税法第二版李晓红着增值税法教案.ppt

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1、第三章 增值税法,教学目的和要求： 了解增值税的产生与发展及改革方向，认识增值税的概念、特点及其作用； 熟悉增值税法的基本要素、增值税的税率及增收率，小规模纳税人应纳税额的计算，特殊经营行为和产品的税务处理； 掌握增值税应纳税额的计算、纳税申报和缴纳方法 教学重点和难点： 教学重点：增值税法的基本要素、应纳税额的计算 教学难点：增值税应纳税额的计算,增值税概述 P45 ValueAddedTax(VAT),法国是最早实行增值税的国家。 我国自1979年试点，至1994年形成了现行增值税征收体系 1993年12月13日，国务院颁布了中华人民共和国增值税暂行条例，自1994年1月1日起施行。 中华

2、人民共和国增值税暂行条例实施细则（新细则）2009年1月1日实施。,自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。 购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。 取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 小规模纳税人征收率降低为3%。 将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。,增值税转型的主要内容,深化增值税制度改革试点,从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。 （一）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范

3、围进行试点。 （二）在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率,新课导入,风华公司是一家生产高档化妆品的工业企业，2010年12月份采购化学原料，价值10000元；本月销售产品获得收入50000元。,资料,提问：试用自己所学知识思考：该公司应缴 纳哪些税种？,明确： 增值税、消费税。,风华公司,10000元,原材料,产品,增值额40000元,50000元,消费税,增值税,解析,一、增值税的概念 P40,增值税是对纳税人在生产经营过程中实现的增值额征收的一种税。 在我国，增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其货物销售或

4、提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而征收的一种流转税。,第1节 增值税概述,增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子,购进材料,木材,油漆,胶,钉子等,60元,桌子,生产,100元,增值额=10060 =40,增值税=40 ,增值税= 100 60 =40,实际中：,销项税额,进项税额,税款抵扣制(购进扣税法),二、增值税的类型 P41,区分标志-扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同,第一节 增值税概述,三、增值税的特点,(一)流转税的一般特点 1. 以流转额为征税对象 2.流转税易于转嫁 3.税收分配的累退性对资源配置不会产生扭曲性 4.

5、税收征管便利,第一节 增值税概述,(二)一般特点 1.征税范围广，税源充裕。 2.实行道道环节课征，但不重复征税。 3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税 收中性效应。,三、增值税的特点,第一节 增值税概述,(三)我国现行增值税的其他特点 1.实行价外计税 2.统一实行规范化的购进扣税法 3.对不同的纳税人采取不同的计征方法 4.设置两挡税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率,三、增值税的特点,四、增值税的沿革和发展,第2节 增值税的征税范围,一、销售或进口货物,货物是指有形动产，包括：电力、热力和气体在内。,注：无形资产、不动产属于营业税征税范围,第2节 增值税的征税范围,二、提供的加工修

6、理、修配劳务,加工劳务：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配劳务：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。,【例题多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。 A.汽车的修配 B.房屋的建造 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 答案:AD,第2节 增值税的征税范围,三、特殊项目,货物期货 银行销售金银的业务 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 集邮商品的生产、调拨以

7、及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,第2节 增值税的征税范围,四、视同销售货物,委托代销 受托代销 两个以上机构(不在同一县市)的货物移送用于销售 将自产、委托加工货物用于非应税项目 用自产、委托加工或购进的货物投资 用自产、委托加工或购进的货物分红 用自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费 用自产、委托加工或购进的货物赠送他人,目的：保证税款抵扣制度的实施,减少逃税行为。,企业 (自产、委托加工货物),股东或投资者,非应税项目,员工,无偿送给他人,被投资企业,持有目的是增值， 不管到了哪里，就视同销售,企业 (外购货物),股东或投资者,非应税项目（X）,员工（X）,无偿送给他人,被投资企

8、业,外购的货物不一定是为增值， 如果没有出企业，就不视同销售,货物在使用过程中的税务处理,举例： 购进货物200万元，支付增值税进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣VAT；50%用于福利，进项增值税要转出。,答案：AC,例题：下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。 A.将自产的货物用于非增值税应税项目 B.将购进的货物委托外单位加工 C.将购进的货物无偿赠送他人 D.将购进的货物用于集体福利,第2节 增值税的征税范围,是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。,五、混合销售行为,从事货物的生产、批发或者零售

9、的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；,其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。,特殊规定,纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； 财政部、国家税务总局规定的其他情形。,兼营行为是指纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务。,第2节 增值税的征税范围,六、兼营行为,纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务

