超市财务管理手册试行4.doc

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1、 麦佳集团商超财务管理系统财务管理手册 （暂试行）编制：审核：审批：日期版本作者修改内容变更控制号2014-01-01A0慧明MJ-SC-CW-01商超财务手册 一、岗位职责（一）财务经理岗位职责（二）财务主管岗位职责（三）会计岗位职责（四）出纳岗位职责二、公司会计制度（一）总则（二）资产（三）负债（四）所有者权益（五）收入（六）费用（七）利润（八）财务报告三、财务流程及报销程序（一）、财务流程 （二）、财务审批报销程序：四、商超公司财务管理规定（一）财务基础管理工作规定（二）财务处理规定（三）仓库财务帐务处理规定（四）单据传递规定（五）采购票据传递流程：（六）票据管理规定：（七）盘点作业流程

2、：（八）固定资产、低值易耗品管理办法及要求：（九）营业外收入的相关规定：（十）合同建帐管理规定（十一）赠品、礼品、奖券管理规定（十二）出入库管理规定（十三）降低成本、控制费用的管理办法：（十四）固定资产报废、处置责任界定及帐务处理（十五）厂家票据管理及帐务处理规定（十六）外出摊位票据传递流程一、岗位职责（一）财务经理岗位职责1、协助商超事业部总经理执行有关财务方面的决策，控制和监督财务运作，参与 决策性会议。2、负责公司财务的整体动作和规划。3、负责检查、督促财务主管、信息主管的工作情况。4、分析公司经营成果，为公司领导提供决策性财务信息。5、负责各项费用的预算审批把关工作。6、考核公司各项费

3、用支出，提高经济效益。7、负责对财务、信息主管进行考核。8、负责制定公司各项预算及考核体系。9、监督、检查财务纪律的执行情况。10、负责贯彻落实执行集团财务中心及集团公司的制度、决策等。11、负责商超公司财务部的团队建设及业务培训工作。12、负责审查各项开支计划，并及时上报集团财务总监。13、认真完成上级领导交办的其他临时性工作。（二）财务主管岗位职责1、负责公司的经济核算工作，组织编制和审核会计报表，及时组织编制财务预算 和结算。2、 负责审查各店各项开支，审查各部门的费用计划，并转报事业部财务经理，无 财务经理时直接上报集团财务总监。3、不定期抽查各门店库存再现金和备用金情况。4、检查、督

4、促财务人员认真执行各项财务规章制度。5、负责检查和监督会计、出纳人员的工作，并按会计程序处理日常财务核算。6、负责与财税、金融等职能部门的协调联系，及时掌握财税动向。7、参与财务工作的决策性会议。8、进行成本费用预测、计划控制核算、分析和考核督促本单位有关部门降低消耗、 节约费用、提高经济效益。9、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。10、负责草拟公司半年、年度财务工作总结。11、负责公司财务计划的编制、年度财务预算、决算的编制以及相关财务文件的起 草、修改和落实执行。12、 检查督促公司经济的一切帐册、报表、票据，做到装订完整，编号齐全，妥善 保管。13、 负责公司会计业

5、务培训工作，使各岗位会计熟练掌握本岗位的业务知识，规范 程序以及有关工作环节。14、认真完成领导安排的其它临时性工作。（三）会计岗位职责1、会计必须严格执行会计法律法规和会计制度，健全会计帐目，设置会计科目和 会计帐薄。2、 会计应根据齐全的票据，完整的原始凭证，及时登帐，以确保会计核算的准确 性。3、定期进行固定资产低值易耗品清查、登记、损坏的应查明原因，妥善处理。4、审核把关各项费用开支，对不合理、不合手续的，有权拒绝报销。5、审核记帐凭证，保证凭证的准确性。6、对现金实行有计划不超支，无计划不开支，超过库存限额及时存银行。7、降低成本费用，增加企业利润，制定总体预算计划。8、编制会计报表

