2017年11月《金三风暴与2017年汇缴财务审核与补救》讲义.ppt

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1、 纳税人俱乐部 400-650-9936 “金三”风暴与2017年终汇缴的财务审核与补救 魏魏老师老师 重庆地区财务学习顾问：路明明重庆地区财务学习顾问：路明明 023-63606745 13594659000023-63606745 13594659000 大成方略纳税人俱乐部 纳税人俱乐部 400-650-9936 课程架构 风险“金三风暴”，究竟扫向何处？ 新政-把握政策，清晰认知税务新常态 优惠-老板，请不要一边偷税，一边“多交税” 问题必须厘清的收入、扣除风险点审核与补救 最燃融资风险、人员安排、股权处置 纳税人俱乐部 400-650-9936 第一部分 风险“金三数据风暴”，究竟扫

2、向何处？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 金家三兄弟：金一和金二 p 金税一期： 1994年，在全国50个试点单 位上线增值税交叉稽核和增增值税交叉稽核和增 值税防伪税控值税防伪税控两个子系统， 通过人工采集纳税人的发票 信息，再由计算机进行比对 发现问题。但是，手工采集 数据错误率太高，后遭停用 。 l 夭折。 纳税人俱乐部 400-650-9936 金家三兄弟：金一和金二 p 金税二期： p 1998年开始了金税二期建设。 2001年，金税二期实现了发票 数据的自动采集，从开票、认开票、认 证、报税到稽核、稽查等环节证、报税到稽核、稽查等环节 进行全面监控进行全面监控，同时把海关增

3、海关增 值税完税凭证纳入金税工程进值税完税凭证纳入金税工程进 行管理行管理，并将上述功能推广至 全国范围使用。 2016年10月寿终正寝 虚开天天见:黄金票就在你身边！ 虚开防火墙：三流一致，很重要 ！ 这一串数字：134、182；187、1240 ；33、39！ 善意取得：善意取得：这个判例，很重要！这个判例，很重要！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 听说：金税四期悄然而至 纳税人俱乐部 400-650-9936 “金三风暴”剑指虚开不留情！ p 第二批风险特征：购进、销售货物品名明显背离。名单 p 第四批风险特征：已经认证的增值税专用发票，开票方已作作 废处理。 严惩走逃企业的绝招

4、，你中了吗？ 发票查询平台 你家是否遇到过：已经抵扣了，对方突然作废了？ 专票作废条件是什么呢？该如何防范呢？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 独家总局十五批疑点推送 p 第七批风险特征：其部分上游开票方购进、销售货物的品名明 显背离，上游开票方已走逃、失联, 且具有高度虚开增值税专 用发票嫌疑。 p 第九批风险特征：上游开票方，其增值税专用发票有销项无进 项（或进项很少），且其部分下游受票方购进、销售货物的品 名明显背离并已走逃、失联 第十一批风险特征：大量购进手机及配件，与其销售货物的品名 明显背离或购买手机整机销售电子配件。 看看你们的名单，有认识的不？ 纳税人俱乐部 400-6

5、50-9936 金三，到底要干什么？ 用用“无情无情”的机器管的机器管“有情有情”的人的人 纳税人俱乐部 400-650-9936 独家：发票风险如此大，怎么办？ 合同中必须增加的发票条款 含税价、不含税价+税款、总价款（包含17%的增值税）？ 2.发票类型： 专票or普通发票？ 3.票面税率： 一共有多少档税率？ 4.品名： 开具发票的品名应准确选择商品和服务税收编码。 5.开票信息： 专票or普通发票？ 1.价格 : 纳税人俱乐部 400-650-9936 独家：发票风险如此大，怎么办？ 合同中必须增加的发票条款 代开发票如何盖章？盖错章的惨痛案例！ 6.发票盖章： 7.资金支付： 我司不

6、接受委托收款、委托付款等方式。 8. 发票备注栏： 建安、不动产、运输发票、保险、购物卡。 9.付款条件与开票时间 付款达到XX%,应该向甲方开具100%的 增值税专用发票。 10. 发票清单： 专票or普通发票？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 独家：发票风险如此大，怎么办？ 合同中必须增加的发票条款 11.发票违约责任 如果因为乙方所开具的增值税发票被税务机关或其他 国家机关认定不符合相关政策规定，致使甲方被税务 机关或其他国家机关补征税款、处以罚款、加收滞纳 金的，乙方应承担赔偿责任，包括甲方所承担的所有 税款、滞纳金、罚款及5%的赔偿款。 纳税人俱乐部 400-650-9936

