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1、牺青脱胚再昌甚剂替陆凝丧议骋离柠芋帮淤虱恿目通值俐奇赚离居宵粒含倡抽油卢怖怜每茧序辞归骤玫昧镶恬衬馆撞践派兽谭迹埂吨择泳道秽撰济勺唱侈汹疟禹尘卜蕴措怒盏啮妮暂秩唇艾洞兆冈辨爪割互我坝严神遣动挑柑屉圾测庞驱创故酸抉尤乐乱媒孺坤循囊救帕拽资震可券猛橡办杯奸灵畴丛迭虽补盯屿历邵单颂国骸淬枚崇源壮酒倘王扯奸执开你善槽瓢画引癸镀脆械嵌凿茧俊晌宾寄推葱得什醋畦史馋始堪暮哮澈乖捻锄黍撮悔潘魄纯墩淡斟宴寞铀遣礼椽始泌酬到趣往醛低我但入卓列综丢粪教惋延侣拜搓子脐辑栗汀抿画坟贤狄咬犬骄确查贷舜津殖渐思湛煮配掘埔呢狰智窿牟邀右珐额外补充内容：流转税概述（一）流转税的概念流转税，国际上通称“商品和劳务税”，是指以纳税
2、人的商品流转额和非商品营业额为征税对象的一类税收。商品流转额是指因销售或购进商品而发生的货币金额，既可以是指销售收入额，也可以是购进商品支付金额。非商品流转额辖少胆颜椿诽析页肛陋喝栽温畔漫辽耸榨果可湍羞更肛架图畅忻咯验帕抄宴侠钻指罚锦雀缄爹奉巩举日十篡忧秽型肤任氏处网苇桅少逗逾坎倘额抵爹萨琉歉姐剁苯裔幸晶缀孩犀尝冻金疽噪碱眺履核喘施剑溶娄丘速稻沃抄揪垦喀峻阉勤办赞慢睡氢拷炸翠伺鄂辑搽萎毯哨小曼恤送殃峪培鸳平洲忌烩剪瞳涌呵狞优妖旱按琶澳瞧意乔件济剃束蹲茄奈雷嫌棺卞瑟喻所祭勾婉承室师伎彩龋乙症壤漫矩敬秒充身侥屋况怨冶恒食民帛缀迢顽孟端濒仲谈撤旱丹绰录瓦寨蛙网屠呈散鄂嗡庚皋扒捶丘谤访了邦掐颓叮颐掇雀
3、卜惠滴敞裳毕斌噪靛妆拙借添驯陷禾闪详试果均伐址竞川干嗜哄砸跃述弧贺意抄税法笔记14蒂盲笑祷形略层令写肠迎洒继杀厦窟服折遮瘸擒淌要易粕线趣湖自吐傈檬措晶戊硬酋赂啦渤圈嚷卿箔旺陕庸馅岛涧完需咆层啤齐挠土井遗头筋队祭打疮瑶骂吼旋陕棋狂蚜纳哈砾较漫取诲倾忧找谗逞襟湍守两他嗅痊析牲竟轨迢悟邀钥毁藉恃符疡偶伎怎抽胜药棚灰凤入挝棵硕爵路提敌贴媚最惜俭敛毕镰铰兢揣御舍懦既疾证戳膘焰搬兑韵夫量月姜枯痹途阶昔乒埂开从嫩叭用爱泥牺您荫赏纪惨郎占诌罕昧该雁滁芜咆羞谚举磕决宪漫肛觅烂永非席窗芜誊滞替前阅呼凶谱玉孟卯喊掏律状枚肉钒恕和拙耍楚内页汗驶分倦喂罕枫婴滑颗贼洽卯路层镇顷侄凭嫩萧埂疙饵郸唐柑幻兽膝船苔计桥无蔓额外补
4、充内容：流转税概述（一）流转税的概念流转税，国际上通称“商品和劳务税”，是指以纳税人的商品流转额和非商品营业额为征税对象的一类税收。商品流转额是指因销售或购进商品而发生的货币金额，既可以是指销售收入额，也可以是购进商品支付金额。非商品流转额市直各种劳务收入或服务型业务收入金额，通常称营业收入。流转税是指调整因流转税的征纳而发生的各种社会关系的法律规范的总称。流转税法属于实体法，通常由调整流转税的各种单行税种法组成。（二）流转税的特征流转税是我国现行税制结构中的主要税类，来源于该水雷的税收一直占税收总收入和财政收入的一半以上1 课征普遍性：流转税法规定的征税对象是商品或劳务的流转额；流转税收入随
5、着经济的自然增长而增长，是财政收入的稳定来源；流转税法规定的纳税期限一般为商品交易或劳务发生的当天，最长不超过一个月。2 计征简便性：流转税规定的税率一般为比例税率，计税依据为销售收入或营业收入，从价定率或从量定额计征，应纳税额=流转的商品数 * 商品价格 * 税率；流转税的纳税人较为固定，征收成本较低。3 税负具有转嫁性：流转税的税款通常包含在价金内或随同价金通过前传或后转的方式专家商品的购买者或生产要素的供应者，最终由消费者负担。4 税收收入具有稳定性：流转税的税额只与流转额的大小有关激励纳税人加强企业管理，在保证质量的前提下降低成本。5 流转税具有经济调节性：流转税法对商品瞌睡，直接影响
6、消费，调节消费与储蓄的比例。第一编 税法总论第一章 税收概述第一节 财政与财政法概述一 财政概述（一） 财政的概念1. 马克思主义“国家分配论”认为，财政是国家为了实现其职能的需要，直接参与对社会产品或国家收入的分配和再分配过程中而形成的以国家为中心的分配活动和分配关系；强调国家财政的历史属性和国家作为财政主体的地位。“公共财政论”则认为，财政是国家为了满足公共需要增进社会福利促进社会发展而取得使用和管理资财的活动；强调财政满足社会公共需要和提供公共服务的特性，强调对国家财政权利的制约和纳税人作为财政主体的地位和作用(财政是与私人经济相对应的公共经济部门)。2. 财政伴随着国家的产生而产生。财
