内审的发展与审计干部的素质.ppt

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1、内审的发展与审计干部的素质 与国际接轨的关键因素。,要思索的几个问题： 中国石油内审向何处走？ 中国石油内审与国际接轨的基本内涵是什么？ 内部审计的风险在那里？ 现代内审理论与中国石油内审实践的差距有多大？ 干好内部审计工作的关键因素是什么？ 怎样当好审计处长？,开篇言,中国石油发展的根本需求，就是中国石油内审机构存在的客观基础。,集团公司今后一个时期内部审计的总体目标：“通过35年的努力，石油内审基本实现与国际内审的理念和工作标准的接轨和转型，力争达到国际大石油公司内审工作的同步水平”。,“推动审计工作全面转型与科学发展，逐步建立即与综合性能源公司向适应，又具有中国石油特色的内部审计体系，为

2、企业增加价值服务”,国际接轨 1、在理念上同国际接轨：现代内审的概念是现代内审理念的最好注释。 2、在体系上同国际接轨：采用更加有效的内审管理系统。 3、在实践上同国际接轨：更加注重为本企业服务的实效。,三个话题：,一、 风险基础审计理论与内部审计的质量控制 二、中国石油内审现状及发展思路 三、审计领导干部的素质,账项基础审计 制度基础审计 风险基础审计,一、 风险基础审计理论与内部审计的质量控制,一、 风险基础审计理论与内部审计的质量控制,什么是风险基础审计？ 风险基础审计是以风险为导向，以降低审计主体风险为目的的一种审计模式。,审计风险=固有风险*控制风险*检查风险,审计风险始终贯穿于审计

3、的过程，有什么样的审计活动，就会有与此相适应的审计风险。因而审计组织和审计人员最终承担的审计风险是所有风险的集合。,内审引入风险基础审计的意义： 审计风险降到可以接受的水平。 作为内部审计，什么样的风险是我们可以接受的？在我 们的审计过程中，“可接受的审计风险”，就是我们内部 审计用来衡量我们审计工作质量的一个铁定的标杆。,审计风险也可以理解为审计主体损失的可能性，是审计与风险概念的组合。 不论何种风险，都是潜在的风险，是否被发现只是个概率问题。我们要做的不是消除风险，而是通过适当的控制手段把审计风险降低到我们自己可以接受的水平，以确保我们的工作质量。这就是引入风险基础审计理念于内部审计工作当

4、中的核心内涵。,可接受的风险认同: “可接受”的风险，是一种科学、合理分析基础上的主观判断。这种判断本身也有一个风险因素在里面，就是既定的判断标准是否正确,关于审计误差与漏审的关系 “误差”?顾名思义，和目标不一致，或者与目标产生的距离都可以说是误差，做差距讲。 检查风险也有两种：一种是误受风险，一种是误拒风险。这两种风险都是和审计人员的主观因素有直接的关系。 “漏审”就是检查风险的直接结果。,我们一般允许审计误差不得高于5%，高于此，产生的审计风险就是不可接受的，就应视为漏审，就要追究相关审计人员的失职责任。,怎样有效的控制审计风险? 要有效的控制审计风险，首先要解决的是怎样识别风险，其次要

5、解决的是风险判断，再次要解决的是风险对策。,风险识别，一个关键的措施就是建立起一套行之有效的风险识别标志和识别程序。 风险判断，最重要的是采取什么样的判断方式和方法。 风险对策，关注的是风险控制的主要措施。合理确定开展审计实质性测试的样本量，是控制审计风险的必要途径。 风险导向，西方发达国家的内部审计，尤其是大的财团或公司的内部审计，目前开展审计项目都是以风险为导向的。从制定审计项目计划开始，就建立了一整套较为科学完善的风险评估机制,提高审计质量 的技术途径 就是通过科学的，可重复、可计算、可检验的数学方法，确保审计风险控制在可接受的水平之内，从而达到提高审计质量的目的。,美国注册会计师协会推

6、出的变量抽样样本量公式： （1-s） N：样本量 N= S：检查风险 （1-p） p：可容忍误差 与总体之比,安永会计师公司计算抽样样本量的公式： 总体-重大项目 样本= 可容忍误差风险基数,可容忍误差的确定要经审计人员的职业判断，他代表审计人员在既定的计划控制风险的水平下，对某项控制允许的最大偏差率。美国注册会计师协会颁布的审计抽样指南提出了可参考标准： 计划控制风险水平 可容忍误差 低 中 高 ,当前审计中存在的质量问题及完善的思考 反映出来的问题: 一是程序执行方面的问题， 二是沟通方面的问题， 三是实务操作方面的问题， 四是经验不足方面的问题， 五是业务素质方面的问题， 六是学识方面的