7、 一个平台三个覆盖两级处理四类系统 包含网络 硬件和基 础软件的 统一的技技 术基础平术基础平 台。台。 应用内容逐步 覆盖所有税种税种 ，覆盖税收工 作的主要工作 环节环节，覆盖各 级国地税国地税机关 ，并与有关部有关部 门联网门联网。 依托统一的技 术基础平台， 逐步实现税务 系统的数据信 息在总局和省 局集中处理。 包括征收征收管 理、外部信外部信 息息、决策支决策支 持持和行政管行政管 理理等系统。 一个平台两级处理三个覆盖四类系统 金税三期工程总体目标 金税三期，这是一个神奇的系统 让你看看:什么叫大数据！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 第二部分 新政-把握政策，清晰认知税

8、务新常态 纳税人俱乐部 400-650-9936 “混合销售”大“变身” “建筑分身”有“突破” 04 植物养护 税目定 05 发票规定 再延期 01 混合销售 大变身 02 建筑分身 有突破 03 电梯安装 可简易 2017年11号公告核心内容“连连看”！ 06 “小人”专票 又扩围 纳税人俱乐部 400-650-9936 “甲供材”有了新变化！ 财税【2017】58号：营改增新政不断加码！ 1 简易计税，必须的！简易计税，必须的！ 2 建筑预收，不纳税！建筑预收，不纳税！ 建筑预收，必预交！建筑预收，必预交！ 34 5 农地流转，仍免税！农地流转，仍免税！ 贴现免税，分期算！贴现免税，分期

9、算！合并纳税，全废止！合并纳税，全废止！ 6 纳税人俱乐部 400-650-9936 不是所有健康险都是“税优型”！ 背景 适用对象 申报要求 个体征管 税优码 纳税人俱乐部 400-650-9936 简并税率，听说增值税也有了“加计抵扣”？ 财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知 （财税201737号） 二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： 一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书 的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增 值税额为进项税额； 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳 税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发

10、票上注明的金额和 11%的扣除率计算进项税额； 取得（开具）农产品销售发票农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票 或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 纳税人俱乐部 400-650-9936 简并税率，听说增值税也有了“加计抵扣”？ 1.维持抵扣力度不变，该如何理解？ 2.新政后，保持扣除力度不变会计上、税务上该如何处理？ 3.如果企业购进农产品既存在深加工业务，还有其他用途，且不 能分别核算，如何？ （二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生 产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品农产品维持原扣除 力度不变。 纳税人俱乐部 400-650-9936 “小

11、微”啊，你可知道，税收优惠新政在等着你吗？ 增值税的“小微”和企业所得税上的“小微”，一样吗？ l 财政部 税务总局关于延续小微企业增值税小微企业增值税政策的通知 （财税201776号） p 为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31 日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税 小规模纳税人，免征增值税。 l 财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得小型微利企业所得税税优惠政策 范围的通知（财税201743号 ） pp 思考：思考： n 1.免教育费附加、水利基金，是不是仅限于“小微”？ n 2.2017，取消、调整的政府性基金有哪些？ 纳税人俱乐部 400-650-

12、9936 特殊行业广告费和宣传费新政的“姗姗来迟” 财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除 政策的通知（财税201741号） u1.行业：化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含 酒类制造）。酒类制造）。 u2.比例：30%30%，可结转以后年度扣除。，可结转以后年度扣除。 u3.税收规划点：关联公司关联公司“自由自由”扣除！扣除！ u4.广告的禁区：吸烟有害健康，早日戒烟保护健康！吸烟有害健康，早日戒烟保护健康！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 第三部分 优惠老板，请不要一边偷税，一边“多交税” 纳税人俱乐部 400-650-99

