行政事业单位内部控制.pptx

1、主讲人：刘杰主讲人：刘杰2012行政事业单位内部控制讲座行政事业单位内部控制讲座一、生活中的控制现象一、生活中的控制现象?行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 生活中随处可见控制现象v公交车上的内部控制公交车上的内部控制v上下班刷卡签到签退上下班刷卡签到签退v家长叫孩子天天回家第一件事做作业家长叫孩子天天回家第一件事做作业v行政事业单位行政事业单位控制控制 初步了解初步了解政府部门里常见的内控现象政府部门里常见的内控现象v财经重地，非请莫入财经重地，非请莫入v库房重地，闲人免进库房重地，闲人免进v请你签字（或留下指纹）请你签字（或留下指纹）v请输入你的密码请输入你的密码v一支笔一支笔v一人

2、为私，二人为公一人为私，二人为公令人不爽的令人不爽的告示牌告示牌令人烦恼的令人烦恼的手续手续令人熟悉的说令人熟悉的说法和作法法和作法初步了解初步了解行政事业单位行政事业单位控制控制 二、为什么要进行行政事业二、为什么要进行行政事业单位内部控制？单位内部控制？行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 v听说值听说值5千万新台币千万新台币v名字叫紫南宫豪华公厕名字叫紫南宫豪华公厕v地点在台湾南投县，占地地点在台湾南投县，占地一千平方米一千平方米，室内，室内四百平四百平方米方米，可容纳一百人使用。厕所中设计喷水池，再，可容纳一百人使用。厕所中设计喷水池，再加上音乐。这座七星级公厕，不但登上荷兰报纸，

3、加上音乐。这座七星级公厕，不但登上荷兰报纸，一向自负的日本人，有十多个社团前来参观，连声一向自负的日本人，有十多个社团前来参观，连声称赞！称赞！案案 例例行政事业单位行政事业单位控制控制 v20032003年，国家林业局调查规划设计院等年，国家林业局调查规划设计院等4 4个单个单位编造、变造位编造、变造7 7份份“林业治沙项目林业治沙项目”贷款合同，贷款合同，套取财政贴息资金套取财政贴息资金415415万元。万元。v20032003年年1212月，国家食品药品监督管理局机关月，国家食品药品监督管理局机关服务中心与两个公司签订协议，擅自将国家服务中心与两个公司签订协议，擅自将国家无偿划拨给该局位

4、于北京昌平区的无偿划拨给该局位于北京昌平区的216216亩土地，亩土地，以以85008500万元的价格转让给这两个公司，用于万元的价格转让给这两个公司，用于经营开发。经营开发。案案 例例行政事业单位行政事业单位控制控制 案案 例例行政事业单位的行政事业单位的“公地悲剧公地悲剧”问问题题行政事业单位行政事业单位控制控制 伤心伤心“合巢芜高速合巢芜高速”v由于财政紧张，由于财政紧张，“合巢芜合巢芜”高速公路很快成为一条高速公路很快成为一条“搓板路搓板路”。20002000年左右，安徽省政府提出年左右，安徽省政府提出“卖老卖老路，修新路路，修新路”的融资策略。采用邀请招标的方式转的融资策略。采用邀请

5、招标的方式转让，通过外资办邀请了让，通过外资办邀请了5 5家企业。家企业。v20032003年年1 1月月2525日，东方控股以绝对优势收购了日，东方控股以绝对优势收购了“合巢合巢芜芜”的的3030年经营权。当时东方控股给价年经营权。当时东方控股给价1919亿人民币亿人民币并承诺并承诺5 5年内投入年内投入6 6亿元维修。按照当初的转让合同亿元维修。按照当初的转让合同约定，东方控股不能私自将合巢芜转让给第三方。约定，东方控股不能私自将合巢芜转让给第三方。v20032003年年2 2月月2727日，新的合巢芜高速公路公司成立时，日，新的合巢芜高速公路公司成立时，只有只有2 2家股东，东方控股集团