6、，分析经营成果，为领导宏观决策提供依据。9、协调上级处理好税务、银行、工商部门的外部关系。10、严格执行公司的各项规章制度。11、认真完成领导交办的其它临时性工作。（四）出纳岗位职责1、负责现金收付，出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券等。2、掌管保险柜，对现金及有价证券的安全负责。3、支付时审核报销单据，对不合法、不合手续的单据，有权拒绝报销。4、负责兑换零钞，保证营业正常进行。5、负责现金日记账逐笔登记，根据记账凭证编制现金报表，并经会计审签。每天下班前盘点库存现金，做到日清月结，发现差错查找不过夜，对不按现金管理规定进行盘点清查而造成的资金损失，由个人负责赔偿。6、 负责认真执行银行

7、账户管理和结算规定，不向外单位和个人出租出借银行账户， 严格执行票据法规定，支票使用必须按规定要素填写。不利用银行账户搞非法活动。7、 负责现金、银行存款账的对账工作，做到账款相符、账账相符，及时编制“银行存款余额调节表”，做好未达账项的清理工作，防止呆账项形成。定期不定期地接受8、 财务负责人、主管会计对现金、银行账的抽查。8、负责填写银行结算票据和现金日记账记载，字迹要工整规范。9、不允许私自借款，挪用资金，白条抵库。10、及时提供领导所需数据。11、不超限额保存现金，不私借、挪用公款，不用开支单据和“白条”顶替库存现金，不为其它单位、部门用支票套取现金。12、按要求制作商超流通的各种卡（

8、暂时）。13、认真完成领导交办的其它临时性工作。二、 公司会计制度（一）总则1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。2、会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动3、会计核算以公司持续、正常的经营活动为前提。4、会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。5、会计核算以人民币为记账本位币。6、会计记账采用借贷记账法。7、会计记录的文字使用中文。8、会计核算以实际发生的经济业务为依据，

9、如实反映财务状况和经营成果。9、会计信息符合国家宏观经济管理的要求,满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司加强内部经营管理的需要。10、会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比。11、会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。12、会计核算及时进行。13、会计记录和会计报表清晰明了，便于理解和利用。14、会计核算以权责发生制为基础。15、收入与其相关的成本、费用相互配比。16、会计核算遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。17、各项财产物资按取得时的实际

10、成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。18、会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，作为资本性支出。19、财务报告全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，单独反映。（二）资产1、资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。2、资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。3、流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。4、现金及各种存款按照

11、实际收入和支出数记账。5、短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。有价证券应按取得时的实际成本记账。当期的有价证券收益，以及有价证券转让所取得的收入与账面成本的差额，计入当期损益。短期投资以账面余额在会计报表中列示。6、应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。应收及预付款项按实际发生额记账。应收账款可以计提坏账准备金。坏账准备金在会计报表中作为应收账款的备抵项目列示。各种应收及预付款项及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确认无法收回的应收账款，作为坏账损失，计入当期损益。待摊费用按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中

12、单独列示。7、存货是指公司在经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。各种存货发出时，使用加权平均法确定其实际成本。各种存货定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的，及时进行处理，计入当期损益。各种存货在会计报表中以实际成本列示。8、长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。长期投资在会计报表中分项列示。一年内到期的长期投资，在流动资产下单列项目反映。9、固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持

13、原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得时的实际成本记账。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，计入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额，计入当期损益。固定资产折旧根据固定资产原值、预计使用年限，采用年限平均法计算。固定资产的原值、累计折旧和净值，在会计报表中分别列示。为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出，在会计报表中单独列示。固定资产定期进行清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏的净值以及报废清理所发生的净损失计入当期损益。10、无形资产是指公司长期使

14、用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。购入的无形资产，按实际成本记账；接受投资取得的无形资产，按照评估确认或者合同约定的价格记账；自行开发的无形资产，按开发过程中实际发生的支出数记账。各种无形资产在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。11、递延资产是指不能全部计入当年损益，在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。公司在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，作为开办费入账。开办费在公司开始经营以后的一定年限内分期平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期内平均摊销。各种递延资产的未摊销余额在

15、会计报表中列示。12、其他资产是指除以上各项目以外的资产。（三）负债1、负债是公司所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。2、负债分为流动负债和长期负债。3、流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。各项流动负债按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，合理预计，待实际数额确定后，进行调整。流动负债的余额在会计报表中分项列示。4、长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。将于一年内到期偿还的长期负债。