13、36 区域优惠霍尔果斯欢迎您！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 区域优惠霍尔果斯欢迎您！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 区域优惠霍尔果斯欢迎您！ 新疆地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录！ 企业所得税五免五减，如何免又如何减半？ 关注：霍尔果斯财税及个税优惠政策 看一看：开发区鼓励投资的十大产业目录 不一样：新建工业企业及高新技术企业“特殊待遇” 纳税人俱乐部 400-650-9936 技术优惠价值与风险并存！ 稽案警示 n 数据研判刺穿“伪高新” 稽查利剑斩断“虚研发”！ 不符合高新技术企业所得税优惠政策，却偷偷扩大研发费用 归集范围，连续数年享受15%的优惠税率 p 第

14、一回：巧包装企业享优惠，观信息税务起疑心。巧包装企业享优惠，观信息税务起疑心。 p 第二回：记账本企业用英文，查数据税务遇难题。记账本企业用英文，查数据税务遇难题。 p 第三回：提异议企业邀四大，听申辩税务再裁量。提异议企业邀四大，听申辩税务再裁量。 p 第四回：定金额税务细研判，获认可企业终补税。定金额税务细研判，获认可企业终补税。 纳税人俱乐部 400-650-9936 技术优惠价值与风险并存！ 高新认定、后续管理三大核心指标中的N个风险点 1. .高新企业认定过程中的核心概念梳理高新企业认定过程中的核心概念梳理! ! 2.2.高新技术认定的三大核心指标是什么？高新技术认定的三大核心指标是

15、什么？ 3.3.税务机关突破税务机关突破“ “伪高新伪高新”的主攻方向你知道吗？的主攻方向你知道吗？ 4.4.稽查机关检查认定不符合高新标准，能直接补税吗？稽查机关检查认定不符合高新标准，能直接补税吗？ 5.5.高新企业后续管理必须关注的风险点！高新企业后续管理必须关注的风险点！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 技术优惠价值与风险并存！ 四个文件支撑研发加计扣除一片新的蓝天 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计 扣除政策的通知（财税2015119号） 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问 题的公告（国家税务总局公告2015年第97号） 国家税务总局

16、关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除 政策贯彻落实工作的通知（税总函2016685号） 财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费 用税前加计扣除比例的通知（财税201734号） 纳税人俱乐部 400-650-9936 技术优惠价值与风险并存！ 四个案例引发的加计扣除“血案” p 委托研发的“冤屈”-电力公司稽查案例 p 每根钢管都是研发项目？-钢管生产企业稽查案例 p 研发形成的铁路桥也加计？-铁路桥生产企业稽查案例 p 共用设备折旧也能加计扣除？-风力发电企业稽查案例 纳税人俱乐部 400-650-9936 技术优惠价值与风险并存！ 研发费用加计扣除12大问题，你必须知

17、道！ p 谁的工资，可以加计扣除？劳务工、临时工、后勤人员？ p 用于研发固定资产加速折旧，如何确定加计扣除的基数？ p “混用”产生的费用，怎么加计扣除？ p 所谓的“其他费用”如何限额扣除？ p 研发形成的“副产品”，如何处理？ p 研发企业的不征税收入该如何规划呢？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 技术优惠价值与风险并存！ 研发费用加计扣除12大问题，你必须知道！ p 委托研发的“冤屈”，能够“昭雪”吗？ p 不适用加计扣除的六大行业如何判定？ p 研发支出会计核算必须遵守！ p 后续管理与核查，不得不防！ p 失败的研发，该如何处理？不高新不加计？ 纳税人俱乐部 400-650

18、-9936 人员优惠号称中国最具含金量证书！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 人员优惠号称中国最具含金量证书！ 北京市残疾人联合会网站企业招聘信息 企 业 招 聘 信 息 普华永道中天会计师事务所北京 分所 茶水阿姨3高中朝阳区2016-09-09 普华永道中天会计师事务所北京 分所 文件收发员3高中朝阳区2016-09-09 普华永道中天会计师事务所北京 分所 安保员3高中朝阳区2016-09-09 普华永道中天会计师事务所北京 分所 夜职员3高中朝阳区2016-09-09 普华永道中天会计师事务所北京 分所 秘书3 大学专科和专 科学校 朝阳区2016-09-09 普华永道中天会计