7、问题， 七是责任心方面的问题。,问题产生的原因 对审计质量与风险的关系 认识不足。 项目管理运行机制 没有得到认真执行。 综合业务素质和学识 水平不高，无法胜任工作。,内部审计的最新定义“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的和规范化的方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”,我们和审计的目标一对照，发现还是存在相当大的差距。形成这些差距的根本原因只有一个：形势变了，我们的综合业务素质和学识不够用了！,改进我们工作的几点意见 提高对审计质量与审计风险的认识。 全面推进和加强审计项目管理。 推进标准化管理。 进一步加

8、强素质教育，在能力的提高上狠下功夫。,“同行审计”办法，美国是以法律的形式把它确认下来，同行要根据国家颁布的审计标准对同行的职业情况作出评估，从而促进了审计标准的推广运用，也达到了提高审计质量的目的。我们离同行审计的日子还会远么？,二、中国石油内审 现状及发展思路,中国石油内审目前所处状态，从组织形式上看，大体有两种模式： 法人治理结构下的内审机构上市公司； 企业集团体制下的内审机构未上市公司。,从审计实务看，中国石油内审作业基 本处于第二阶段：制度基础审计阶段。,从中国石油内审机构完成的审计项目看，主要是有五大类： 常规审计：财务收支，基建工程，合同审计。 责任审计：任期、届中、离任。 专项

9、审计：范围很广，投资、专项经费、资金、案件等。 海外项目：石油合同、风险管理、内控建设等等 新开项目：内控审计、IT审计、管理和效益审计等。,1、“风险管理”的概念恐怕对于绝大多数的人来说，还是相当陌生。“风险”一词的含义是“可能发生的危险”。对于企业而言什么是风险？“妨碍企业实现总体经营目标的一切事项”就是风险。尤其是对中国石油这种资源性开发企业，经营风险的概念越发显得重要。 对于企业风险概念、风险管理的概念的无知或知之不多的本身，对于企业来说就是一种潜在的风险呢？,2、增加企业价值，这样一个概念在内审人员的理念上恐怕已深入人心。 有这样一句话请大家记住，那就是“要帮助企业增加价值，就必须知

10、道企业价值链所在”。 还有一句话请大家记住：“有价值产生的地方，必然产生风险”。,“内部审计关注企业风险，加强企业在战略层面、战术层面（操作）的风险管理，就是在帮助企业增加价值”。 内部审计在战略成层面评估企业风险的工作，尚不具备条件。其中更主要的原因有两个，一是目前内部审计所处的企业环境尚待完善，一些单位领导，目前还不能在企业重大战略决策方面倾听审计的意见和建议，有的甚至于还没有这方面的意识；二是我们内部审计人员素质目前还不具备参与企业风险战略管理的能力，审计队伍知识单一化的问题，已经成为制约内部审计拓展审计领域和空间的瓶颈问题。,内部审计帮助企业增加价值，不要走入几个误区： 一是阶段分开论

11、。既我们要转型，就彻底抛弃过去那些阶段的一切。内部审计作用的提升，不意味着否定内部审计存在的核心内容。 二是内部审计旨在帮助企业增加价值，也不仅仅体现在风险评估和咨询服务等方面，内部审计在审计确认方面也在一定程度上对企业发挥着利益维护者的作用，这也是帮助企业增加价值的具体体现。,内部审计以风险管理为基础开展审计业务，应分清几个层次： 自身风险： 审计风险固有风险、控制风险、检查风险 企业风险： 战略层次分析、决策、储备（管理的是时期价值） 战术层次收入、支出（管理的是阶段价值） 作为内审机构，要把握好风险和价值的关系，关注企业价值链，分析价值链存在的风险因素，研究和帮助经营者有效、合理的规避风

12、险，这才是现代内部审计人的核心责任，也是企业对内部审计的根本需求所在。,国家审计署刘加义审计长在推动内部审计转型与发展研讨会的讲话中指出: “内部审计不仅仅是显示资产的守护者、财务报表的复合者、会计核算的钩稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者。”“现代内部审计从本质上讲是部门单位、企事业组织的免疫系统”。,我们搞内部审计就是要在合理定位的基础上，为企业免疫系统注入风险疫苗。有人说不知道怎样为企业增加价值，我认为弱化了企业的风险的结果，就等于为企业增加了价值，而这所有的一切，都是内部审计运用和国际接轨的新理念、新技术、新方法获取的结果。,内部审计和国际接轨，在核心理念上