16、在流动负债下单列项目反映。（四）所有者权益1、所有者权益是公司投资人对公司净资产的所有权，包括公司投资人对公司的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。2、投入资本是投资者实际投入公司经营活动的各种财产物资。投入资本按实际投资数额入账。3、资本公积金包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。4、盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。盈余公积金按实际提取数记账。5、未分配利润是公司留于以后年度分配的利润或待分配利润。6、投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的各个项目，在会计报表中分项列示。如有未弥补亏损，应作为所有者权益的减项反映。（五）收入1、

17、收入是公司在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。2、公司合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。公司在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。3、销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。（六）费用1、费用是公司在经营过程中发生的各项耗费。2、直接为提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入经营成本；发生的各项间接费用，按一定标准分配计入经营成本。3、公司行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用，作为期间

18、费用，直接计入当期损益。4、本期支付应由本期和以后各期负担的费用，按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，预提计入本期。5、成本计算按月进行。6、公司按实际发生额核算费用和成本。采用定额成本或者计划成本方法的，合理计算成本差异，月终编制会计报表时，调整为实际成本。7、公司正确、及时地结转当期损益。 （七）利润1、利润是公司在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。2、公司发生亏损，按规定的程序弥补。3、利润的构成和利润分配的各个项目，在会计报表中分项列示。（八）财务报告1、财务报告是反映公司财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、

19、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。2、资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。3、损益表是反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。4、现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表。5、会计报表可以根据需要，采用前后期对比方式编列。采取前后期对比方式编列的，上期的项目分类和内容与本期不一致的，将上期数按本期项目和内容，调整有关数字。6、会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。7、公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司控制权的，编制合并会计报表。8、会计报表附

20、注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。三、 财务流程及报销程序（一）、财务流程1、集团财务中心对各公司资金实行统一调配管理。2、各块用款30万元以下须提前3天上报集团财务总监，30万元以上须提前1周上报集团财务总监，以便合理安排资金，5万元以下不需要上报。3、财务结算时由采购部各块主管审核价位及库存量，事业部总经理签字后，由财务部核票结算。4、原则上个人不得私自借款，特殊情况

21、下，需个人借款的，必须由集团财务总监审批后方可，并从当月工资中扣除。5、采购用款由各块采购人员提出用款计划，由采购经理审核，事业部总经理把关，报集团财务总监审批。6、广告宣传开支由企划经理提出用款计划，报事业部审批后，由财务总监审核，安排用款。7、微机耗材开支由信息部经理提出用款计划，由财务部安排用款。8、车辆修理，由车辆负责人打申请报行政部统一安排。9、日常开支（包括办公用品、日常用品、招待用烟、茶等），由经办人申请，报人事行政汇总。10、 员工出差的差旅费报销标准：A、 住宿标准：职务省会及以上城市地市级城市县级城市经理及员工160120100分子高管180160140集团高管200180

22、160董事长实报实销实报实销实报实销B、 交通费开支标准： 部门经理及以上可乘坐火车硬卧、出租车。乘坐飞机按此标准报销。 经理以下人员原则上不得随意乘坐出租车。 员工在本市内出差，只报销公交车票，公交车票非两人或多人同行不得连号，无特殊情况不得报销出租车票。 乡镇住宿标准统一为不超过40元/晚。 若公司员工出差地点为该员工家庭所在，公司不再补助住宿费用 经批准参加会议的人员，凡是有会议主办方开具会议费收据的，据实报销会议费用，不再另行补助C、 出差餐补标准：经理以上级别，报销标准县级及以下50元，县级以上80元；经理及员工每人每天报销标准县级及以下30元，县级以上50元。当天返回的不按出差处理

23、，不发生业务招待的，每人补助10元餐费，超支自理；如当天报销有招待费用，当日出差餐补仅补一半。（二）、报销及付款审批程序：1、购入固定资产、小资产、低值易耗品报销：经办人填制付款审批单（附采购申请单红联、验收单、发票等） 部门负责人审核 会计审核 财务审批（500元及以下财务主管/经理审批，超过500元财务总监审批） 总（副）总裁批准（1000元及以下） 董事长批准（1000元以上） 出纳付款2、工程款项及需要安装及自建固定资产报销：经办人填制付款审批单（申请单、工程验收报告、发票） 部门负责人审核 会计审核 财务审批（500元及以下财务主管/经理审批，超过500元财务总监审批） 总（副）总裁