19、师事务所北京 分所 绿植管理员3高中朝阳区2016-09-09 普华永道中天会计师事务所北京 分所 保洁员10初中朝阳区2016-09-09 普华永道中天会计师事务所北京 分所 育人按摩10高中朝阳区2016-09-09 醉了？知名会所大量招聘残疾人？！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 人员优惠号称中国最具含金量证书！ n 安置残疾人企业所得税税收优惠5大核心要点 3.优惠备案，没那么简单！ 1.预缴时能否享受税收优惠？ 2.享受加计扣除的条件是什么？ 5.残疾人个税优惠，有吗？ 4.残疾人的级别，有限制吗？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 人员优惠号称中国最具含金量证书！ n

20、 安置残疾人增值税税收优惠9大核心要点 增值税即征即退，标准如何判定？ 即征即退是否全行业均可享受？ 退还增值税是否缴纳企业所得税？ C、D级信用，还能享受优惠吗？ 已交增值税不够退还，如何处理？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 人员优惠号称中国最具含金量证书！ n 安置残疾人增值税税收优惠9大核心要点 安置达到退休年龄残疾人，能退税吗？ 申请退税时，需要提供何种资料？ 新增或者减少人员，人数如何计量？ 首次申请享受优惠政策，如何备案？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 人员优惠号称中国最具含金量证书！ 财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城 镇土地使用税等政策的通知（财税

21、2010121号） 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位 在职职工总数的比例高于在职职工总数的比例高于25%25%（含（含25%25%）且实际安置残疾）且实际安置残疾 人人数高于人人数高于1010人（含人（含1010人）人）的单位，可减征或免征该年度城 镇土地使用税。 浙江省地方税务局关于调整对安置残疾人就业单位城镇土 地使用税定额减征标准的公告（浙江省地方税务局公告 2014年第8号）规定： 可享受按年平均实际安置人数每人每年定额2000元减征城 镇土地使用税的优惠，减征的最高限额为本单位当年应缴纳 的城镇土地使用税税额。 纳税人俱乐部 400-650-9936 人员优惠号称

22、中国最具含金量证书！ n 招聘新方向，创造新的税收增值！ ？ ？ ？ 安置随军家属税收优惠有哪些？ ？ 安置转业干部税收优惠有哪些？ 安置退役士兵税收优惠有哪些？ 安置重点群体税收优惠有哪些？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 第四部分 问题必须厘清的收入、扣除风险点审核与补救 纳税人俱乐部 400-650-9936 收入类高发涉税风险审核与补救 纳税人俱乐部 400-650-9936 “金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！ 直接收款：税会收入确认标准如何把握？ 何为“直接收款”？ uu实践中的表现形式：实践中的表现形式： 一手钱，一手货！一手钱，一手货！- -钱货合一，钱是现款钱货

23、合一，钱是现款！ 先交钱，后提货！先交钱，后提货！- -钱货分离，钱是全款！钱货分离，钱是全款！ 先发货，后收钱！先发货，后收钱！- -钱货分离，钱是应收！钱货分离，钱是应收！ 案例分析直接收款方式的增值税、所得税差异！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 “金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！ 预收账款模式：“工期”长短很重要！ l保盈公司采取预收货款方式预收货款方式销售一台大型起重设备， 该设备的生产工期为13个月。 l合同约定按照生产进度收取款项，收款期分别为2017 年6月、8月、12月。 l6月、8月收款各50万元，12月进度款50万未收到。 l运送到对方企业时间是2018年

24、6月。安装调试完毕在 2018年8月。 增值税、企业所得税纳税义务如何判定？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 “金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！ 赊销与分期：货物虽发出，税款却可“延期”！ 问题1：发货时间2017年10月缴纳增值税，还是2018年4月收钱缴纳增值税？ 问题2：如果2017年10月已经开票，是否需要缴纳增值税？ 合同约定： 1、2017年10月发货，销售金额1000万元（不含税）； 2、销售合同约定：2018年4月收款，赊销期6个月。 2017年10月发货 保盈公司 纳税人俱乐部 400-650-9936 “金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！ 赊销与分期：