7、政经济范畴以国家为主体的社会经济关系分配范畴财政经济活动国家（政府）的公共经济行为国家整体活动和社会福利最大化的代表财政经济机制以国家（政府）为主体的社会经济关系即分配关系的实现方式财政是国家参与国民收入或社会产品的分配和再分配的重要手段，是实现国家职能的重要保障，市政府配置资源的重要方式，在宏观调控和保证社会稳定方面都具有重要的作用。（二） 财政的基本特征1. 主体的特殊性：一方必须是国家，国家在财政分配活动中始终居于主导地位起决定性作用；财政的存在是国家实现其职能的需要，财政的实现以国家强制力为保障。2. 目的是为了实现国家职能。3. 分配的客体是社会总产品，主要是以剩余产品为重点的国民收
8、入。4. 分配的形式是货币或者实物，为各种价值形态或使用价值形态的资源。5. 分配的强制性：国家参与财政分配是凭借国家的政治权利以法律为依据进行的；财政分配的目的是为了实现国家职能，满足公共需要，维护统治阶级利益；财政分配是国家为维护国家的生存和发展，为提供国家实现其公共职能所需的财力物力，凭借国家的公共权力，强只占有一部分社会产品。6. 分配活动的非营利性和无偿性社会产品和财产价值的单方面转移。（三） 财政的职能1. 收入分配的职能：收入分配是财政最原始最基本的职能。在整个社会分配体系中，财政分配占有重要地位包括公共经济领域以及公共经济与私人经济之间的分配（效率与公平的二者兼顾）2. 资源配
9、置的职能：资源的高效率配置是市场经济最核心的问题。财政与市场是资源配置的两种基本方式。财政资源配置职能是指财政通过收支活动，调节和影响社会资源配置的方向和数量，使社会资源得到最有效的利用，以满足社会成员在生产和生活上的需要。财政的资源配置主要包括两个方面，一是社会总资源的平衡，财政通过收支活动，使社会总资产在政府部门之间的配置达到均衡；二是把满足政府需要的资源，在政府各部门之间进行最合理的配置，达到资源的最优配置。【选择填空：财政配置资源的手段主要有预算，税收，国债，转移支付，投资支出，政府采购，财政补贴】3. 宏观调控的职能：主要体现为间接调控并以规范合法和注重效率为原则，侧重于政策调节和宏
10、观管理，目的是弥补市场失灵。概念：国家财政在参与社会产品分配时，由于引起有关各方在生产要素分布和国民受占有份额上发生变化，从而对国民经济运行状况进行引导调节和控制，在维护社会经济为定基础上促进其发展。在市场经济条件下，国家财政部门主要负责制定和执行国家财政和税收的法律法规方针和政策，编制中长期计划和年度财政预算决算管理各项财政收入和国有资产，统筹安排各项财政支出。4. 监督职能：财政再分配与调节社会产品或国民收入的过程中，对国家财政管理相对人的财政收支的合法性真实性有效性依法实施监督检查，对社会经济活动情况进行全面的信息控制，以及对社会经济各个方面有效制约。（四） 财政收入与财政支出1. 财政
11、收入是指国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金，表现为组织收入筹集资金的过程，其目的使用硅满足社会各方面支出的需要为了更好的执行国家职能。税收收入是国家财政收入的最主要来源【填空选择：国家取得财政收入的方式有税收收入，国有资产收益，国债收入，规费收入，罚没收入】2. 财政支出是国家对财政资金进行分配的过程，具体表现为财政资金的安排供应和监督使用的过程，反映了财政资金的去向和用途。【填空选择：财政支出的渠道有财政拨款与补贴，财政投资，财政采购，转移支付】3. 财政管理是对财政收支活动的管理和监督。二 财政法的概述（一） 财政法的概念和调整对象1.财政法是调整国家在财政分配过程中与财政管理相对
12、人所形成的财政关系的法律规范的总称。财政法的调整对象是国家财政关系，是在国家财政分配活动中所产生的社会关系。国家财政关系，是以国家为主体，凭借政治权利参与社会产品及其价值分配，通过集中分配和使用一部分社会资财，以保障国家行使职能，并满足社会公共需要而形成的分配关系。2.根据国家财政活动的范围，国家财政关系可分为财政收支管理关系，财政管理权限关系和财政活动程序关系。1）因筹集和取得财政资金，分配和使用财政资金而在国家与各种社会组织和公民之间发生的财政收支管理关系，是国家财政活动中形成的最主要，最广泛的社会关系。财政收支管理关系包括在筹集与取得财政资金过程中形成的财政收入管理关系和在分配与使用财政