10、的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。,比较混合销售与兼营非应税劳务,【例题】根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。 A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.批发商销售货物并送货上门 【答案】：D,一、纳税人和扣缴义务人,第3节 增值税的纳税人,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人 。 纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。,一般纳税人与小规模纳税人的划分标准,（1

11、）会计核算是否健全标准； 是指能正确核算增值税的销项税和进项税额、应纳税额。 （2）企业规模大小： 以年应税销售额为依据。,第三节 增值税的纳税人,二、一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人和小规模纳税人的划分核定标准,第三节 增值税的纳税人,二、一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人和小规模纳税人的管理,一般纳税人的发票管理和计税方法,一般纳税人实行购进扣税法； 小规模纳税人实行简易征收法。,答案1：AB,【例题】关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（ ）。 A.某纳税人总分支机构不在同一县（市）的，总分支机构应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 B.某个体工商户

12、年销售建筑材料100万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人 C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 D.某零售商店财务核算健全，年销售额70万元，可以申请认定为一般纳税人,【例题单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站 【答案】C,第4节 增值税的税率,一、增值税税率的一般规定,(一)基本税率：1

13、7% 1.纳税人销售货物或进口货物 2.提供加工、修理修配劳务,一、增值税税率的一般规定,(二)低税率: 13% 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院及其他有关部门规定的其他货物。,第4节 增值税的税率,(三)零税率：适用于出口货物 这意味着不仅在货物报关出口时不征税，而且还 要将该出口货物在报关出口前各经营环节所承担 的增值税予以全部退还。,一、增值税税率的一般规定,(四)小规模纳税人适用的征收率 小规模纳税人增值税的征收率一律为3%。,第4节

14、增值税的税率,纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算税率货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 对于寄售商店代销的寄售物品、典当业销售的死当物品，均按4%简易征收增值税。 纳税人销售自己使用过的物品的相关规定 一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6的征收率征收增值税,二、增值税适用税率的特殊规定,第4节 增值税的税率,第5节 增值税应纳税额的计算,一、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） 一般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节： 一是销项税额如何计算； 二是进项税额如何抵扣。（以票扣税，计算扣税，不能抵扣的情况）,一般纳税人应纳税额的计算,当期应

15、纳税额,当期销项税额,当期进项税额,销售额税率,准予抵扣,一般,特殊,视同销售,以票抵扣,计算抵扣,价款和价外收入,两票,外购农产品 运输费用,不予抵扣（6种）,进项转出,第5节 增值税应纳税额的计算,一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 1.计税销售额的基本含义： 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的应征增值税的销售额。 销售额包括以下三项内容： (1)销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。 (2)向购买方收取的各种价外费用(即价外收入)。 (3)应税消费品的消费税税金(价内税),指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利

16、润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费 凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。,价外费用 P53,一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 销售额不包括以下内容： (1)受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税； (2)同时符合以下条件的代垫运费： 承运者的运费发票开具给购货方的； 纳税人将该项发票转交给购货方的。 (3)代为收取的政府性基金或者行政事业

17、性收费： (4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。,第5节 增值税应纳税额的计算,一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 2.计税销售额的特殊规定 1)含税销售额的换算：,销售额=,第5节 增值税应纳税额的计算,销售额是否含税的判断： 根据发票判断，增值税专用发票上的销售额为不含税销售额。普通发票上的销售额为含税销售额； 根据购买方判断，购买方是消费者、小规模纳税人时，销售额为含税销售额； 销售额需要换算的情况包括： （1）价税合计； （2）零售价； （3）价外费用； （4）普通发票； （5）包装物押金 课本P5

18、4 例3-1,一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 2.计税销售额的特殊规定,2)应税销售额的核定： 按下列顺序确定销售额: (1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 (3)按组成计税价格确定 组成计税价格=成本(1+成本利润率)+消费税税额,第5节 增值税应纳税额的计算,A型、B型内衣计税销售额 10015+36000（1+10%）41100(元),某针织厂（一般纳税人），在2008年10月，将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣100件，销售价每件15元（不含税）；发放B型内衣200件，无销售价，已知制

19、作B型内衣的总成本为36000元。请计算该厂本月的计税销售额。,甲公司为一般纳税人，向天元公司销售产品开具普通发票，发票上注明费额234 000元。 销项税234 000（117）17 34 000 甲公司为一般纳税人，向大华公司销售产品100件，不含税单价300元，另外支付代垫运费1000元，运费发票应转给购货方。 销项税10030017,一、一般纳税人应纳税额的计算,3.计税销售额的具体规定： 采取折扣方式销售货物,第5节 增值税应纳税额的计算,【案 例】,甲企业（增值税一般纳税人），主要生产销售运动服，不含增值税售价为100元件。为促进销售，该企业决定，凡购买运动服1000件以上的，给予