25、货物虽发出，税款却可“延期”！ 问题：发货时间2017年10月全额缴纳增值税，还是分3年缴纳增值税？ 合同约定： 1.2017年10月发货，销售金额3000万元（不含税）； 2.分期收款销售合同约定：2017、2018、2019年10月分别收取 1000万元货款。 2017年10月发货 三一重工 纳税人俱乐部 400-650-9936 “金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！ 委托代销：不可只关注清单！ 合同约定： 保盈公司采取支付5%的收续费方式委托其他单位销售商品。 2017年10月1日发给代销方货物100万元。2017年12月份收到 30万货款。2018年6月收到销售清单全部销售完成。

26、 保盈公司 2017年10 月发货 180天！ 问题：增值税、企业所得税纳税义务如何？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 “金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！ 总分公司一个成都、一个北京，货物移送视同销售？ 总公司账号收取货款 成都总公司 北京分公司 总公司直接开具发票 2017年11月 发货 问题1：跨省市总分机构移送货物，一律视同销售吗? 问题2：货物移送后，总公司账号收款、总公司开发票，总分还视同吗? 纳税人俱乐部 400-650-9936 视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析 自产钢材100万 1. 2. 中秋月饼10万 保盈公司是一家大型钢铁生产企业。在2017年进行

27、税务风险排查时，在 视同销售处理上产生了困惑： 3. 节日的问候 纳税人俱乐部 400-650-9936 视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析 问题： 增值税和企业所得税在视同销售上有何差异？ 上述行为在增值税和企业所得税上应如何认定？ 企业所得税上的视同销售是否构成扣除业务招待费的基 数呢？ 1 2 3 纳税人俱乐部 400-650-9936 无偿赠送，如何判定“有偿”与“无偿”？ 小宝老婆去沃尔驴超市购物，买了康师 傅方便面一大包，和方便面捆到一起的 还有一个玻璃碗，一共支付12元。小宝 老婆回来问小宝：这个买方便面送碗的 行为，是否属于无偿赠送？是否属于无偿赠送？ 某银行为了推行“反

28、假币小超人活动” ，只要参与答题即送纸抽一盒。这个算这个算 无偿赠送吗？无偿赠送吗？ 小宝发财了，打算再买一个大别墅，售 楼小姐说：买别墅，送装修、送家电、 送苹果。这个属于无偿赠送吗？这个属于无偿赠送吗？ 想一想 纳税人俱乐部 400-650-9936 无偿赠送，如何判定“有偿”与“无偿”？ 无偿 or 有偿 ？! n 真正的无偿，那才叫无偿！ n 无偿or有偿判定立足点是经济利益的是否流入 n 纯赠送，不会带来经济利益的直接增加，是无偿！ n 购买方先付出经济对价，方能获得的赠送，是有偿！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 无偿赠送，如何判定“有偿”与“无偿”？ 这里，有一个“误会

29、” ! 有人说，这是一个“最燃”的“税筹”方案！ 当你要给客户送礼的时候： 一定要在礼品打上“logo”，此时招待费摇身一变！ 广告宣传费啦！这有多好呢，我打上logo，税务待遇杠杠滴！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 违约金、赔偿款的财务审核与补救 沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，20172017年年5 5月月1010日日 与一供应商签订采购合同，但后因为供应商原因，合同与一供应商签订采购合同，但后因为供应商原因，合同 未执行，沃尔牛超市收取供应商的违约款未执行，沃尔牛超市收取供应商的违约款13.413.4万元。万元。 案例1： 解除合同违约金处理解除

30、合同违约金处理 p 1.沃尔牛超市收取供应商的违约金是否需要缴纳增值税？ p 2.沃尔牛超市是否需要给供应商开具增值税发票？ p 3.如果因沃尔牛超市未执行合同而支 付的违约金该如何处理？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 违约金、赔偿款的财务审核与补救 沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，20172017年年5 5月月1010日与日与 一供应商签订采购合同，但是因为供应商原因送货延迟一供应商签订采购合同，但是因为供应商原因送货延迟 ，沃尔牛超市收取供应商违约金，沃尔牛超市收取供应商违约金14.214.2万元。万元。 案例2： 未履行合同条款的违约金未履行合同