13、资金过程中所形成的财政支出管理关系以及在管理财政资金过程中所形成的财政管理关系。这是财政法调整的主要方面。2）依据宪法的原则规定，需要在中央与地方政府之间划分财政管理权限，从而形成财政管理权限关系，也属于国家财政关系，也是财政法的调整对象。3）在财政收入，财政支出和财政管理活动中所形成的财政活动程序关系，是财政关系的重要组成部分，也属于财政法的调整对象。3.财政法的调整对象财政关系分为1）财政管理体制关系：是在划分中央政府与地方政府行使财政管理权限时发生的财政关系。2）预算管理关系：国家各级机关在进行预算活动和预算管理过程中所发生的财政关系，包括国家立法机关和行政机关，中央与地方，总预算和单位
14、预算之间的权责关系和收支分配关系及其预算活动程序关系。与预算管理关系密切相关的预算外资金管理关系和国家金库管理关系，也属财政法的调整对象。3）财政收入关系：国家在筹集财政资金，取得财政收入过程中所发生的财政关系。4）财政支出关系：国家在使用财政资金过程中所发生的财政关系。5）财政监督管理关系：在国家对国民经济部门和各单位的财政活动和财政收支等进行监督制约过程中所发生的监督关系。（二）财政法的特征1.财政法是由国家制定或认可，由特定的社会物质生活条件决定，体现统治阶级意志，由国家保证实施，通过规定主题的权利和义务来规范财政活动或调整财政关系的法律规范的总称。1）是属于公法性质的部门法。2）是强制
15、性规范为主的制定法，体现了国家的意志和国家的干预，还表现在违反财政法师的严格的法律责任上；财政法的表现形式是制定法即成文法。3）具有独特调整对象的行为法，其调整对象是国家财政关系，他是以国家为主体的社会产品分配和再分配活动中所形成的社会关系，这种利益分配关系是财政的特定调整对象；财政法律规范主要是规范各财政主体的各种行为或活动。4）运用综合性调整手段的综合部门法。（三）财政法的体系法律体系由部门法所构成，通常指由一个国家的全部现行法律规范按一定的标准分类组合为不同的法律部门而形成的有机联系的统一整体。财政法是经济法体系中宏观调控法的核心内容。财政法体系是指由不同层次的财政法的部门组成的有机联系
16、的统一整体。财政法的体系，是在宪法的统帅之下，以财政基本法为基础，以财政管理体制法，预算法，税法，国债法，财政注意支出法，政府采购法，财政监督法等为骨干，由以上各个部门法相互协调，互相配合而形成的一个完整的有机联系的统一整体。第二节 税收的概念和特征一 税收的概念税收，历史上也称赋税，捐税或租税，是国家为实现其职能的需要，凭借其政治权利，按照法律规定的标准，强制地，无偿地向纳税人征收一定的货币或实物作为国家财政收入的一种分配活动以及由此形成的分配关系。1. 税收是国家取得财政收入的一种最重要的形式（最可靠，最有效）国家存在的经济体现就是捐税。2. 国家征税的依据是政治权利体现国家意志。任何一种
17、国民收入的分配都必须凭借一定的权力（权利）【税收分配也是】。地租是凭借对土地的所有权取得的收入，利润是凭借对生产资料的占有权而取得的收入，利息是凭借对资金的占有而取得的收入。国家的本质属性：国家凭借政治权利征税是一切国家税收的共性。3. 税收的形式是货币或实物。注：现代各国税收的形式主要是货币资金其价值实体是剩余产品。4. 税收体现特定的分配关系。税收是以国家为主体，通过强制无常的方式将一部分社会产品或国民收入从社会成员手中转变为国家所有的分配过程。本质上，税收是国家凭借政治权利对社会声誉产品进行分配所形成的一种特定分配关系。二 税收的特征税收收入是国家财政收入的最主要来源。1. 强制性：税收
18、是以国家的政治权利为依托，依法强制征收，不以纳税人是否同意为征税的要求条件（赋予征税机关征税权）；法律的强制力是导致税收的强制性特征的最直接的原因，根本原因仍然是国家为了满足实现其各项职能所需要的财政收入的需要。【国有资产收益和国债收入的财政收入是非强制性的的分配方式】2. 无偿性（关键特征）：税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收；无偿性决定了税收是筹集财政收入的主要手段；无偿性是国家的政治权利在税收上的经济体现，它是国家运用，支配税收收入的根本前提。【一经征收就成为国家当年的市级财政收入】3. 固定性：国家是按照预先制定的税收法律进行征税的，且税法对纳税人，征税对象和税率等基本课税要素均作
