1、2021-2022国家开放大学电大中级财务会计二期末试题及答案试卷代号:2608盗传必究一、单项选择题从下面每题的四个选项中,选择一个正确的,将其顺序号填在答题纸上,每题 2分,共20分1. 现行资产负债表中,表内各工程分类与陈列的主要依据是A. 工程金额的大小B. 工程的重要性C. 工程的货币性D. 工程的流动性2. 我国公司法规定,公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时,可不再提取该项公 积金。上项比例为A. 50%B. 25%C. 20%D. 10%3. 2009年8月T公司一般纳税人购入机器一台自用,价款60 000元、增值税10 200元,途中 保险费3 000元。该机器的原
2、价应为A. 60 000 元B. 63 000 元C. 70 200 元D. 73 200 元4. 下面各项不应作为财务费用核算的是A. 短期借款利息B. 支付给购货单位的现金折扣C. 诉讼费用D. 支付给金融机构的结算手续费5. K公司涉及一起诉讼,根据以前的经历及公司所聘请律师木期的意见判断,胜诉的可能性有30%, 败诉的可能性为70%。如果败诉,将要支付80万元一100万元的赔偿款。据此,K公司应在本期末资产负 债表中确认估计负债A. 80万元B. 90万元C. 100万元D. 180万元6. 对协议规定享有退货权的商品销售,如果销货方不能合理估计退货的可能性,那么确认收入实现的 时间是
3、A. 商品发出时B. 开出发票时C. 收到货款时D. 退货期满时7. 小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税,正确的核算方法是A. 计人存货本钱B. 计入管理费用C. 计人销售费用D. 作为进项税单独核算8. 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,下面应从净利润中扣除了的工程是A. 投资损失B. 计提的坏账准备C. 处置固定资产的收益D. 计提的固定资产折旧9. 下面各项中,属于会计估计内容的是A. 长期股权投资采用权益法核算B. 固定资产折旧年限定为5年C. 符合条件的借款费用予以资本化D. 发出存货计价采用先进先出法10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈,至20
4、07年,公司共实现利润550万元。2008 年实现利润200万元,所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素,那么2008年A公司应交所得税A. 0B. 25万元C. 50万元D. 200万元二、多项选择题下面每题的五个选项中有二至五个是正确的,请选出正确的,将其顺序号填在答 题纸上,不选、多项选择或错选均不得分,少选可酌情给分。每题3分,共15分11. 我国现行公司法规定,有限责任公司全体股东的初次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低 于公司注册资本的一定比例。该比例分别为A. 20%B. 25%C. 30%D. 35%E. 50%12. 工业企业发生的下面各项收入,应作为营业外收入核算的有
5、A. 罚款收入B. 临时出租固定资产的收入C. 存款利息收入D. 出售无形资产的净收益E. 领受捐赠收入13. 下面各项中,属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流量的有A. 购货退回收到的现金B. 归还借款利息支付的现金C. 购置债券支付的现金D. 收到的税费返还E. 出售专利收到的现金14. 下面各项属于会计政策变更的是A. 固定资产折旧年限由原来的8年调整为6年B. 按新会计准那么将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为本钱法核算C. 坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法D. 企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化E. 投资性房地产期末计价由成木模式改为公允价值模式15. 下面
6、各项中,属于借款费用内容的有A. 借款利息B. 外币借款的汇兑差额C. 债券发行费用D. 发行债券的溢价或折价E. 股票发行费用三、简答题每题5分,共10分16. 什么叫借款费用资本化？我国现行企业会计准那么规定可予资本化的借款费用具体有哪些?答:借款费用资木化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成木的一部分。2分我国企业会计准那么第17号一借款费用规定,需要经过相当长时间通常为1年以上、含1年 的购建或者生产活动才能到达预定可使用或可销售状态的1分固定资产、投资性房地产、存货仅指 房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等、建造 合同、开发阶段
7、符合资本化条件的无形资产等1分,在资产到达预定可使用或可销售状态之前发生的 借款费用予以资本化1分,计入所购建或生产的资产本钱。17. 如何理解编制利润表的 本期营业观与 损益满计观 ？试举一例说明。答:本期营业观:利润表中的本期损益仅指当期进展营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表 的内容只包括与本期正常经营有关的收支。2分损益满计观:利润表中的本期损益应包括所有在木期确认的收支,而不管产生的时间和原因,并将它 们计列在本期的利润表中。2分例如自然灾害损失,会计上确认为营业外支出。编报利润表时,按照本期损益观不包括在利润表中; 按照损益满计观,那么应包括。1分还有,因各种原因发生的以前年
8、度损益调整,按照本期营业观,不能在利润表中列示,因为它与本期 经营活动无关;按照损益满计观,当然反映在利润表中。四、单项业务题共30分18. G公司增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税12月发生部分业务如下,要求编制会计 分录写出总账科目即可:1上月赊销产品一批,本月按价款确认销售折让15 000元,已开具相应增值税发票抵减当期销项税 额。2收入某公司支付的违约金35 000元存入银行。3计提分期付息债券利息50 000元,该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。4根据债务重组协议,用银行存款30万元偿付重组债务42万元。5试销新产品一批,售价20万元,本钱12万元。合同规定自出售日开始