13、接轨的重要含义就是为本企业“服务”。要服好务，就要提供好的服务“产品”。中国石油对我们内部审计的“需求”，就是我们的标的市场和产品开发的源泉。,我们既然把服务的理念引进来，就要有“市场”意识，就要有“产品”意识。有了这两个意识，引深一步，就要有“营销”的概念。我们作为从事内部审计的工作者，应当有这样的思维和理念。,石爱中副审计长谈内部审计的管理 第一，树立审计职能的营销观念。 第二，创新审计环境。 首先，要提高内部审计产品质量。 其次，要牢固地树立服务意识。 不要使内部审计与本单位的其他部门及员 工处于对立状态，必须融为单位组织的一 个基本元素。 要有真正的服务观念，不是简单地去检查。 再次，

14、要运用现有资源去推进不利环境的 改善。 第三，创造审计资源。,内部审计关注的三个重心： 一是风险管理，二是内部控制，三是公司治理。 第一个重心是关注风险因素与机遇。风险与机遇是共存的，不仅要发现影响组织的风险，更重要的是通过风险分析发现机遇。 第二个重心是关注控制的效率与效果。内部审计的着眼点不能仅放在现象上，还应放在较高的层面上，要关注企业各项控制制度的效率和效果。 第三个重心是关注组织结构的合理性和运行效率。以上三个重点是方向与潮流。,内部审计在帮助企业实现战略目标中，对内部审计提出的要求是“正确定位，创新发展，建立一流的内部审计”，在理念、目标、职能、领域、方式、技术等方面进行创新乃至革

15、命。,在理念上，内部审计，要树立“防范”胜于“纠正”，“监督”寓于“服务”，“整改”优于“查处”的新型观念。 在目标上，内部审计以“管理加效益”为目标，即以促进管理，提高效益为目标，实现从查错纠弊向内控评价和风险评估的转变。在集团公司实现战略目标中发挥增值作用。 在职能上，内部审计从单纯监督向监督与服务并重转变，并根据企业特点适度履行鉴证职能。 在领域上，内部审计从单纯的财务收支，向集团公司经营管理的各个方面延伸，开展管理审计，效益审计，内部控制评价以及风险评估，拓宽审计领域，使审计的信息更加全面，准确。 在方式上，从单一的事后审计，转变为事后与事中、事前审计相结合。从单一的静态审计，转变为静

16、态与动态审计相结合。从单一的现场审计转变为现场审计与非现场审计相结合。从单一目标的简单审计，转变为全方位的综合审计。 在审计技术上，进一步发展信息化，业务管理流程分析，定量比较技术。,中国石油内部审计，已经提出向增加企业价值的方向转变，就必须理解和接受增值型内部审计的新理念。努力开展增值型审计业务，就变得非常具有现实意义。,1、当好主审 主审是以审计项目为载体，在项目的设计、组织过程中，统驭审计作业的一个负有第一责任的主要审计工作者。 主审： 主审是以审计项目为载体，在项目的设计、组织过程中，统驭审计作业的一个负有第一责任的主要审计工作者。,三、审计领导干部的素质,主审的特征 差异性 a:能力

17、差异：学识、经验、品质 b:专业差异：复合性程度不同 可塑性： 能力的提升可变 专业差异可弥补 存在性：审计项目离不开主审，主审是贯穿于整个审计项目的活的灵魂，是指挥中心，不可替代。,主审的职能 第一职能是审计的操作：接受审计任务，执行作业计划，完成审计项目。 第二职能是审计的作业组织者：是在明确风险存在概率的基础上，保证一个审计项目有条不紊地运作，控制进度和质量。 第三职能是审核和监督项目组成员的工作，指导和帮助他们执行审计方案，完成规定的审计程序，接受他们的咨询，并在政策规定方面有解释的义务。 第四职能是整理和审核与项目相关联的工作记录和底稿，完成审计报告的初稿。,2怎样当好主审 1主审在

18、审计项目中的位置 主审的作用是项目实施具体组织者，在执行项目规定程序中发挥着与项目组长和实施审计作业的审计人员的协调作用，也是审计项目控制的第一责任人。审计项目中起着承上启下作用的就是主审，主审的作用决定了主审在项目中的位置，也是决定了审计项目质量好坏的关键因素。,2主审的政治、业务素质及学识水平（必备条件） 政治上比较成熟，掌握现行党和国家的方针政策、法律、法规，是担任主审的必要条件。 精通审计业务，对所从事的审计工作十分熟悉，相关的法律、法规及各项规章制度能够运用自如，掌握企业控制体系的基本要素，能够分析、解剖企业管理的各个层面，能够对企业的经营状况做出符合理性的职业诊断，具有提出建设性意