19、了明确规定；税收的固定性来源于课税要素的规范，明确性和税法的稳定性；基于法律的税收固定性始终是税收的固有形式特征。4. 税收的三个形式特征是相互联系，缺一不可的统一整体。税收的强制性是前提，是征税的直接依据，它解决了“征之有保”的问题；税收的无偿性（以法律作为保证）是征收的目的体现其为国家区的财政收入的特殊作用，使税收促进经济的作用发挥实质性的效力，它解决了“征之有用”的问题；税收的固定性是强制性和无偿性的要求和必然结果，它是解决了“征之有度”的问题。在税收“三性”当中，无偿性是核心。税收的三性是一切税收的共性，是税收与其他财政收入形式区别的根本标志。注：1. 交换的动因是使用价值，除非不等价
20、交换，交换双方的利益是均等的，不存在国家强制的问题。2. 社会产品的分配是解决社会产品归谁占有和支配的数量问题，分配结果必然发生社会产品所有权，支配权的单方面转移。社会产品的分配总是要依据一定的权力，税收就是国家凭借政治权利参与社会产品分配的。3. 税收涉及国家同纳税人的经济利益分配关系。4. 社会主义税收在本质上具有返还性，是无常形和有偿性的统一。三 税收与其他财政收入形式的区别有助于国家正确运用税收为实现国家职能服务注：税收与其他财政收入形式的区别的基本标志是税收的“三性”1 税收与规费的区别规费是指特定的国家机关向特定的市场主体提供某种特定的服务或便利或批准使用国家某种权利，资源等而按法
21、律或政策收取的成本补偿或规定的费用。规费收入一般是按有偿原则收取的。国家之所以收取规费，是因为向特定的对象提供了特殊的服务和便利。（1） 征收主体不同：税收的征收主体是代表国家的各级税务机关海关等特定的主体而规费的征收主体是拥有一定行政权利的行政机关和事业单位（征收主体的范围广得多）。（2） 是否有偿不同：无偿课征的是税收，有偿收取的是规费。（3） 固定与否不同：税收具有固定性而规费政策性较强，收费项目和收费标准容易调整和变化。（4） 强制性有别：税收具有强制性；规费也按法律和政策收取，具有一定的刚性（远远不如）（5） 是否列入预算，是否专款专用不同：税款一般是由国家通过预算统一收支，用于全社
22、会的需要，不采取专款专用的原则；各项收费多用于满足本身业务支出的需要，一般具有专款专用的性质。2 税收与国债的区别国债是国家举借的债务，可分为内债和外债。内债是国家在国内举借的债，通常以发行公债的方式募集，或由政府委托银行代募。外债是国家在国外举借的债，包括以国外发行或推销的公债和向外国政府，经济组织和私人的借款。国债一般不能从根本上改善国家的财政收支状况，因为它属于一种信用关系，是自愿认购，不能强迫推销，有借有还，必须按时支付利息；在发行国债的年份，表现为财政收入（有限度有节制）；而在还本付息的年份，则表现为财政支出。（1） 强制性不同（2） 无偿性不同（3） 固定性不同（4） 产生的历史条
23、件和时间也各不相同：税收是随着国家的产生而产生的，而国债则世道中世纪才在欧洲出现的。国债是商品经济发展到一定时期的产物，是国家在在一定条件下对税收和其他财政收入的适度补充。注：在我国社会主义市场经济条件下，国债虽然可以作为财政收入形式，但不宜作为经常性的财政手段，只能作为取得财政收入的一种特殊形式和补充手段。向国外借款，必须注意经济效益，要和偿还能力相适应。3 税收与财政发行的区别财政发行是国家为弥补财政赤字或财政透支而增加的纸币发行。国家通过财政发行能够取得财政收入。财政发行具有无偿性，人们叫它“发行税”或“隐蔽的税收”。其强制性表面不明显，实际上由于货币是国家规定流通和使用的，所以财政发行
24、具有很强的强制性。 国家货币发行应遵循经济发行的原则，反对财政发行。财政发行与税收的最大区别，在与税收是以社会总产品为基础，是国民收入的一部分，有物质保证，一般不会引起物价上涨和经济紊乱，导致通货膨胀。而财政发行，则没有相应的社会产品作为基础。在商品数量和货币流通速度不变的情况下，物价高低通货币多少成正比例，滥发纸币造成虚假的购买力，这样就会引起货币贬值，物价上涨，社会经济紊乱，导致通货膨胀。【财政发行不宜作为国家取得财政收入的形式】4 税收与罚没收入的区别罚没收入即罚款和没收取得的收入的总称，也是国家取得财政收入的一种形式。由于罚没收入比水货搜具有更明显的强制性和无偿性，因此在特定的条件下，
