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1、1,管理审计在高校工程审计中的应用与发展研究,讲授人：周和生,北京金马威工程咨询公司董事长 中国建设工程造价管理协会常务理事 中国建设工程造价管理协会技术标准专委会副主任 天津理工大学工程管理客座教授 教育部“十二五”工程造价专业教材编审委员会副主任 高级项目管理师、高级审计师、工程管理哲学博士 电话： 13911337398,北京金马威工程咨询有限公司,Beijing Jinmawei Consultation of Engineering Co.,Ltd.,2,2003年，高校在全国率先开展建设项目跟踪审计创新，教育部领导对此非常关注，2007年教育部专门下发了教财（2007）29号“教育
2、部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见”文件，到目前为止，建设项目全过程审计在全国高校已基本铺开。对加强工程管理，有效控制并真实反映工程造价，降低工程成本，提高投资效益，维护高校合法权益，促进廉政建设起到积极作用。,3,一、高校工程全过程审计回顾,4,北大、清华、中国农大、华中师大等一些高校较早开展全过程审计，效益非常明显，如北大体育馆，通过跟踪审计取得了明显效益，得到审计署及北京奥组委充分肯定。,（一）典型审计项目,5,云南师大、昆明理工、沈阳工大、大连医科大学、中国医科大学，新校区建设都是校长亲自抓。云南师范大学、沈阳工业大学邀请社会审计机构专家到学校介绍跟踪审计作法。云南师范大学第
3、一期投资7个亿，通过跟踪审计仅过程就节省投资1.2亿，受到当地政府、教育厅和该校一致认可。,6,1、审计观念转变,长期以来，工程审计人员仅对竣工结算实施审计，总认为参与活动过程就是既当运动员又当裁判员，审计职责、流程和风险难以界定，认为审计参与有越位之嫌。,（二）实现了五个转变,7,通过实施全过程跟踪审计，高校审计人员对管理活动进行监督发表审计意见，并对控制工程造价、加强工程管理提供建设性的管理建议。跟踪审计效益显著，终于使这种长达十几年审计不能介入工程管理的传统审计观念逐步消除。,8,2、审计目标转变,9,3、审计内容转变,高校普遍从建设项目招投标或施工阶段进入，对施工招标文件、工程量清单、
4、招标控制价、投标报价、施工合同、施工过程中工程计量与支付，包括设计变更、签证、工程进度款、索赔、价款调整、竣工结算及竣工决算进行审计和评价。,10,对建设项目法律法规执行审计；内控制度审计；工程造价、成本费用审计；工期与质量审计；工程招标文件及合同审计；工程财务审计；工程投资及管理效益审计等都已纳入工程管理审计范围。,11,建设项目管理审计内容包括：,12,13,14,15,16,17,18,4、审计功能及审计方法的转变,19,审计方法,工程结算审计方法,管理审计内容及功能相适应审计方法,现代审计方法体系,20,5、审计评价标准及成果文件表现形式转变,开展全过程管理审计，审计评价标准及成果文件
5、已由原来单纯追求经济效益，用审减金额作为主要评价标准，向以保障建设项目质量、工期、费用、安全等目标的实现，以管理决策和控制造价及绩效审计为主要评价标准，教育部财务司2009年编写的教育内部审计规范已为高校逐步迈入管理审计的制度化、规范化、标准化、科学化轨道夯实了基础。,21,（三）高校工程审计存在的问题,1、大多高校仍然采取“自建、自管、自用”管理机制与“代建制”,两种模式弊端仍然突出；,2、普遍缺少建设项目全过程系统管理意识，施工前期准备不足，“边建设、边勘察、边施工”三边工程和“超标准、超规模、超投资”三超现象严重；,22,4、高校工程建设经济指标远远高于市场价格水平；,3、高校建设项目管
6、理相关部门职责不明晰，制度不健全，出了问题“抛过墙”，学校“买单”，问责个人很难；,23,6、我国建筑市场秩序仍未得到全面好转，高校“房子建起来，干部倒下去”仍屡见不鲜，严重影响高校在社会及公众的形象。,5、部分高校分管工程建设领导 “三拍”现象，即“决策立项拍脑袋”、“过程实施拍胸脯”、“出了问题拍屁股”仍然存在。,24,二、高校发展前景及审计形势,25,“纲要”中指出我国教育经历了曲折的发展历程，初步明确必须充分发挥各级政府、社会各方面和人民群众的办学积极性，坚持以财政拨款为主、多渠道筹措教育经费。胡锦涛总书记在全国教育工作会议上强调，2012年实现国家教育财政性教育经费支出占国内生产总值
7、的4%，并保持稳定增长。（9月9日人民报）。,（一）中国教育改革和发展纲要（以下简称“纲要”）,26,温家宝总理： “审计机关对政府投资项目要实行全过程跟踪审计，全过程审计比事后监督更重要，要把问题发现在前面，查出的问题越少，损失也就越小，国家审计监督才能更好地发挥为地方政府节约建设资金的作用”。 摘自中国审计报2008年12月3日,27,温家宝总理在十七届四中全会政府工作报告中特别指出： “行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。”,28,温家宝总理提出，十七大后的审计要突出抓好以下四个方面的工作： 一、推动宏观调控政策措施落实，促进经济社会又好又快发展。