24、批准（1000元及以下） 董事长批准（1000元以上） 出纳付款3、超市商品采购结算流程：供应商提供送货单及验收入库单会计对账 会计签字确认 采购负责人审核 商超财务主管/经理审核 商超事业部总经理批准 出纳付款（现金采购超过5000元需经总/副总裁审批）4、费用（包括每月工资费用）报销流程：报销人填制费用报销单（附业务发票及相关单据、差旅费附差旅费申请单等） 会计审核 财务审批（500元及以下财务主管/经理审批，超过500元财务总监审批） 事业部总经理审批 总（副）总裁审批（1000元以下） 董事长审批（1000元以上） 出纳付款5、预付款项的流程：经办人填制付款审批单（附签订合同） 会计审

25、核 财务审批（500元及以下财务主管审批，超过500元财务总监审批） 商超事业部总经理审批 总（副）总裁批准（1000元以下） 董事长批准（1000元以上） 出纳付款（备注：由预付款的经办人负责物资入库、取得发票后按上述采购及工程报销流程或费用报销流程报账，否则由原经办人承担所有责任）6、借款流程：借款人填制借款审批单 财务审批（1000元以下财务主管/经理审批，超过1000元财务总监审批） 商超事业部总经理审批 总（副）总裁批准 出纳付款（说明：公司不允许个人借款，以上借款指为公司业务急需用的款）7、内部资金往来（公司内部账户间调转、集团公司内各单位之间资金往来及取现等由集团财务中心统一管理

26、）：出纳/会计填制现金支出证明单 财务主管审核 财务总监审批（50万元及以下） 董事长审批（50万元以上）8、商品报殘：仓库保管人员打报殘单，由各业务部门负责人审核把关 财务主管审核 事业部总经理审批 财务总监审批 总（副）总裁审批 董事长批准9、固定资产、低值易耗品报损处置必须报防损部备案，董事长批准后方可实施。四、商超公司财务管理规定（一）财务基础管理工作规定A、现金管理规定1、收支两条线，不允许以收盖支或不入帐，收支相抵。2、现金日记帐日清月结，保证现金和帐面相符。3、不允许私自借款，挪用资金，白条抵库。4、现金库存限额不超过10万（含零钱）。B、收款收据管理规定1、收款收据公司统一印刷

27、，统一管理，统一发放。2、店内收款收据的日常管理参照普通发票管理办法，专人管理，编号使用，不准遗失，否则，除扣分外，每月对责任人处以50100元的罚款。3、收款收据需再次领用时，必须上交上次领用的收款收据存根，否则，财务部不予再次发放。C、原始单据管理规定1、费用报销后，费用原始单据必须加盖：“现金付讫”章。2、收款收据、现金交款单等收款原始单据，收到现金后，必须加盖“现金收讫”章。3、现金自采报帐后，报帐封面必须加盖“现金付讫”章。4、供应商现金结算后，结算封面必须加盖“现金付讫”章。5、厂家租赁户定期结算，结算后，领据加盖“现金付讫”章。6、不允许私自改写、补写原始单据。7、发生退货时，除

28、按要求填写退货单外，必须有厂家代表签字。D、记帐凭证管理规定1、凭证制作日期必须大于原始单据发生日期。2、相同经济业务内容和类别的原始单据可以填制一张记帐凭证，不同经济业务内容和类别的原始单据不可以填制一张记帐凭证。3、记帐凭证和摘要应与原始单据内容一致，正确反映经济业务的主要内容。4、月末费用、成本、收入结转必须有附件说明。5、凭证制作要求有日期、经济业务内容、制单人、审核人、附件张数等。6、记帐凭证必须按发生日期连续编号。7、一本凭证汇总一张科目汇总表，不允许多本凭证合并汇总一张科目汇总表。8、手工登记帐薄过程中，文字或数字记错时，可划红线更正。文字错误时，可只划销错误部分更正；数字错误时