6、持股家股东，东方控股集团持股75%75%，香港东方高，香港东方高速持速持25%25%股份。股份。案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 12v20052005年，东方控股的金融帝国遭遇危机年，东方控股的金融帝国遭遇危机,东方控股东方控股欲私自将合巢芜转让给第三方，被政府叫停，转欲私自将合巢芜转让给第三方，被政府叫停，转而要求安徽高速重新收购合巢芜。而要求安徽高速重新收购合巢芜。v合巢芜高速公路经营权，合巢芜高速公路经营权，20032003年，它以年，它以1919亿的价亿的价格被卖；格被卖；2 2年后，又以年后，又以35.835.8亿被收回。亿被收回。v安徽高速以安徽高速以3.73.7亿元外汇

7、收购合巢芜公司境外股东亿元外汇收购合巢芜公司境外股东25%25%股权；承担合巢芜公司股权；承担合巢芜公司32.132.1亿债务。两项共计亿债务。两项共计35.835.8亿元。在国家审计署公布的报告中指出，在亿元。在国家审计署公布的报告中指出，在“合巢芜合巢芜”的经营权转让中，共损失资金的经营权转让中，共损失资金12.412.4亿亿元元。案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 v张震将军煮鸡蛋的故事张震将军煮鸡蛋的故事案案 例例小鬼，鸡蛋不是小鬼，鸡蛋不是这样煮的！这样煮的！行政事业单位行政事业单位控制控制 三、内控的概念三、内控的概念内控概念内控概念行政事业单位行政事业单位控制控制 为为什什

8、么么控控制制+控控制制什什么么谁谁来来控控制制 帮助达成帮助达成组织组织目标目标风险风险:人，物与资人，物与资金，信息金，信息 人民战争人民战争 群众战争群众战争=内控概念内控概念行政事业单位行政事业单位控制控制 内部控制的类型1 1预防性控制预防性控制2 2检查性控制检查性控制3 3纠正性控制纠正性控制4 4补偿性控制补偿性控制内控概念内控概念行政事业单位行政事业单位控制控制 内部控制的目的内部控制的目的内部控制是一系内部控制是一系列政策与程序列政策与程序实现经营目标实现经营目标保证遵循国家法律法规保证遵循国家法律法规保护资产安全完整保护资产安全完整提高组织运营的效率及效果提高组织运营的效率

9、及效果内控概念内控概念行政事业单位行政事业单位控制控制 案例：贵州茅台的乌龙年报案例：贵州茅台的乌龙年报案列案列行政事业单位行政事业单位控制控制 案例：贵州茅台的乌龙年报案例：贵州茅台的乌龙年报案列案列行政事业单位行政事业单位控制控制 合规目标：“小会计”玩转2亿元v20042004年年1010月月1818日日,北京市第一北京市第一中级人民法院审理国家自然中级人民法院审理国家自然科学基金委员会会计卞中贪科学基金委员会会计卞中贪污挪用公款一案。污挪用公款一案。v1995199520032003年的年的8 8年贪污和挪年贪污和挪用用2626笔，近笔，近2 2亿元亿元,占整个基占整个基金会年掌控经费

10、的金会年掌控经费的1/10 1/10。被。被判处死缓判处死缓,剥夺政治权利终身剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。并处没收个人全部财产。卞中其人卞中其人:其貌不其貌不扬；独来独往；沉扬；独来独往；沉默寡言；对女友宣默寡言；对女友宣称自己是中国首富称自己是中国首富案例案例案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 大戏如何上演？v内控缺陷：内控缺陷：经费管理处无人监督、查账，一人掌控，经费管理处无人监督、查账，一人掌控，1414年没有内部审计，基金委严重失察年没有内部审计，基金委严重失察办案人员：办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金委，拨查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握在一个会计

11、手中款权实际上就掌握在一个会计手中”。v手法：手法：打包拨款，退汇重拨，以拨代收；打包拨款，退汇重拨，以拨代收；伪造银行进账单、对账单伪造银行进账单、对账单案例案例案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 内控的作用：错弊三角理论内控的作用：错弊三角理论职业道德职业道德法律法规法律法规内部控制内部控制不愿不愿不敢不敢不能不能机会机会借口借口压力压力内控的作用内控的作用行政事业单位行政事业单位控制控制 时间：2007年4月14日14时许；地点：河北邯郸市农业银行金库案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多月)身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员v农行河北省分行行长瞿建耀：农行河北省分行行长瞿建