31、条款的违约金 1.沃尔牛超市收取供应商的违约金是否需要缴纳增值税？ 2.沃尔牛超市是否需要给供应商开具增值税发票？ 3.如果是沃尔牛超市未按期付款而被加收的违约金呢？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 违约金、赔偿款的财务审核与补救 沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，20172017年年5 5月月1010日与日与 一商户签订租赁柜台合同，租期一商户签订租赁柜台合同，租期1212个月，但是商户在个月，但是商户在1212 月提出解约，沃尔牛超市收取了违约金月提出解约，沃尔牛超市收取了违约金3 3万元。万元。 案例3： 租赁柜台中途退租租赁柜台中途退租 1.沃尔牛

32、超市收取商户的违约金是否需要缴纳增值税？ 2.沃尔牛超市是否需要给供应商开具增值税发票？ 3.如果是沃尔牛超市违约不租的话，应如何处理？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 广告服务or平销返利？促销费这样处理稽查就上门了 案例 W W百货连锁有限公司成立于百货连锁有限公司成立于20122012年年9 9月月2929日，主营化妆品、服装鞋帽、皮日，主营化妆品、服装鞋帽、皮 革制品、黄金首饰、家用电器、日用百货等商品的零售。革制品、黄金首饰、家用电器、日用百货等商品的零售。 20132013年至年至20152015年年W W公司在销售过程中向供应商收取公司在销售过程中向供应商收取与销售额挂钩

33、的广告促与销售额挂钩的广告促 销费销费，全部作为广告费收入，全部作为广告费收入按按6%6%的增值税税率缴纳了增值税的增值税税率缴纳了增值税。 稽查人员发现了该问题，认为与销售额挂钩的广告营销费用应当按照平稽查人员发现了该问题，认为与销售额挂钩的广告营销费用应当按照平 销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。 A A公司被追缴相应的增值税及附加。公司被追缴相应的增值税及附加。 纳税人俱乐部 400-650-9936 广告服务or平销返利？促销费这样处理稽查就上门了 案例案例 分析分析 W公司财务人员解释： 该公司因为营销需要确实向供应商按销售 额的

34、一定比例收取了广告促销费用，按照营 改增后“现代服务业广告服务”的适用税率 6%申报缴纳了增值税。 稽查人员解释：根据相关政策法规，向供应商收取的与销售 数量或销售额挂钩的营销费用应当按照平销返利行为依照所购货 物适用增值税税率冲减当期增值税进项税额. 理由理由 纳税人俱乐部 400-650-9936 新政府补助准则下，不征税收入的“会计核算”！ 财政部下发了关于印发修订的通知（财会201715号） l与资产相关的政府补助会计处理 第八条 与资产相关的政府补助，应当冲减 相关资产的账面价值或确认为递延收益。 与资产相关的政府补助确认为递延收益的 ，应当在相关资产使用寿命内按照合理、 系统的方法

35、分期计入损益。按照名义金额 计量的政府补助，直接计入当期损益。 相关资产在使用寿命结束前被出售、转让 、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的 相关递延收益余额转入资产处置当期的损 益。 第七条 与资产相关的政府补助， 应当确认为递延收益，并在相关 资产使用寿命内平均分配，计入 当期损益。但是，按照名义金额 计量的政府补助，直接计入当期 损益。 总额法案例分析 净额法案例分析 总额法案例分析总额法案例分析 纳税人俱乐部 400-650-9936 新政府补助准则下，不征税收入的“会计核算”！ 财政部下发了关于印发修订的通知（财会201715号） l与收益相关的政府补助会计处理 第九条 与收益相关的政

36、府补助，应当分 情况按照以下规定进行会计处理： （一）用于补偿企业以后期间的相关成 本费用或损失的，确认为递延收益，并 在确认相关成本费用或损失的期间，计 入当期损益或冲减相关成本；冲减相关成本； （二）用于补偿企业已发生的相关成本 费用或损失的，直接计入当期损益或冲冲 减相关成本。减相关成本。 第八条 与收益相关的政府补助， 应当分别下列情况处理： （一）用于补偿企业以后期间的 相关费用或损失的，确认为递延 收益，并在确认相关费用的期间 ，计入当期损益。 （二）用于补偿企业已发生的相 关费用或损失的，直接计入当期 损益。 与收益相关政府补助案例分析与收益相关政府补助案例分析 无法区分与收益相