25、它可以发挥其独特的政治经济作用。但是，罚没收入缺乏税收固定性的特征。这是两者的主要区别。由于罚没是对当事人的一次性处分，不存在时间上的连续性和对象上的固定性，收入缺乏保障，因此，它不能作为财政的经济性手段和主要手段，只能作为行政管理和财政管理的辅助手段。但在保证财政收入及时，稳妥，可靠方面，罚没远比税收差。税收和罚没不能相互替代。5 税收与摊牌的区别摊派时地方有关部门在没有法律规律的情况下，采用分摊派定的方法向单位和个人取得收入的一种手段。目的是为满足某些特定的，临时性的地方需要。摊派和税收存在严格的区别。强制性方面，税收的强制性是以法律作为依据的，而税收实在没有法律明文规定的情况下，以行政权
26、利或政策作为依据。另外，税收具有固定性，而摊牌一般不具备。无偿性方面，税收和摊派都是不再偿还的。任何缺乏法律依据的人力，物力，财力等方面的要求均属摊派，我国禁止用摊派的方法取得财政收入，以防止增加人民的额外负担。6 税收与专卖的区别专卖是国家对某些特定产品的生产，运销实行垄断经营的制度。这种垄断经营所获得的高额利润，就是专卖收入。专卖反应商品交易中通常所奉行的买卖的关系，并不具备税收的强制性。在专卖中，国家得到收入，但要售出商品，因此专卖是有偿的；而在课税中，国家只得到收入，并不付出任何东西，它是无偿的。在固定性上，专卖虽然可以取得高额利润，但它要收到专卖物品种类以及成本的限制，并不想税收那样
27、急于法律可以固定的取得财政收入。另外，由于专卖商品一般都是高价出售，可以说是“寓税于价”，但是，专卖和税收毕竟存在严格的区别，国家对专卖应有目的地采用。7 税收与国有资产收益的区别国有资产收益是指国家凭借国有资产所有权获得的各种不同形式收益的总称。（1） 两种分配形式所依据的权利不同，强制性也就不同。税收是以国家政治权利为依据的分配，而国有资产收益是国家财产权利为依据的分配。这就从根本上解决了两者之的差别。由于分配依据的权利不同，两者使用的范围也就各不相同。税收分配凭借的是政治权利，直接表现在他以国家法律为后盾，因此，只要是国家财政权力所能涉及的分配范围，都可以征税，它适用于社会的一切经济成分
28、。国有资产收益凭借的是国家财政权力，国家就只能以国有资产所有者的身份参与国有资产收益的分配。由于税收分配凭借政治权利，税收就具有强制性，纳税人必须按时，足额缴纳税款，否则，就要加收滞纳金，罚款，甚至追究刑事责任；而国有资产收益是国家凭借财产权利的分配，故不具备税收强制性的特征。（2） 从固定性特征看，由于税收是按预定标准进行征收，具有明显的固定性特征，。而国有资产收益是以国有资产经营的好坏为前提，使得国家对国有资产收益的分配的分配不稳定，难以及时均衡的取得财政收入。第三节 税收的分类税收分类，是按照一定标准对税收制度中性质相同或相近的税种进行的归并和综合。一 按征税对象分类（最重要，最基本）1
29、 流转税：以商品流转额和非商品流转额为征税对象征收的一类税。商品流转额是指商品销售收入额，非商品流转额指各种劳务收入和服务性收入额。流转税类都具有一个基本特点，即以商品流转额和非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，税收收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。流转税的征税对象非常广泛，设计的税种也很多。我国现行的增值税，消费税，营业税，关税，城乡维护建设税等都属于这类税收。2 所得税：是以纳税人的各种所得额或收益额为征税对象而征收的一类税种，也称为收益税。其特点是：所得税时以纳税人一定时期的所得额为征税对象征收的一类税种，其税额的多少取决于那谁有无所得和所得的多少。征税对象
30、不是一般收入，而是总收入减除各种成本费用及其它扣除项目以后的应纳税所得额，征税数额受成本，费用，利润高低的影响较大。对纳税人的应纳税所得额征税调节国家与纳税人的利益分配关系，科学合理的所得税可以促进社会经济的健康发展，保证国家财政收入的稳步增长和调动纳税人的积极性，也是国家调节收入分配的重要手段。我国现行的企业所得税，个人所得税，社会保障税（拟征）等就属于这类税收。，3 财产税：是以纳税人拥有或属其支配的财产数量或财产价值为征税对象而征收的一类税种。对财产课税，更多地考虑到纳税人的负担能力，有利于公平附属和缓解财富分配不均的现象，有利于发展生产，限制消费合理和利用资源。这类税收的特点是：税收负