12、耀：“不出事是偶不出事是偶然，出事是必然。然，出事是必然。”v疑犯任晓峰：疑犯任晓峰：“我在逃跑的时候连饭都没心我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。没什么其他想法，就是手痒痒。”案例案例案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 行政事业单位内部控制应涉及的内容行政事业单位内部控制应涉及的内容v（1 1）货币资金控制）货币资金控制v（2 2）往来资金控制）往来资金控制v（3 3）实物资产控制）实物资产控制v（4 4）收入控制）收入控制v（5 5）结余控制）结余控制v（6 6）基本支出控制）基本支出控制

13、v（7 7）项目支出控制）项目支出控制涉及的内容涉及的内容行政事业单位行政事业单位控制控制 （8 8）政府专项支出控制）政府专项支出控制（9 9）其他支出控制）其他支出控制（1010）政府采购控制）政府采购控制（1111）财务报告控制）财务报告控制（1212）财务管理信息化控制）财务管理信息化控制涉及的内容涉及的内容行政事业单位行政事业单位控制控制 四、内部控制五要素与控制策略四、内部控制五要素与控制策略行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 COSO“整体框架”监督监督控制活动控制活动风险评估风险评估信息沟通信息沟通报告目标报告目标报告目标报告目标经营目标经营目标经营目标经营目标合规目标合

14、规目标合规目标合规目标控制环境控制环境内控五要素内控五要素行政事业单位行政事业单位控制控制 （一）内控环境（一）内控环境行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 内部控制要素内部控制要素控制环境控制环境控制环境控制环境（1）领导者的思想观念；）领导者的思想观念；（2）传统文化的影响）传统文化的影响（3）部门文化或气氛；）部门文化或气氛；（4）各项职责的分工及相应人员的胜）各项职责的分工及相应人员的胜任能力；任能力；（5）人力资源政策及其执行等等。）人力资源政策及其执行等等。一种氛围，无法一种氛围，无法直接观察，但非直接观察，但非常重要常重要指对内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。内控

15、环境内控环境行政事业单位行政事业单位控制控制 “中航油事件中航油事件”的反思的反思v“我们成立独立的风险管理部门，使风险管理日常我们成立独立的风险管理部门，使风险管理日常化、制度化。公司成立跨部门的风险管理委员会；化、制度化。公司成立跨部门的风险管理委员会；公司聘请了世界上最大的安永会计师事务所制定了公司聘请了世界上最大的安永会计师事务所制定了风险管理手册风险管理手册及财务手册；采用目前世界及财务手册；采用目前世界上最先进的风险管理系统。上最先进的风险管理系统。”v“损失损失2020万美元以上的交易要提交风险管理委员会万美元以上的交易要提交风险管理委员会评估。累计损失超过评估。累计损失超过35

16、35万美元的交易须得到总裁同万美元的交易须得到总裁同意才能继续。而任何将导致意才能继续。而任何将导致5050万美元以上损失的交万美元以上损失的交易将自动平仓。易将自动平仓。”案例案例案案 例例行政事业单位行政事业单位控制控制 “中航油事件中航油事件”的反思v当年的新加坡交易所当年的新加坡交易所“最佳治理公司最佳治理公司”！v形式上十分完备、规形式上十分完备、规范的公司治理并不能范的公司治理并不能保证一定有效。保证一定有效。案例案例陈久霖权力过大陈久霖权力过大案案 例例行政事业单位行政事业单位控制控制 共亏损共亏损5.55.5亿美元！亿美元！一个人的新华人寿一个人的新华人寿案案 例例行政事业单位

17、行政事业单位控制控制 内审：向辛西娅库柏致敬！v20022002年年2 2月，安达信已认可世通公司月，安达信已认可世通公司20012001年会计报表。年会计报表。v内部审计部副总经理辛西娅内部审计部副总经理辛西娅库柏在履行审计公务库柏在履行审计公务中发现，中发现，20022002年一季度及年一季度及20012001年资本账户有几笔可年资本账户有几笔可疑费用转入，以前是作为当期费用列支的。经核实，疑费用转入，以前是作为当期费用列支的。经核实，公司共少计了费用公司共少计了费用3939亿美元，辛西娅亿美元，辛西娅库柏直接向库柏直接向董事会审计委员会主席进行了报告，案件由此牵出。董事会审计委员会主席进