8、 二、查处大案要案，深入推进廉政建设，对审计中的重大问题，要一查到底，严肃处理，发挥审计在反腐败中的重要作用。,29,三、关注民生和社会建设问题，切实维护公民群众的根本利益。 四、充分发挥审计监督的建设性作用。要坚持把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合起来，对于审计发现的典型案件，不仅要审深审透，严肃处理，还要深入分析，找出问题的原因和症结，从完善制度、机制上有针对性的提出审计意见和建议。,30,刘家义审计长：积极创新审计方式 一方面要坚持审计和审计调查相结合、财政审计和专项审计相结合、预算执行审计和经济责任审计相结合、财务收支审计和绩效审计相结合。另一方面要进一步积极探索实行跟踪审计
9、。 中国审计报2008年9月5日,31,1、用科学发展观进一步增强对项目管理审计内涵的认识,党的十七大报告指出：要加强行政管理体制改革，建立服务型政府,要完善公共服务体系，完善各类国有资产管理体制和制度，深化科学管理体制改革，特别是提出加快转变经济发展方式，要依靠管理创新。,（二）高校工程管理审计的应用及发展研究,32,管理审计要以造价审计和管理决策为主，对建设项目技术经济活动进行审计和评价。,工程造价管理体系（如下图）包括全过程、全生命期、全要素、全方位四个方面管理：,33,工程造价管理体系图,34,从全生命周期管理角度看,全生命周期要求对决策、设计、招投标、施工、竣工结决算、运营报废各个阶
10、段进行集成化管理。而高校运营情况及投资效益、维修成本及拆除报废基本没有实行审计监督，亟待进一步探讨和研究。,35,从全要素管理看,审计人员控制造价不能只关注工程本身的建造成本，因为除工程建造成本之外，工期、质量、安全生产及环境等因素会对工程造价直接产生影响。因此，管理审计也要将工期成本、质量成本、安全成本及环境成本纳入造价管理体系和建设成本控制体系，纳入管理审计范围。,36,从全方位管理角度看,工程管理审计它涉及到建设工程活动中建设单位、施工单位、设计单位、监理单位等利益主体的经济利益，在审计工作中，一方面要以法律法规为准绳，以事实为依据，公开、公平、公正地处理好各方利益分配关系，维护各方合法
11、权益。另一方面积极主动做好沟通协调工作，整合审计资源，调动积极因素，降低管理和审计风险成本，提高管理与审计的合力与效力。,37,2、营造宽松的审计环境是开展管理审计工作的有力保障,38,审计工作要依靠强有力的组织和领导来推动。要求单位“一把手”亲自抓审计，纪委、监察等部门支持审计，基建部门、被审计单位和人员要主动配合审计，形成群策群力，群防群治，齐抓共管，动态联盟的民主集中管理机制。,39,3、积极探索建设项目管理审计模式,温家宝总理指出：“党的十七大后，审计工作要充分发挥审计监督的建设性作用。要坚持把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合起来，对于审计发现的典型案件，不仅要审深审透，严肃
12、处理，还要深入分析，找出问题的原因和症结，从完善制度、机制上有针对性的提出审计意见和建议”。,40,因此，高校工程审计模式必须转型到“参与过程，找准定位，查改结合，促进管理”的现代管理审计模式上来。,41,4、努力提高高校工程审计人员专业素质，培养一批现代化管理的复合型人才,现代化管理融汇了哲学、心理学、社会经济学、数学、运筹学、系统学以及信息计算机等高新科学技术，以人为本，通过科学严格的程序、制度、规则，促进对人力资源、设备、技术的合理配置的一门新兴的综合性应用科学。,42,“十一五”工程造价管理专业课程设置：,43,5、建立高校各类建设项目教学模型及工程技术经济指标库,高校工程有其特殊性及
13、其共性，不同地区、不同类型、不同标准建筑安装工程技术经济指标大同小异，根据高校项目共性特征，应建立起各类建设项目的教学模型及工程技术经济指标库，在建设项目投资计划、立项审批、投资估算、设计概算、招标控制价及结算价，特别是对工程总成本及单位成本管理起着重要参考和工作依据。,44,45,46,47,48,主要工程量平方米指标,49,50,通过上述体育馆工程每平方米技术经济指标和工程量指标，可以把某地区体育馆加权求出体育馆平均每平方米技术经济指标和工程量指标：,51,通过上述某地区体育馆平均指标，以此类推，可以通过数理统计求出如行政楼、体育馆、教学楼、图书馆、教学及实验综合楼、学生公寓等各类工程每平
14、方米工程量和经济指标，如下图所示：,52,6、高校工程审计触角应向建设项目全生命周期延伸,在高校内，固定资产建设、使用、处理等整个管理工作涉及多个相关部门，高校对建设项目审计只办完竣工结算工作基本上终止，竣工验收后交付给财产管理部门，项目投入运营（使用）后绩效没有跟踪，特别是在维修报废期也没有审计，处理随意性较大，对固定资产前期论证和投入使用结果没有比较，到底建成后固定资产发挥多大社会和经济效益，没有实行全生命周期管理和监督。,53,因此，作为高校审计，应对固定资产投资全生命周期实行审计，利用全生命周期和集成化管理思想，把审计重点放在投资效益审计上，避免整个管理过程割裂、部门脱节、信息不对称等一系列问题，从而最终达到提高高校固定资产投资效益的目的。,54,政府投资项目全生命周期项目管理模型,55,THANK YOU,谢谢大家！,