29、，应将全部数字划销更正，不可只划销错误数字更正。9、费用类、成本类科目除月末结转出现结转出现贷方金额外，其他时间不允许出现贷方金额，发生相关业务时，可采用红字冲销法。10、收入类科目除月末结转出现借方金额外，其他时间不允许出现借方金额，发生相关业务时 ，可采用红字冲销法。11、记帐凭证应当连附的原始凭证、科目汇总表，按照编号顺序排列整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位、年度、月份、起讫日期、起讫号码、起讫册数、装订人等，但每册凭证厚度不超过3.5厘米。E、会计帐薄管理：总账、明细账等每季度从系统中打印一次，装订成册并加具封面，注明单位、年度、月份、起讫日期、起讫号码、起讫册数、装订人等，但每

30、册凭证厚度不超过3.5厘米。F、会计报表管理规定1、按公司要求填写，注明单位、日期等。2、报表之间逻辑平衡关系要成立。3、报表附注说明与报表关系要一致。G、严禁白条抵库的规定原则上不赊销经营，特殊情况下，需赊销的，必须有经办人签字，业务部门经理签字，事业部总经理批准后方可，标明结款时限并负责全额收回，否则造成的损失由经办人及业务部门经理各担50%，工商部门抽检取走商品时必须有当区主管，业务部门经理签字后方可，并负责取回，确实不能取回的，必须在两个月内作以帐务处理，金额在1000元以上的必须报财务总监及总裁批准后方可帐务处理。无论是赊销还是职能部门抽检的商品，必须及时将单据转交财务部门，财务即时

31、挂帐处理，并有权督促相关人员收回欠款或收回商品。（二）账务处理规定1、实收资本的核算企业收到投资时，按投资的内容不同，作如下会计分录：借：银行存款、固定资产 贷：实收资本2、开办费的核算核算的内容：筹建期间的改造支出，修理支出、费用支出以及不能计入固定资产的支出帐务处理：借：长期待摊费用开办费（3年摊销）贷：库存现金、其他应付款、应付帐款3、固定资产、低值易耗品的核算固定资产是指使用期限较长一般指超过一个会计年度，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具、物品、记入“周转材料-低值易耗品”，帐务处理：借：固定资产、周转材料贷：现金、应付

32、帐款、其他应付款4、库存商品的核算（1）现金购进借：库存商品超市、仓库贷：库存现金（2）厂家送货入店内借：库存商品超市、仓库 贷：应付帐款厂家（3）店内调拨借：库存商品超市、仓库 贷：库存商品超市、仓库（4）退货残次的核算退回厂家借：应付帐款厂家 贷：库存商品超市、仓库残次处理借：库存现金 营业费用残次 贷：库存商品超市、仓库菜残次处理借：库存现金 营业费用菜残次 贷：库存商品菜月末菜残次全部计入成本借：商品销售成本 贷：营业费用菜残次（红冲）人为损坏、报损借：其他应收款 贷：库存商品超市、仓库5、收入的核算（1）自营收入的核算借：库存现金营业费用收银误差（低于10元）其他应收款收银短款（大于

33、等于10元，赔偿时直接记入“库存现金”）其他应付款购物券其他应付款现金卡其他应付款银行卡 贷：商品销售收入说明：店内现金券视同现金保管，保证帐帐相附。（2）厂家收入的核算（指公司收取租金的经营形式，专柜等）借：借：库存现金营业费用收银误差（低于10元）其他应收款收银短款（大于等于10元，赔偿时直接记入“库存现金”）其他应付款购物券其他应付款现金卡其他应付款银行卡 贷：其他应付款厂家（目前系统中直接记入了商品销售收入）（3）租金的收取办法正常收取，按合同执行借：应付账款/其他应付款厂家 库存现金 贷：其他业务收入帐面够扣不来结算，开具收据入帐借：应付账款/其他应付款厂家（租金、工资） 贷：其他应

34、收款工资 其他业务收入帐面不够扣，不来结算（包含店内不收营业款，自交租金的租赁户），根据公司规定，写出书面汇报一式三份，事业部总经理一份，业务部门负责人一份，财务一份，必须有事业部总经理、业务部门负责人签字。6、结算货款的核算（1）自营厂家送货入店内，财务核票后借：应付帐款厂家 贷：库存现金 银行存款 其他业务收入（促销管理费、陈列费、堆头费等）（2）租赁户结算借：应付账款/其他应付款厂家经营费用票据、广告等费（红冲）贷：库存现金 银行存款其他业务收入（租金、扣税、返利等）其他应付款工资（3）联营户结算（联营扣点结算时一次性扣回）借：应付账款/其他应付款厂家经营费用票据、广告等（红冲）贷：库存