37、关or资产相关？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 拆迁补偿款，到底该不该交增值税？ 财税201636号文件附件3：营业税改征增值税试 点过渡政策的规定 l一、下列项目免征增值税：（三十七）土地所有者出让土 地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。 河北国税:二十、关于单位和个人土地 被国家征用取得土地及地上附着物补 偿费免征增值税问题 国家因公共利益或城市规划需要而收 回单位和个人所拥有的土地使用权， 并按照中华人民共和国土地管理法 规定的标准支付给单位和个人的土 地及地上附着物（包括不动产）的补 偿费，属于土地使用者将土地使用权 归还给土地所有者的行为。单位和个 人取得的上

38、述补偿费免征增值税。 湖北国税:纳税人将国有土地 使用权交由土地收购储备中心 收储，取得的补偿收入能否免 征增值税？ 答： 纳税人将国有土地使 用权交由土地收购储备中心收 储，取得的建筑物、构筑物和建筑物、构筑物和 机器设备的补偿收入征收增值机器设备的补偿收入征收增值 税税，取得的其他补偿收入免征其他补偿收入免征 增值税。增值税。 纳税人俱乐部 400-650-9936 拆迁补偿款，到底该不该交增值税？ 财税201636号文件附件3：营业税改征增值税试 点过渡政策的规定 l一、下列项目免征增值税：（三十七）土地所有者出让土 地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。 北京国税：“企业的

39、房产被拆迁，获得了另一处的房产补偿和一部 分现金补偿，被拆迁企业是不是要把作为补偿的房屋作价加上取 得的现金补偿收入按销售不动产来缴纳增值税？被拆迁企业获得 的补偿房屋对应的进项税额，是否可以抵扣？ 答：取得的拆迁补偿款（现金补偿和房屋补偿）按照转让不动产 缴纳增值税。取得的补偿房屋若可以取得增值税专用发票，是可 以抵扣进项税额的。” 好难呀！企业取得的拆迁补偿款到底要不要交增值税呢？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 “三代”手续费的“三税”处理 财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣 代收代征税款手续费管理的通知（财行2005365号） u法律、法规规定的代扣代缴、代收代缴

40、税款，税务机关按 照代扣、代收收款的2%支付手续费。 企业所得税 增值税 关于个人所得税若干政 策问题的通知（财政部 、国家税务总局财税 1994020号）：个人 办理代扣代缴税款手 续，按规定取得的扣 缴手续费暂免征收个暂免征收个 人所得税。人所得税。 365号文件： “三代”单位所取得的 手续费收入应该单独 核算，计入本单位收计入本单位收 入，入，用于“三代”管理 支出，也可以适当奖 励相关工作人员。 总局口径：国家税务总局 12366纳税服务平台2017 年01月17日答疑：按照目 前营改增政策相关规定， 纳税人代扣代缴个人纳税人代扣代缴个人 所得税取得的手续费所得税取得的手续费 收入应

41、属于增值税征收入应属于增值税征 税范围，应缴纳增值税范围，应缴纳增值 税。税。 纳税人俱乐部 400-650-9936 税案透视：超比例分红，免税吗？ 企业所得税法第二十六条规定，符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。 u那么，如果不按照出资比例分红，能否享受免税待遇呢？ 企业所得税 增值税 近日，某大企业股东将部分股权平价转让出去，最终股权仅 有2%，分红权及表决权却高达20%，引发了税务机关的重点关 注。那么，这种股权转让商业目的合理吗？算避税吗？ 案例 税收筹划？-2%的股权，20%的分红权？ 合理目的？-企业缘何作此特殊安排？ 税法无情？-是否需要纳税存在争议

42、? 纳税人俱乐部 400-650-9936 税案警示：一则合同条款，最终补缴近2000万元税款！ H公司大额涉外贸易合同中，一则可疑的“服务条款”引起检 查人员注意。该项服务为何没有定价？外方提供该项服务的收 入是否符合缴税条件？是否已依法纳税？经过核查，检查人员 找到了企业未缴税款的证据。 企业所得税 增值税 政策 审视采购合同：售后“服务条款”疑点浮现 备案信息核验:发现常设机构已“达标” 依法取证约谈：企业补缴2000万元税款 提个醒 小心，非居民税收！小心，非居民税收！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 扣除类高发涉税风险审核与补救 纳税人俱乐部 400-650-9936 “双扣