18、行了报告，案件由此牵出。v20052005年年7 7月月1313日，世通前日，世通前CEOCEO以诈骗罪被判以诈骗罪被判2525年徒刑。年徒刑。案例案例案案 例例行政事业单位行政事业单位控制控制 人力资源政策v某国有银行的面试某国有银行的面试内控环境内控环境行政事业单位行政事业单位控制控制 内控的绩效考核问题内控的绩效考核问题谈谈行政事业单位会计人员谈谈行政事业单位会计人员内控环境内控环境行政事业单位行政事业单位控制控制 （二）风险评估（二）风险评估行政事业单位控制行政事业单位控制 雌雄大盗雌雄大盗 37案例案例行政事业单位行政事业单位控制控制 风险评估概述v控制目标控制目标v风险识别风险识别

19、v风险分析风险分析v风险应对风险应对固有风险与剩余风险固有风险与剩余风险风险偏好风险偏好风险容忍度风险容忍度风险组合观风险组合观风险评估风险评估行政事业单位行政事业单位控制控制 风险应对的策略风险应对的策略v风险规避：拒绝，放弃风险规避：拒绝，放弃v风险降低风险降低v风险分担风险分担v风险承受：风险承受：无计划的单纯自留无计划的单纯自留有计划的自发保险，如，减值准备有计划的自发保险，如，减值准备风险评估风险评估行政事业单位行政事业单位控制控制 （三）控制活动（三）控制活动行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 控制活动概述v不相容职务分离不相容职务分离v授权审批控制授权审批控制v会计系统控制

20、会计系统控制v财产保护控制财产保护控制限制接近；限制接近；财产清查；财产清查；保险；对账保险；对账v预算控制预算控制v绩效考评控制绩效考评控制v重大风险预警机制和重大风险预警机制和突发事件应急处理机突发事件应急处理机制制组织、人员、业务、财务组织、人员、业务、财务控制活动控制活动行政事业单位行政事业单位控制控制 组织架构方面的控制设计组织架构方面的控制设计v不相容职务分离不相容职务分离v授权审批控制授权审批控制v岗位责任制（沟通）岗位责任制（沟通）v轮岗轮岗v强制休假强制休假v作业流程作业流程控制活动控制活动行政事业单位行政事业单位控制控制 案例：小小出纳员也能贪污案例：小小出纳员也能贪污20

21、0200万元万元控制活动控制活动行政事业单位行政事业单位控制控制 案例：案例：“老实人老实人”邓百万邓百万不相容职务分离v中海集团2008年3亿元流失中海韩国子公司财务部经理兼审计李克江中海韩国子公司财务部经理兼审计李克江案例案例授权批准授权批准业务经办业务经办审核监督审核监督财产保管财产保管会计记录会计记录不相容职务：业务申请业务申请控制活动控制活动行政事业单位行政事业单位控制控制 控制活动关注要点控制活动关注要点v资金：预防被盗窃、诈骗和挪用；收与支资金：预防被盗窃、诈骗和挪用；收与支 v采购：断料断货；质次价高；进项税发票采购：断料断货；质次价高；进项税发票v工程项目：盲目上马；商业贿赂

22、影响工程质工程项目：盲目上马；商业贿赂影响工程质量和安全；项目资金导致延期或中断量和安全；项目资金导致延期或中断v固定资产：盲目购建；闲置固定资产：盲目购建；闲置v投资：投资：控制活动控制活动行政事业单位行政事业单位控制控制 控制活动控制活动行政事业单位行政事业单位控制控制 控制活动控制活动行政事业单位行政事业单位控制控制 控制活动控制活动行政事业单位行政事业单位控制控制 大学城问题大学城问题v广东省委省政府在广东省委省政府在2007年一次性地免除了全省高校高达年一次性地免除了全省高校高达130多亿元的贷款，但绝大部分高校仍处在债台高筑举步维艰的多亿元的贷款，但绝大部分高校仍处在债台高筑举步维