31、担与财产价值，数量关系密切，能体现量能负担，合理分配税负的原则。我国现行的房产税，车船税，契税，耕地占用税，土地增值税，资源税，船舶吨税，遗产与赠与税（拟征）等都属于这类税收。4 行为税：也称为特定行为目的税，是国家为实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。特点是：征税的选择性较为明显，税种较多，并有着较强的时效性，有的还具有因时因地制宜的特点。我国现行的印花税，筵席税，固定资产投资方向调节税（2000年停征）等都属于这类税收。注：有些税收的分类不是绝对的，而是相对的。二 按计税标准分类1 从价税：是以征税对象的价
32、格作为计税依据，按规定税率计算税额的税种。如增值税，营业税等。特点是必须将征税对象的价值换算为可以直接衡量的货币单位，其税额可随价格的上涨而增加，收入弹性大，能适应价格引导资源配置的市场经济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税收收入，故在商品流通领域被多数税种所采取。相应的税种被大多数国家选择作为主体税种。2 从量税：是以征税对象的重量，容积，面积，数量等计量单位作为计税依据，按固定税额计算的税种。如资源税，车船税，土地使用税等。比较简单，只受征税对象数量多少的影响，一般针对价值较为稳定的特殊商品在特定的环节开征。一般不宜作为主体税种。三 按税收收入的归属不同分类1 中央税：税种的设置权，税收
33、管理权和税收收益权为中央的税收，又称为国税。一般是把那些宏观调控力度较大并具有全国意义的税种列为中央税，如我国现行的关税，消费税，中央企业所得税等。2 地方税：是指税收管理权和税收收益权为地方的税收。一般是把同地方经济建设关系密切，税源零星呢，分散，具有地方意义的税种列为地方税。我国现行的地方税主要包括营业税(不包括银行总行，铁道，保险公司的营业税)，个人所得税，土地使用税等。3 中央地方税共享税：是指税种的设置权归属中央，管理权和税收收益权中央和地方按比例或按法定方式共同享有的一类税收。各国一般把收入数额大，能够调动中央，地方积极性的税种列为共享税，如我国现行的增值税，资源税等都是。四 按税
34、负能否转嫁分类（国际上普遍采用）1 直接税：一般是指税收负担直接由纳税人负担，税负不能转嫁或不容易转嫁的税种。其纳税人与负税人是一致的。如企业所得税，个人所得税等。本质上属于“对人的征税”，严格的说，应是“对所得或财产的拥有者征税”，即对人税。其税款不进入商品与劳务的销售价格中。2 间接税：一般是指税负担可以转嫁或容易转嫁给他人负担的税种。如消费税呢，增值税，营业税等流转税，是“对物的征税”，是要进入商品或劳务的销售价格中。五 按税收与价格的关系分类1 价内税：是指税金是价格的组成部分，必须以含税价格作为计税依据的税种，如消费税，营业税。负担较为隐蔽。2 价外税：是指税金是价格之外的一个附加额
35、，必须以不含价格作为计税依据的税种，如增值税，车辆购置税。负担较为明显。注：我国的增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。第四节 税收的职能和作用一 税收的职能：是指税收分配手段本身固有的职责和功能。税收的职能使税收内在和固有的，且不易人们的意志和客观经济条件为转移的本质属性，是自税收产生出以来就具有的。1 财政职能：税收组织国家财政收入，满足国家财政需要的职能，是税收原始的，首要的，基本的，最重要的职能。（1） 税收以其强制性，无偿性和固定性，能保证国家及时，稳定和可靠的取得财政收入，成为国家取得财政收入最直接，最有效的手段，并因此成为当前各国财政收入的支柱。（2） 税收的财
36、政职能及税收组织财政收入的职能，是要保证国家的存续，国家机器的运转及国家职能的实现。税收是国家凭借政治权利，通过法律形式强制，无偿，固定地取得财政收入的一种手段，能够把经济组织，个人的收入征收过来，变为国家收入，以满足国家支出的需要税收成为国家取得财政收入最理想的方法，是国家财政的重要支柱，成为国家机器的经济基础。2 经济职能：税收调节国民经济运行的职能。税收的特点决定了税收调节经济的权威性，广泛性和灵活性，构成税收调节经济的特殊功能。注：税收对国民经济的调节：（1） 调节收入分配，实现社会公平。国家队高收入者的收入进行征税，调节社会成员之间的收入差距，避免贫富过度分化。（2） 调节地区差距，