19、见的眼光和能力。 学识水平较高。 主审必须适应社会和企业的发展要求，不断用新的知识、新的技术来充实自己，完善自己，接受高学历教育，接受业务培训，接受综合素质训练，这些措施和办法都是为了一个需要：主审必须具备较高的学识水准,3主审的能力需求 设计能力 风险判断能力 内部审计引入风险概念，本身就是一个进步。主审对风险的识别、判断能力是重要的不可或缺的素质要求。 综合协调能力 主审在开展审计项目的各个阶段，除了组织大家按规定程序展开工作以外，很大程度上就是协调项目组成员之间的工作关系，以及个人关系，及时掌握大家的思想动态，调动大家的积极性，使大家始终能够围绕工作目标开展工作。另外，作为主审也应当学会

20、与审计对象间保持沟通，协调与被审计单位和部门关系，使被审计单位积极配合审计工作，这是确保审计工作顺利进行的基本条件。,4主审的品质 人是要有一种精神的，这种外在的精神反映着一个人的品格特征、道德水平。作为一名主审，除了应当遵守职业道德之外，更重要的方面是人格的感召力。 5主审队伍的优化 由于每个人的学识水平、能力以及个人的品质的不同，导致主审综合素质的差异，这种差异也导致了审计项目完成质量的高低，也决定了一个审计项目组的风险高低。“差异性、可塑性、存在性”这些主审基本特征，也决定了我们必须抓好主审队伍的建设。,3审计领导干部的必备素质,当好主审、管好主审、用好主审是当好审计领导干部的基础。,当

21、好审计的领导干部必备素质 政治素质 高度的政治敏感性。这种敏感性，源于理解和把握党和国家的大政方针，在工作中得以贯彻执行；源于国际政治趋势的合理判断，及时识别可能的风险苗头；源于系统的理解企业内外经营环境的复杂、变化，做好预警的准备；源于对公司发展战略和核心目标的理解和把握，提出建设性的意见和建议；源于对公司领导决策层突出关心的重大经济事项的辨识，及时提出解决的途径和方法；源于对公司员工参与公司管理愿望的理解和支持，鼓励他们创造性地开展工作。,当好审计的领导干部必备素质 业务素质 作为审计领导干部，如果不思进取，躺在老本本上念经，恐怕就不能适应内部审计发展的素质要求，将被无情的淘汰。中国石油的

22、快速发展，绝对不会因为内部审计的落后而停滞不前。,当好审计的领导干部必备素质 综合素质 综合素质包括文化素养、交际沟通能 力、 组 织协调能力、系统分析能力、 建设队伍能力等等。,文化素养 我们对审计干部提出文化素养的要求，应当说是基础性要求，也是必然要求。我们审计领导干部，培养自己的文化素养应当说是全方位的，既要学习和汲取中国古老文化的底蕴和精髓，更要结合现代企业文化精华所在，创新独具特色的审计文化。 建立学习型组织，是我们内部审计走向光明的必由之路。审计领导干部，更应当是终身学习的典范。,交际沟通能力 内部审计不是生存在敌人的包围之中，而是生存于为实现组织目标的团队当中。 内部审计主要是为

23、本企业搞管层服务的。 首先就要保证与主要领导和高管层顺畅的沟通管道，要了解他们关注的重点； 其次要保证与横向各管理部门沟通渠道的畅通，了解他们的审计需求； 再次要保证与组织当中各个经济实体保持有效的沟通，了解他们所处的经营环境和风险。同时，还要保证与审计部门内部成员的沟通，以实现良好的工作秩序和工作目标。,组织协调能力 作为审计的领导干部，必须心中有数。 审计资源是共享的，要花些心思合理的调配资源。怎样共享审计资源，以保证发挥审计资源的最大效能，是衡量审计领导干部组织协调能力的标尺,系统分析能力 审计人员要有洞察问题、分析问题的能力，对于审计领导干部而言，更应有系统分析的能力，要有大局意识。 还是要学学哲学和辩证法，还是要学学经济学原理，还是要学学数理分析的技术和方法。,建设队伍能力 在用人上，偏见很可怕！,再见！,