35、现金 银行存款其他业务收入（联营扣点、返利、扣税等）7、费用支出的核算（1）费用核算的范围界定：A、运输费（过路费）。B、其他费用（含标签、报刊、礼仪费、胶带、防盗器、清洁费、员工奖、售后赔偿、保鲜膜、防鼠板、城管费等）。C、修理费（含货架、设备、微机、车辆等修理）。D、日常开支（含拖把、扫帚、锯沫、洗衣粉、推子等）。E、票据（小票、打码纸、盘存表、出入库单、收银纸、电子秤纸、稿纸、调价等）。F、办公费（笔、笔芯、帐本、印色纸、墨水、计算器、大头钉、铁夹、发票、传真纸等）。（2）费用支出的帐务处理：商品丢失：商品丢失额在3（含）以内的借：经营费用商品丢失贷：库存商品超市商品丢失额在3以上（不含

36、）借：经营费用商品丢失（3）其他应收款丢失赔偿（超过3的金额） 贷：库存商品超市折旧费：借：管理费用折旧费贷：累计折旧（除车辆以外的固定资产折旧）低值易耗品摊销：借：管理费用低值易耗品摊销贷：周转材料-低值易耗品开办费：借：管理费用开办费贷：长期待费用开办费统筹金：借：管理费用统筹金 贷：库存现金、银行存款车辆保险费：借：经营费用车保险贷：库存现金、银行存款其他费用支出的帐务处理借：经营费用、管理费用、财务费用贷：库存现金、长期待摊费用等8、成本计提、损益类科目的核算（1）成本的核算借：商品销售成本贷：库存商品（2）收入的结转借：商品销售收入（明细）营业外收入（明细）其他业务收入（明细）贷：本

37、年利润（3）成本费用的结转借：本年利润贷：商品销售成本 经营费用（明细） 管理费用（明细） 财务费用（明细）9、其他业务类（1）押金的核算收取厂家、员工押金借：库存现金贷：其他应付款（厂家、员工）押金退厂家押金借：其他应付款押金贷：库存现金内部员工退押金时借：其他应付款押金贷：库存现金（2）工装、工卡的核算定购发放工装、工卡借：经营费用其他（工装、工卡）金额贷：库存现金、银行存款、其他应付款、应付帐款扣回员工工装、工卡时借：库存现金贷：经营费用其他（工装、工卡）（红冲）厂家促销员领取工装、工卡时借：库存现金贷：经营费用其他（工装、工卡）（红冲）（3）收到厂家促销管理费、台费、堆头费等借：库存现

38、金 应付帐款厂家贷：其他业务收入（明细）个人交纳时：借：库存现金贷：其他应付款退时：借：其他应付款贷：库存现金（4）借款员工个人：借款时：借：其他应收款贷：库存现金还款时：借：库存现金贷：其他应收款收到集资款、股金时：借：库存现金贷：其他应付款还款时：本金：借：其他应付款 贷：库存现金计息：计提时：借：财务费用利息 贷：预提费用利息发放时：借：预提费用利息 贷：库存现金（5）现金卡核算制卡时：借：储值卡现金卡 贷：其他应付款现金卡（系统设置为这样，实际做预收账款更合适些）销售时：借：库存现金 经营费用储值卡折扣贷：储值卡现金卡（6）工资的核算计提工资：借：经营费用工资贷：应付工资工资发放工资：

39、借：应付工资工资 其他应收款厂家（代厂家发）贷：库存现金扣回厂家工资时：借：其他应付款 应付账款厂家贷：其他应收款厂家（7）员工股息核算（针对员工入股情况）计提时：借：财务费用股息贷：应付利息员工股息发放时：借：应付利息员工股息贷：库存现金（8）其他业务收入的核算收到废品、堆头费、租金、返利、赠品、扣税等借：库存现金贷：其他业务收入（明细）（9）营业外收入的核算各种罚款、税费返还等借：现金贷：营业外收入（明细）对于员工罚款月末可提取50%作为店内活动基金借：其他应付款活动基金贷：营业外收入员工罚款（红冲）小偷罚款：借：现金贷：营业外收入（小偷罚款）对于小偷罚款月末可提取15%作为保安奖励借：现