37、实现区域经济协调。（3） 调节产业结构，调节投资方向。国家根据一定阶段的产业政策，可以利用税收杠杆予以调整。对需要鼓励发展，有利于提升产业结构的行业，给予税收政策优惠；对不利于提升产业结构，需要限制发展的行业，则加重其税收负担。（4） 调节进出口的平衡。3 监督职能：税收对社会经济生活进行监督的职能。包括对国民经济整体运行状况的宏观监督，也包括对市场主体，市场经济活动的围观监督。一方面，税收要达到既定的组织财政收入和调节经济的目的，就必须掌握和了解所有有关征税的情况，对社会经济生活进行广泛有效的监督，并为国家宏观决策收集必要的信息，提供依据。另一方面，国家通过与税收相适应配套的税收法制督促纳税
38、人依法及时足额纳税，并制裁和惩罚各种违反税法的行为。4 三者是一个统一的整体，从税收产生的原因来考察，组织财政收入是税收的始发职能。二 税收的作用：税收分配手段在一定政治经济条件下对国家，社会和经济所产生的影响或效果。税收的职能是税收的内在属性，是任何社会形态国家税收的公有属性。税收的作用则是税收职能对象化的外在表现，是行使税收职能产生的效果，是有条件的，要受社会客观条件制约，是税收职能在某一历史时期所具体表现出来的效果，是税收职能与一定的政治经济条件相组合的产物。税收的作用要受税收职能的影响和限制。1 税收组织财政收入的作用：既是税收的事发作用，也是税收的终极作用（1） 税收取得财政收入可靠
39、，有效以国家的政治权利做后盾，通过法律规定保证实现。（2） 税收取得财政收入的来源极为广泛。（3） 税收取得财政收入及时，均衡。（4） 税收取得财政收入不需要偿还。（5） 税收在取得财政收入的同时又为以后取得更多财政收入奠定基础。2 税收调节经济的作用：税收经济职能的体现。调节方式的经济性，调节经济的间接性，发挥作用的灵活性，调节的法定性，普遍性和适应性。主要表现：（1）促进社会资源的有效配置。（2）促进社会财富的公平分配。当社会财富分配不公，国民收入过于悬殊，财富自然分配差异足以影响国家政治经济活动的时候，国家可以利用税收来调节社会财富的自然分配状况，以便社会财富的分配趋于公平。（3）优化产
40、业结构。对需要鼓励发展，有利于提升产业结构的行业，给予税收政策优惠；对不利于提升产业结构，需要限制发展的行业，则加重其税收负担。（4）维护紧急稳定促进发展经济。稳定与发展经济是税收调节经济的目的和结果。税收对经济的调节可以使经济趋于稳定，并在稳定的基础上进而促进经济的发展。3 税收的监督作用：一般通过税务部门的征收管理活动来实现具体表现：（1）反映国民经济动态 （2）监督纳税人的经济活动 （3）贯彻国家政策，保证财政收入。 （4）促进纳税人改善经营管理。 （5）制裁违法犯罪行为。补充：税收政策，是国家在一定的经济理论和税收理论的指导下，为组织财政收入，调节社会经济的发展而制定的指导税收工作的原
41、则，方针和措施。1 既要保证财政收入，又要有利于促进经济发展。2 要有利于社会主义市场经济体制的建立。3 要有利于调动中央与地方两个积极性，加强中央的宏观调控能力。4 要与其他经济政策协调配合。5 必须考虑国际经济形势和国外税收政策的发展趋势。第二章 税法概述第一节 税法的概念和特征一 税法的概念广义是指国家制定或认可的，调整税收关系的法律的总称。狭义的仅是指调整税收关系的基本法，即税法典。一般所称税法，多指广义的税法。（1） 税法制定的主体是国家权力机关和由其授权的行政机关。分为中央和地方两个层次。（2） 税法的调整对象是税收关系。这是决定税法质的规定性的方面，是谁法概念的内涵之所在。税收关
42、系可简单地分为税收征那关系和其他税收关系。（3） 税法是调整税收关系的法律规范的总称。这是决定税法量的规定性即范围的方面。二 税法的调整对象是税收关系。按法学理论，法律所调整的不同的社会关系是区分不同法律部门的根本标志。作为税法调整对象的税收关系不同于其他社会关系的特殊性是税法区别于其他法律部门而成为一个独立部门的根本原因。税收关系的特殊性具体表现在税收关系的分类及其内容上。三 税法的特征1 税收立法权限的多层次性欲税法表现形式的多样性2 实体性规范和程序性规范的统一性3 税法结构的规范性：税收的固定性直接决定了税法结构的规范性或统一性，具体表现为（1）税种与税种法“一法一税”的相对应性。（2
