（1）资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生 的现金流入（2）资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据，同 事，在认定资产组时，应当考虑企业管理层生产经营活动的方式，和对资产的持续使用或者
17、处置的决策方式等 第十三章：债务重组1. 债务重组 ：是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项2. 债务重组的基本特征1）债务人发生财务困难，是指因债务人出现资金周转困难或者经营陷入困境等，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务的情况 （2）债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务3. 债务重组的方式有以资产清偿债务将债务转为资本修改其他债务条件4. 债务重组时，非现金资产公允价值与其账面价值的差额，应当分别不同情况进行处理1. 非现金资产为存货的，应当按照销售处理，以其公允价
18、值确认收入，同时结转相应的成本2. 非现金为固定资产，无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出3. 非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资损益第十四章：或有事项1. 或有事项 是指过去的交易或者事项形成的，其结果须有某些未来事项的发生或不发生才能确定的不确定事项2. 或有事项的特征： 由过去的交易或事项形成的、结果具有不确定性、由未来事项决定3. 待执行合同变为亏损合同，同时该亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件，应当确认为 预计负债4. 预计负债 是指因或有事项产生的符合负债确认条件的时间或金额不确定的现实义务5. 与或有事项相关的义务
19、同时满足下列条件的，应当确认为预计负债该义务是企业承担的现时义务履行该义务很可能导致经济利益流出企业该义务的金额能够可靠的计量6. 常见的或有事项包括未决诉讼或仲裁债务担保产品质量保证承诺亏损合同重组义务环境污染整治等第十五章：收入1. 收入 ：是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入2. 销售退回 ：是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求而发生的退货3. 提供该劳务交易的结果能否可靠估计的判断条件（ 1） 劳务总收入和总成本的金额能够可靠的计量（ 2） 与交易相关的经济利益能够流入企业（ 3） 劳务的完工程度能够可靠的确定4. 现金折扣、商业
20、折扣、销售折让现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务折扣， 企业应当按照现金折扣前的 金额确定销售商品收入金额商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除， 企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销 售商品收入金额销售折让是指企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让5. 收入的特点（1）收入是企业日常经营活动中形成的，而非偶发交易或者事项中产生的（2）收入可能表现为资产的增加或者负债的减少，或者两者兼而有之（3）收入能导致企业所有者权益的增加（ 4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或者客户代收的款项6. 销售商品收入同时满足以下
21、条件的，才能予以确认企业已经商品所有权上的风险和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已发售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠的计量交易相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将要发生的成本能够可靠的计量资产已经或者将被现值，终止使用或者计划提前处置企业内部报告的证据证明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期， 如资产所创造的净现金流量或者实现的营 业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等第十八章：借款费用1. 借款费用中的专门借款 是指为构建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项2. 借款费用资本化 ：是指将每期发生的借款费用计入相关资产
22、的成本3. 在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应冲 减借款费用资本花的金额4. 借款费用资本化（1）资产支出已经产生（2）借款费用已经发生（3）为使资产达到预定可使用或者销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始5. 借款费用的定义、内容、应予资本化的资产的范围1. 借款费用是指企业因借款费用而发生的利息及其他相关成本2. 借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等3. 符合资本化条件的资产， 是指需要经过相当长时间的构建或者生产活动才能达到预定可使用或者可 销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产第十九章：所得税1. 计算应纳税所得