23、艰的窘境。据了解窘境。据了解,全省高校平均负债在全省高校平均负债在5亿元左右，年还息负担亿元左右，年还息负担高达高达3000到到5000万元（日均万元（日均10万万15万元）左右的比比皆万元）左右的比比皆是。是。v贵州省贵州省2006年省属高校负债年省属高校负债11亿元亿元v陕西省十五期间陕西省十五期间22所高校贷款所高校贷款38.27亿元亿元v福建省：福建省：福州大学福州大学16亿元（亿元（2006年教代会）年教代会）福建师大福建师大17亿元（亿元（2008年年7月月）泉州师院至泉州师院至2006年年9月贷款月贷款4.53亿元亿元 控制活动控制活动行政事业单位行政事业单位控制控制 （四）信息

24、与沟通（四）信息与沟通行政事业单位控制行政事业单位控制 v信息不畅，腐败滋生。透明国际研究中心主任杰瑞米波普信息与沟通信息与沟通行政事业单位行政事业单位控制控制 拿破仑与滑铁卢战役拿破仑与滑铁卢战役案列案列行政事业单位行政事业单位控制控制 信息的搜集与传递v内部信息内部信息v使命、战略使命、战略v财务政策财务政策v人力资源政策人力资源政策v规章制度规章制度v财务信息与经营信息财务信息与经营信息v员工提供的信息员工提供的信息v外部信息外部信息v调查调查v网络网络v咨询咨询v采访采访v交换交换信息与沟通信息与沟通行政事业单位行政事业单位控制控制 沟通：对内与对外v上帝赋予人们两只耳朵，而嘴只有一张

25、听取别人意见的时间应该是自己说话时间的两倍。信息与沟通信息与沟通行政事业单位行政事业单位控制控制 中国传统文化中沟通原则中国传统文化中沟通原则v有效倾听有效倾听-“-“温良恭俭让温良恭俭让”“”“气虚、心细气虚、心细”v注重诱导注重诱导-引而不发引而不发v与分岐共存与分岐共存和为贵和为贵v争取舆论争取舆论-子帅以正子帅以正v根据对象说教根据对象说教理一分殊理一分殊信息与沟通信息与沟通行政事业单位行政事业单位控制控制 反舞弊机制反舞弊机制v管理层舞弊与员工舞弊管理层舞弊与员工舞弊v企业文化、员工压力企业文化、员工压力v沟通，信访举报沟通，信访举报v真话说一半，假话不全说真话说一半，假话不全说 信

26、息与沟通信息与沟通行政事业单位行政事业单位控制控制 （五）内部监督（五）内部监督行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 内部监督概述v方式：日常监督和专项监督方式：日常监督和专项监督v程序：制定缺陷认定标准；分析；报告程序：制定缺陷认定标准；分析；报告v内控自我评价内控自我评价内部监督内部监督行政事业单位行政事业单位控制控制 内部监督的方式日常监督日常监督获得内控执行的证据获得内控执行的证据内外信息印证内外信息印证账实对比账实对比内、外审计响应内、外审计响应管理层监督内控执行管理层监督内控执行定期考核员工定期考核员工内部审计内部审计专项监督专项监督高风险且重要的项目高风险且重要的项目内控环境

27、的变化内控环境的变化基础基础补充补充内部监督内部监督行政事业单位行政事业单位控制控制 v案例：防止内控监督流于形式案例：防止内控监督流于形式内部监督内部监督行政事业单位行政事业单位控制控制 五、行政事业单位的内控现状五、行政事业单位的内控现状行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 1、内控意识淡薄、内控意识淡薄内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 中国人的特点对于内控的影响v规则与人情规则与人情v精确与模糊精确与模糊v坦率与委婉坦率与委婉v冒险与中庸冒险与中庸v解剖与系统解剖与系统v请评阅兰德公司对中国人的评价请评阅兰德公司对中国人的评价面子，信仰，诚信，教育面子，信仰，诚信，教