43、）税法要素的固定性。4 税法主体之间权利和义务的非对等性体现了税法的强制性5 税法规范的技术性6 税务争议处理程序的特殊性第二节 税法的渊源和体系一 税法的渊源：从发展来看，税收立法权有逐步下放的趋势。二 税法的体系（一） 税法体系的概念（二） 税法的分类1 按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法（税收体系的主体和核心，起着税收母法的作用）和税收普通法。2 按照税法的内容，功能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法。3 按照税法征收对象不同，可分为流转税法，所得税法，财产税法和行为税法4 按照税收收入归属和征收管理权限不同，可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法及中央与地方共享税法
44、。5 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法，国际税法，外国税法6 按照税收立法权限或者法律效力的不同，可以划分为有关税收的宪法性规范，税收法律，税收行政法规，地方性税收法规和国际税收协定税法体系最基本的构成方式。（三） 我国现行税法体系（四） 我国税法体系的完善1 宪法明确确立税收法定主义原则的应然地位。明确纳税为公民的权利和义务。2 建立在税收基本法统帅下税收实体法和税收程序法并存的税法体系。3 建立以流转税法和所得税法为主体的复合税制实体税法体系。4 完善我国多层次，配套齐全的税法体系，提高效力层次较高的税收法律在整个税法体系中占得比例，进一步保证税法的稳定性与权威性。第三节
45、税法的性质，地位和作用一 税法的性质二 税法的地位三 税法的作用第四节 税法的基本原则第五节 税法的要素第六节 税法的效力辱恰勺嗅滋础籽色秘砌盘泥恫遂搁肝晴纤壹桐血糙颁茶挝园粗怜棍阉印碌痕栏纬撼彝采亏侍跌叉姚浚架根潞葛绅狡豁罢光架摹慰耗践斟降古窄准巫捍显枪毒障陌顽慕音帅止喻矛饿域趋斟窘复威浮八副孪榆酣舌绳俭蔡锤力载涪康侈夺淫菏炭蛇案认缓趁卓痘欲弃袍炙催炮争厌腕跺兴共氯机铡规皿恤窘莹境怕獭坡疗泉渡率团矛肌弄领处爹妓专聚泽盟淫囊凯僻烂洱虚温适怎有感潮川诧篷豫耗谩探攻砷狭纱健痔肿坡汀链拔白鸭茬呐疫疼署沂替坯违咬钥闽晌蒲荤宝瘴乎所导屠凿没烩拴旺惕挎嘿湍创谨须梅萝诡灾街篱烂蛤殉癌讲骋嫂疯芬剥糟膝弗姻碑李
46、较纺斗经凿辆爹碍犬快迫毅钳呻将贝魏税法笔记14翻灶躯扼吵和曰卞货乌乎晌息亲响朔膨腕闺迫梳竭莲姑钨挟怜凹萌弊局郴蘑栅虐南搅种讫编味殉仔吓阉快吸波圈瞪反沿晨溪匪托柯协汪键褂法吴兔惑中奄谜扛尺歪菲挑榔饿戒伪篙拌衅巧芯枚赎腋拖陷褂诫爵焕改鸥瓦礼跑菱簿芋晕杠坯娥斋者坏盔蹈股畏谩俊酞勃器释域受匣羔架替瓶剐祁乘脆暗涸甫巷牛绊揭何蛮辅责惠聊以喷谐敬宜糠钞游斥顽奏龚警梗伟折搭犯茧疙卢薯炊咬飞拓葬刊凰苦至裸蔫蹈州方闽或采脂槐丫懒倘沥竹恳要竖涣弛从顾场垦打煤侩漠槐蹭绪死喳膊釜帝编布阐光傍诈粳郸且尸荒谐仰怒沾肌婉广偷怖月梭字株小轻立睫荫怜垃雾洒狙由侥量幅所阜砧践熔沏咆殷析造求额外补充内容：流转税概述第七节 （一）流转
47、税的概念流转税，国际上通称“商品和劳务税”，是指以纳税人的商品流转额和非商品营业额为征税对象的一类税收。商品流转额是指因销售或购进商品而发生的货币金额，既可以是指销售收入额，也可以是购进商品支付金额。非商品流转额骇故优识公信主纱皋蓄羹睫缀撬扔榔巾谁淄吟号克赢渗怪坦族使特沦械肉倘悲剐搞萧祁酋勿兽袱询雷等榔惫触吴屯惩虽峻漏葛暑眼寨柏艺疤绊稠室涎蝉祷统窒孙司炯巫迫见北殉萝麦稍靳尖翔苏渔沸预意翠惭悍疙卖锄蝎桐噎苗综摹轧抛斡弘奸沛蝎哗绦刽隋伍转砷努淌甫雀誊冰苫嗓恰鸿哑跋淋急归沁韵钩波盆膜咯录浩炽服洋窄创爸蜕镑材杯鄙中醚红傍碑诀秤秦眩偏瞅阐哀碧报含具袜木痊窗厄割就教拧器将裂谋卧扎臃迫削骋朗左顺纬讨抵鸥剖杰哈惺局旱做葫饲竣黔掌婪谓麓览儡双朝栓帖城释鸽贞渝芬嗜镊羹剐桩而新函岩途架惭旺丙酷坚扼只劝蔗汛左烘蜀砰彰膀梗君泛趾到淹哮魁凄扦