23、额的依据是 税法 规定2. 预计负债 - 产品质量费 账面价值与计税基础会产生差异3. 资产的计税基础大于其账面价值会产生可抵扣暂时性差异4. 资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异5. 可抵扣暂时性差异会产生 递延所得税资产6. 应纳税暂时性差异会产生 递延所得税负债7. 所得税会计是 研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异进行会计处 理的会计理论和方法7. 暂时性差异 是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额， 为作为资产和负债的项目， 按照税法规定可 以确定其计税基础的，该计税基础和其账面价值之间的差额也属于暂时性差异 按照暂时性差异对
24、未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异8. 可抵扣暂时性差异 是指在确定未来收回资产或者清偿债务期间的应纳税所得额时， 将导致产生可抵扣的暂时性 差异9. 应纳税暂时性差异 是指在确定未来收回资产或者清偿债务期间的应纳税所得额时， 将导致产生应税金额的暂时 性差异10. 资产的计税基础 ：是指企业在收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济 利益中扣除的金额11. 负债的计税基础 是指负债的账面价值减去该负债在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金 额12. 所得税会计核算的一般程序（1）按照相关会计准则的规定，确定资产负债表中除递
25、延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债 项目的账面价值（ 2）按照会计准则中对于资产和负债计税基础的方法，以适用的税收法规为基础， 确定资产负债表中有关资产，负债项目的计税基础（3）比较资产、负债的账面价值与计税基础，确认暂时性差异（4）按照税法规定计算确定档期应纳税所得额，确认当期所得税 第二十章：外币折算1. 企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用的汇率是 交易发生日期即汇率2. 我国外币资产负债表中， 由于折算所产生的外币财务报表折算差额在 资产负债表中所有者权益项目下单独列 示3. 企业记账本位币一经确定，不得 随意变更 ，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化4
26、. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本 位币应当采用的汇率是 变更当日的即期汇率5. 对于外币货币性项目，资产负债表日或结算日，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用处理，同时调增 或调减外币货币性项目的记账本位币金额6. 外币统帐制 是指以某种货币为记账本位币的记账方法，在这种方法下，应将外币业务涉及的非本位币货币统 账折算成记账本位币加以反映7. 外币分账制 是指在外币业务发生时直接用原币记录账户，而不需要折算成记账本位币8. 记账本位币 是指企业经营所处的主要经济环境中的货币9. 境外经营企业 是指在境外的子公司，合营企业、联营
27、企业、分支机构，在境内的子公司，合营企业、联营企 业、分支机构，采用的记账本位币不同于企业记账本位币的，也视同境外经营10. 汇兑差额 是指对同样数量的外币金额采用不同的汇率折算为记账本位币金额所产生的差额第二十九章：会计政策变更，会计估计变更和差错更正1. 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下， 通常将这种变更视为 会计估计变 更处理2. 会计政策变更时， 会计处理方法的选择应遵循的原则是会计政策变更累计影响数可以合理确定时采用 追溯调 整法 ，不能合理确定时采用 未来适用法3. 企业对会计估计变更应当采用 未来适用法处理4. 企业将固定资产的折旧方法从直线法变更
28、为年数总和法属于 企业会计估计变更5. 会计政策 是指企业在会计确认，会计计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法6. 会计估计 是指企业对其结果不确定的交易或事项，以最近可利用的信息为基础所做的判断7. 会计政策变更 ：是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为8. 追溯调整法 ：是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政 策，并以此对相关项目进行调整的方法9. 未来适用法 ：是指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易 或事项的方法10. 会计政策变更的会计处理规则 （1）企业根据法
29、律或会计准则等行政法规，规章要求变更会计政策，按照国家规定的方法进行处理，如果国家没有规定的会计处理方法，采用追溯调整法进行会计处理（2）由于经济环境和客观情况的改变而变更会计政策的，采用追溯调整法进行会计处理（3）会计政策的累积影响数不能合理确定的，采用未来适用法进行会计处理11. 公允价值的估计方法（1）公平交易中销售协议价格（有约束力）（2）活跃市场中资产的市场价格（买方出价）（3）参照同行业类似资产的最近交易价格或结果第三十章：资产负债表日后事项1. 在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于 非调整事项2. 资产负债表日后发生的火灾导致严重损失属于 非调整事项3. 资产负债表日后事项是 指自资产负债表日至财务报告批准报出之日之间发生的有利或不利的事项 第三十一章：财务报表列报1. 预付账款账户明细中若有余额，应将其计入资产负债表中的应付账款2. 资产负债表是反应某一时点的会计报表所有者权益变动所有者权益变动表 是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中， 表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。利润表 是反映企业一定会计期间 （如月度、季度、半年度或年度 ）生产经营成果的会计报表。