28、育内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v对内部控制制度的重要性认识不足对内部控制制度的重要性认识不足v认为有无内控无所谓，将财政的认为有无内控无所谓，将财政的部门预算控制部门预算控制等等同于同于内部控制内部控制v对财务与会计工作重视程度不够对财务与会计工作重视程度不够v一些单位仅仅把财会部门当成一些单位仅仅把财会部门当成账房先生账房先生、当成出、当成出纳，财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务纳，财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了对单位重要决策的过程和结果均不了解。解。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v200

29、8-10，中国神华内部控制与风险管理实践的基础性成果v2010-6-15，所属2家企业挪用煤矿维简费4924万元，用于购置非生产用车辆、办公设备等支出20082008年年6 6月月2525日日-28-28日，由中日，由中国内部审计师协会举办、中国内部审计师协会举办、中天恒会计师事务所协办的中天恒会计师事务所协办的中国神华内控专题培训班国神华内控专题培训班案例案例内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 2 2、费用支出缺乏有效控制、费用支出缺乏有效控制内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v行政事业单位的费用缺乏控制，与行政事业行政事业单位的费用缺乏控制，与行政事业单位的绩

30、效考核息息相关。单位的绩效考核息息相关。v案例：换一种人生的价值观案例：换一种人生的价值观内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 3、会计核算不规范、会计核算不规范v有效的内部控制需要有健全的会计记录系统，有效的内部控制需要有健全的会计记录系统，但目前一些单位的会计核算不规范。主要表但目前一些单位的会计核算不规范。主要表现在现在:v原始凭证填写不完整原始凭证填写不完整v有些行政事业单位核算的很多原始凭证不符有些行政事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求合国家相关法规的要求,各项原始凭证要素的各项原始凭证要素的填写存在填写存在漏填、少填、不填漏填、少填、不填的现象。的现象。

31、内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v开票日期开票日期时常不填写；时常不填写；v开票人、收款人只填写姓不填写名开票人、收款人只填写姓不填写名，有的干脆不，有的干脆不填写；填写；v购买单位的客户名称要么不填购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确；、要么填写不明确；v项目内容、数量以及单位不填或少填内容项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象的现象较为普遍；较为普遍；v金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小写金额不符写金额不符的情况。的情况。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v原始凭证不真实原始凭证不真实v主要表现为

32、主要表现为：v一是会计原始凭证填写的经济业务项目与一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符；实际发生的项目内容不符；v二是使用收费收据等不正规凭证；二是使用收费收据等不正规凭证；v三是违规编制虚假的自制原始凭证。三是违规编制虚假的自制原始凭证。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 在记账凭证方面，主要存在如下几个方面在记账凭证方面，主要存在如下几个方面的问题：的问题：（a a）有的单位所填写的会计记账凭证摘要过于简单；）有的单位所填写的会计记账凭证摘要过于简单；（b b）会计科目名称不规范会计科目名称不规范，处理业务不及时；，处理业务不及时；（c c）有的单位在

33、开设银行专户时，将相关收支业务）有的单位在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成务会计总账内管理，形成“账外账账外账”和和“小金库小金库”。（d d）办理结算业务后的结算凭证未加盖）办理结算业务后的结算凭证未加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记。戳记。（e e）会计凭证内容不完整。）会计凭证内容不完整。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v在财务报告等方面，一些单位财务报告只有报在财务报告等方面，一些单位财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明；同时，也存表，没有报表附注及财务状

34、况说明；同时，也存在财务报告内容不完整，在财务报告内容不完整，对外报表没有单位负责对外报表没有单位负责人签字人签字等问题。等问题。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 4、固定资产控制薄弱、固定资产控制薄弱 v重购轻管现象重购轻管现象v未按规定建立起定期财产盘点制度未按规定建立起定期财产盘点制度v购置的固定资产未能及时登记入账购置的固定资产未能及时登记入账v未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等明确等v导致资产账实不符及资产流失导致资产账实不符及资产流失内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 某高校的固定资产管理某高校的固定资产

35、管理内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 5、财务管理弱化、财务管理弱化 v未能对业务部门实施必要的财务控制和监督未能对业务部门实施必要的财务控制和监督 v票据管理不到位票据管理不到位 v未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题款问题 v对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设账、私设“小金库小金库”v印鉴保管上的漏洞较多印鉴保管上的漏洞较多有的单位将有的单位将财务章和法人章财务章和法人章交由交由财务部门负责人财务部门负责人;还有的单位将还有