43、”核心原则精解 企业所得税法 u第八条 企业实际发生的，与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除 实际发生原则 相关性原则 合理性原则 权责发生制 资本性与收益性 华为案 财神庙防护犬旅游、离退休费 Pk:合法性原则？ Pk:收付实现制？ 长期待摊 上海华润案 纳税人俱乐部 400-650-9936 “双扣”核心原则精解 增值税：财税201636号 u第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法增值税扣税凭证不符合法 律、行政法规或者国家税务总局有关规定的律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项 税额不得从销项税额中抵扣不得从

44、销项税额中抵扣。 扣税凭证 排除法运用 无法划分进项 有多少种？ 一副神奇的对联 建设规模比例法收入规模比例法 纳税人俱乐部 400-650-9936 差旅费合规处理-扣除凭据如何把握？ 我公司实行差旅费包干，出差每人每天200元，公司报 销来回路费，包干的200元在报销时是否还需要发票？ 如果公司制定有明确地差旅费补贴标准，出差每人每 天200元，那么作为差旅费补贴，向主管税务机关备案 后，是否就不需要发票，超过当地标准所得税汇算时 纳税调增即可？ 财政部关于印发中央国家机关和事业单位差旅费管理办法的通知 (财行2013531号) 从2014年1月1日开始执行新的差旅费管理办法，除市内交通费

45、外，城市 间交通费按照级别不同选用不同的交通工具。住宿费和伙食补助费由各 省自行上报标准，财政部审核确认。 差旅费开支范围包括差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交 通费通费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和市 内交通费实行定额包干。市内交通费每人每天80元。 纳税人俱乐部 400-650-9936 惆怅私车公用+通讯费及交通费补贴+取暖费补贴 我公司与销售部门经理和主管签订了私车公用的协议 ，公司无需支付车辆使用费无需支付车辆使用费，只需支付实报实销的加实报实销的加 油费，保险费，维修费，过路费，停车位油费，保

46、险费，维修费，过路费，停车位，这种情况 是否可以列入销售费用税前扣除？税前扣除？ 分析 对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽 车发生租赁费支出，能凭合法票据(税务局代开的租赁发票) 是可以扣除的。 国家层面原则性规定：国税发199958号、国税函2006245号 通讯费及交通费补贴个人所得税相关政策梳理 各地取暖费有关个税政策汇总 纳税人俱乐部 400-650-9936 新慈善法后公益性捐赠支出如何进行纳税调整？ 中华人民共和国慈善法（2016年3月16日第十二届全国人民 代表大会第四次会议通过，主席令第四十三号公布，自2016年9月 1日起施行）第八十条规定：第八十条规定：

47、自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税 收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得 税应纳税所得额时当年扣除的部分，税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算允许结转以后三年内在计算 应纳税所得额时扣除。应纳税所得额时扣除。 全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定（2017年2月24日第十二届全国人 民代表大会常务委员会第二十六次会议通过，主席令第六十 四号公布，自公布之日起施行）将第九条修改为：“企业发企业发 生的公益性捐赠支出，在年

48、度利润总额生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%12%以内的部分，准以内的部分，准 予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%12%的部的部 分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 纳税人俱乐部 400-650-9936 新慈善法后公益性捐赠支出如何进行纳税调整？ 公益性捐赠支出税收政策调整后，如何正确进行公益 性捐赠支出的税务处理，如何准确进行公益性捐赠支 出纳税调整？ 案例1过渡期捐赠的纳税调整 案例2多年捐赠的纳税调整 案例3捐赠结转年度发生亏损的纳税调整 纳税人俱乐部 400-650-9936 “餐桌会议”是会议费吗？ 餐桌上吃出的亿元会议费 在企业日常的费用支出中，会议费是一项常见支出。可是， 你听说过哪家企业常年在餐桌上边吃饭边开会，单凭餐饮发 票就列支巨额的会议费吗？听起来难以置信，但北京市国税 局第一稽查局税务人员却发现某大型药企G公司在餐桌上竟 吃出了1亿元的“会议费”！ 一个神奇的科目-“营业费用小型研讨会” 实质重于形式，企业能用吗？-“我们只不过是吃饭的时候谈点事” 你该如何证明这是会议费而不是“餐桌会议？