40、金贷：营业外收入（小偷罚款）（红冲）（10）退货差价帐务处理退回厂家商品出现差价时：盈：借：其他应付款xxx厂贷：经营费用残次（红冲）亏：借：经营费用残次贷：其他应付款xxx厂（三）仓库财务帐务处理规定（1）采购入库入库时：借：库存商品贷：应付帐款（每个采购员明细）退货时：借：应付帐款（每个采购员明细）贷：库存商品结算：借：应付帐款（每个采购员明细）贷：现金（2）商品残损：借：经营费用残次贷：库存商品（3）商品盘盈或盘亏（查明原因，作帐务处理）借：经营费用丢失贷：库存商品借：库存商品贷：经营费用丢失（红冲）（四）单据传递规定1、入库单据传递：（1）货物入库：一联给厂家或采购员；一联仓库保管员；

41、一联会计。（2）自采或厂家自送商品入门店超市：第一联给厂家或采购员，第二联转财务，第三联转信息部。（3）仓库配送直接入超市（两联），一联转财务，一联转信息部。2、费用单据传递：转方必须开始转帐通知单一式两份，有两名会计签字，第一联（附原始凭证），第二联自留。3、收银缴款单据传递收银缴款单一式两份，第一联收银员自留，第二联交财务。手工收银、非自营缴款单一式两份，第一联收银员自留，第二联交财务，并附带销售清单。财务接收人员（一般为出纳），要签字确认。4、盘存表传递规定（1）盘存表一式两份，盘存结束后，区域主管收集当区盘存表一并交微机录入人员。（2）微机录入要求三日内全部录入完毕后两份交事业部总经理

42、，在3日内查找差异，然后再返微机进行修改，修改后两份转交财务，核实盘存后金额。5、购物券发放及收回管理规定：购物券由公司统一印制，加盖公章标识，并依实际需求发放，公司财务建专帐管理，购物券发放时由财务两人签字防伪。购物券收回后，出纳与收银员核对金额，由出纳写上“作废”字样并剪角后转交会计核实存放，公司财务每月核对收回待销毁。购物券仅对现有的存粮卡结算利息使用，未经集团财务中心同意严禁其他方式使用。（五）采购票据传递流程：（仅对目前现有业务情况）1、手工入库单据一式两份，单据上注明厂家，日期、商品名称、规格、条码、数量、单位、单价、金额必须逐项正确填写，单页合计，验收人需要仓库、卖场、防损三人共

43、同签字，不符合要求或票据错误者，每发现一次，对当事人罚款5元。2、对验收商品按品类分块堆放，不得混淆，发现有乱堆乱放的，每发现一次，对当事人罚款20元。3、验货人员根据供货商单据验完货后，将一式两份的手写入库单一份给供应商，另一份给信息部。4、信息部根据仓库手写的入库单及供应商货物清单，录入系统，打印出采购验收单一式三份，白联及手写入库单、供应商货物清单给财务，红联给仓库，黄联给供应商。5、（1）会计依核对的票据对厂家现金结算，结算时必须由厂家写领据，标明厂家名称及领款人，会计依领据及验收单第一联作凭证并当日记帐。（2）会计已核过的票据，给厂家打：“结算单”一式三份，必须标明厂家名称，标明单据

44、份数，由会计签字。结算单红联交厂家，结算单白联财务留存备查，结算单黄联及验收单等单据一并作凭证并当日记帐。6、在对帐过程中，发现哪道环节出现问题，对当事人罚款20100元。（六）票据管理规定：1、发票管理规定：（1）发票管理做到四专：专人、专柜、专帐、专表。（2）发票管理做到五防：防火、防盗、防霉烂、防虫鼠咬、防丢失。（3）做到不转让、转借、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得私自扩大专业发票使用范围，禁止倒买倒卖发票。（4）不准擅自处理发票出现的空白联和其他质量残次的无效联。（5）不准擅自销毁未满保管期限的已用发票存根.（6）发票专柜内不准堆放其他物品。（7）按规定的时限填写。（8）填开内容要真实、全面、准确，不能大头小尾、虚开。（9）按顺序号填开，不能跳本，跳号填开。（10）书写错误或其他原因作废的票据应整份保存，不能私