36、的单位将支票、财务章和法人章支票、财务章和法人章同时由同时由出纳出纳一人保管。一人保管。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v对对20032003年中央部委预算执行的审计时发现，国家体年中央部委预算执行的审计时发现，国家体育总局动用中国奥委会专项资金育总局动用中国奥委会专项资金1.311.31亿元，为职工亿元，为职工盖宿舍，并发放总局官员的职务补贴，或将资金借盖宿舍，并发放总局官员的职务补贴，或将资金借给下属单位作投资。给下属单位作投资。内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 6、岗位设置不够合理、岗位设置不够合理 v一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、一些单位岗位

37、安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象不相容岗位兼职现象内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 7、预算控制比较薄弱、预算控制比较薄弱 v预算调整追加较为频繁预算调整追加较为频繁 v资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力制力 内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 v某县县长的预算观点某县县长的预算观点v某教育部门的预算问题某教育部门的预算问题v当前政府的当前政府的“钓鱼行为钓鱼行为”内控问题内控问题行政事业单位行政事业单位控制控制 我们应当怎样对待内控？我们应当怎样对待内控？v二战胜利后，当时英国的首相丘吉尔被请到剑桥大二

38、战胜利后，当时英国的首相丘吉尔被请到剑桥大学发表演讲，他只讲了一句话：永远，永远，永远学发表演讲，他只讲了一句话：永远，永远，永远不要放弃！不要放弃！v在不失和谐的前提条件下，将西方内控思想与传统在不失和谐的前提条件下，将西方内控思想与传统文化融和在一起！文化融和在一起！v医圣的精典故事！医圣的精典故事！树立正确的态度树立正确的态度行政事业单位行政事业单位控制控制 行政事业单位内部控制基本方法：行政事业单位内部控制基本方法：组织控制组织控制 人事控制人事控制 风险评估风险评估 程序控制程序控制 检查控制检查控制 设施设备控制设施设备控制基本方法基本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 组织控制

39、组织控制 目标、授权和职责目标、授权和职责 分离不相容职务分离不相容职务 决策授权决策授权 工作说明书工作说明书信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监控控基本方法基本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 人事控制人事控制 甄选合适的人员甄选合适的人员 绩效考核绩效考核 适时的人员培训适时的人员培训信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监控控 休假和工作轮换休假和工作轮换基本方法基本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 v 风风 险险 识识 别别v 风风 险险 分分 析析风险评估：风险评估：v 建建 立立 机机 制制信息与沟通信息

40、与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监控控基本方法基本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 政策政策 规章制度规章制度 流程流程 作业指导书作业指导书程序控制程序控制信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监控控基本方法基本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 设施设备控制设施设备控制 计算机软硬件控制计算机软硬件控制 权限设置权限设置 摄像头摄像头 门禁门禁信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监控控基本方法基本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 实施监控实施监控纠正偏差纠正偏差检查控制检查控制信息与沟通信息

41、与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控基本方法基本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 监控方法监控方法 检查检查 审计审计信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控基本方法基本方法行政事业单位行政事业单位控制控制 细节决定成败，内控也如此！细节决定成败，内控也如此！检查与思考检查与思考行政事业单位行政事业单位控制控制 中国人口有中国人口有1313亿，不管多么小的问题，只亿，不管多么小的问题，只要乘以要乘以1313亿，那就成为很大很大的问题亿，那就成为很大很大的问题 温家宝温家宝泰山不让土壤，故能成其大；河海不择细泰山不让土壤，故能成其大；河海不择细流，故能就其深。流，故能就其深。李斯李斯我们的目标：无惊讶我们的目标：无惊讶n 管理者无惊讶管理者无惊讶n 组织员工无惊讶组织员工无惊讶n 党无惊讶党无惊讶n 国家无惊讶国家无惊讶n 人民无惊讶人民无惊讶n 最终目标最终目标行政事业单位行政事业单位控制控制 展望一下内控在中国还在启蒙内控在中国还在启蒙只有起点，没有终点只有起点，没有终点行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制