9、2月内,购货方有权退货, G公司估计退货率为5%。发票已开并发货,货款尚未收到。6已贴现的商业承兑汇票下月20日到期,面值100万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查 处,全部存款被冻结,票据到期时G公司应承当连带付款责任。7本月应付职工薪酬120 000元,其中销售人员薪酬50 000元,公司管理人员薪酬70000元。8年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计4万元,经查系记账凭证填制错误,且属于非 严重会计过失。9提取法定盈余公积50万元。10经批准用盈余公积20万元转作实收资本,相关手续已办妥。答案如下:(1) 借:主营业务收入15 000贷:应收账款17 550应交税费 2 5
10、50(红字)(2) 借:银行存款 35 000贷:营业外收入35 000(3) 借:财务费用50 000贷:应付利息50 000(4) 借;应付账款 420 000贷:银行存款300 000营业外收入120 000(5) 发货时确认收入:借:应收账款234 000贷:主营业务收入200 000应交税费 34 000(2分)000分)同时:借:主营业务本钱 120 贷:库存商品 120 000(2月末确认5%的退货:借:主营业务收入10 000贷:主营业务本钱6 000其他应付款4 000(2分)(6) 借:应收账款1 000 000贷:估计负债1 ooo 000(7) 借:管理费用70 000
11、销售费用 50 000贷:应付职工薪酬120 000(8) 借:管理费用40 000贷:累计折旧 40 000(9) 借:利润分配500 000贷:盈余公积 500 000(10) 借:盈余公积 200 000贷:实收资本200 000五、计算题(共10分)19. T公司2009年度的有关资料如下:全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中,有购置国债本年确认利息收入20万元;税款滞 纳金支出10万元;年初购入一批存货,采购本钱80万元,年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用 采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。另外,年末公司董事会决
12、定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利 润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求根据上述资料,计算T公司的下面指标列示计算过程: 年度纳税所得额 全年应交所得税额 年末的递延所得税资产或负债 年末提取的盈余公积 年末应向投资者分配的现金利润解:1年纳税所得额二600-20+10+5=595万元2年应交所得税=595万元X25%=148. 75万元3存货工程发生递延所得税资产二账面价值75万元-计税基础80万元X25%=1. 25万元4年末提取盈余公积二本年净利润451. 25万元X 10%+8% =81. 225万元5年末应付利润二本年净利润451.
13、 25万元X40%=180. 5万元六、综合题共15分20. Y公司2009年1-12月20日有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入贷方2 100万元其他业务收入贷方350万元主营业务本钱借方1 000万元其他业务本钱借方100万元营业税金及附加借方20万元销售费用借方200万元管理费用借方570万元财务费用借方350万元资产减值损失借方30万元投资收益贷方480万元营业外收入贷方50万元营业外支出借方9万元所得税费用借方150万元12月21日31日发生的业务如下:1将暂时闲置的机器出租,本月租金收入1万元已收妥并存人银行;该机器本月应计提折旧6 000 元。2销售商品一批,价款300 0
14、00元、增值税5 1 000元,款项已全部收妥并存入银行。该批商品本钱 为 200 000 元。3支付本季短期借款利息8万元,经查,前2个月已合计预提56 000元。(4) 本月应交所得税。98 000元。上述业务的其他相关税费略。要求:(1) 对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录;(2) 根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表(格式如下。只需填列 本年金额栏, 上年金额 栏略)。解:(1)会计分录:借:银行存款 10 000贷:其他业务收人 10 000(2分)同时,借:其他业务成木 6 000贷:累计折旧6 000分借;银行存款351 000贷:主营业务收人300 000应交税费5
15、1000 2 分同时,借:主营业务本钱 200 000贷:库存商品200 0001 分3借:应付利息56 000财务费用24000贷;银行存款80 000 2 分借:所得税费用98 000贷:应交税费98 000 2 分(2) Y公司2009年度利润表如下:珊目本年金IB上年金浏-,普业收入24HII 分肾业成木1 120.60 U 分谷业跳金及附加20WWW用200ftiKtt 用570WWHI352.40。分略做产池伉损失30加g收吱480公允价值实劫收益10二,河业利汹66H加,凸业外收入501成,普收朴支出S三.利Ml&m70SML所拇税flf用159. 80 1 分公企02 &灼的肌仲Y公诃2009年度腼万元四,冷利IW649. 20加,其他馈合收益M五.嫁合收益他制六,甸股收益W收拄二怵舞M股收独匚略
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