20、20%的价格折扣。当月甲企业一次性销售运动服5000件给乙企业。 要求：计算甲企业该笔业务应计算的增值税销项税额。,【案 例】,7月6日乙商场与甲羊毛衫厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）签订一项供货合同，合同内容为：乙商场以每件80元（不含税）的价格购买羊毛衫1000件，如购货方在一个月内付清货款，销货方给予10%的折扣；在两个月内付清货款，给予5%的折扣；在三个月内付清货款，则全额支付货款。乙商场于当年8月6日付清货款，甲羊毛衫厂开具增值税专用发票一份，分别注明销售额和折扣额。 要求：计算该笔业务应计算的增值税销项税额。,【案 例】,乙电器公司从甲电视机厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）

21、购入彩电，签订的购销合同规定：乙电器公司每购入1000台彩电，甲电视机厂给予10台54寸彩电作为提成。8月份甲电视机厂已给予乙公司提成50台彩电，成本价23万元，同期不含税售价26.20万元。 要求：计算该笔业务应计算的增值税销项税额。,采取以旧换新方式销售货物的:全额计税 对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的价款征收增值税（差额计税）。,一、一般纳税人应纳税额的计算,3.计税销售额的具体规定： 采取以旧换新销售货物,第5节 增值税应纳税额的计算,还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 税法规定： 采取还本销售方式销售货物：全额计税,

22、一、一般纳税人应纳税额的计算,3.计税销售额的具体规定： 采取还本方式销售货物,第5节 增值税应纳税额的计算,以物易物双方都应作购销处理， 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。,一、一般纳税人应纳税额的计算,3.计税销售额的具体规定： 采取以物易物方式销售货物,第5节 增值税应纳税额的计算,计税销售额的确定,一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理；不计入销售额 一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理；计入当期销售额（含税价）； 酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。,一、一般纳税人应纳税额的计算,3.计税销售

23、额的具体规定： 包装物押金：,第5节 增值税应纳税额的计算,2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。小百花副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂，并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2008年3月的增值税销项税额。例3-6,【答案】 销项税额（50 0003 0001.1723 4001.17）1712 335.90（元）,【例题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装

24、物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还 【解析】销项税2（1+17%）17%0.2906（万元）,【例题多选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（ ）。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。 C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税 【答案】 ABC,一

25、、一般纳税人应纳税额的计算,4.销项税额时间的确定,纳税人销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； 先开具发票的，为开具发票的当天； 进口货物，为报关进口的当天。,(一)销项税额的确定,第5节 增值税应纳税额的计算,1.准予抵扣的进项税额,1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。,(二)进项税额的确定,一、一般纳税人应纳税额的计算,第5节 增值税应纳税额的计算,外购、销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额 进项税额=(运费+建设基金)7%,3)按扣除率计算的进项税额,

26、一、一般纳税人应纳税额的计算,(二)进项税额的确定,购进免税农产品，按13%的扣除率计算进项税额 进项税额=买价13%,1.准予抵扣的进项税额,第5节 增值税应纳税额的计算,苁蓉卷烟厂2008年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。苁蓉卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣进项税额是多少？,【答案】 烟叶进项税额(收购金额烟叶税)13 50(110)(120)138.58(万元),准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 纳税人取得的运输发票，可以在自开票之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税

27、务机关申报抵扣进项税。,天和有限公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明支付的货款为1000 000元，进项税额170 000元；另外支付购货的运输费用30 000元；(货票上注明运费21 000元、保险费4 800元、装卸费3 600元、建设基金600元)。本月专用发票和货运发票已经税务机关认证并通过。请计算当期可以抵扣的进项税额。,【答案】 当期可以抵扣的进项税额170 000(21 000600)7171 512(元),2.不得抵扣的进项税额,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集 体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 2) 非正常损失的购进货物及相关

28、的应税劳务； 3) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务；,一、一般纳税人应纳税额的计算,(二)进项税额的确定,第5节 增值税应纳税额的计算,2.不得抵扣的进项税额,4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消 费品； 5)上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 6)纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的。,一、一般纳税人应纳税额的计算,(二)进项税额的确定,第5节 增值税应纳税额的计算,【例题1单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.生产过程中出现的报废产品

29、 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产企业外购自用的小汽车 【答案】D,【例题】根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A.因自然灾害毁损的库存商品 B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.销售免税货物的运输费用,【答案】BCD,【例题单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 【答案】A,3.进项税额

30、的抵扣时间,增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税 专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内 到税务机关认证，认证通过的，应在认证通过的次 月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵 扣，否则不予抵扣进项税额。,一、一般纳税人应纳税额的计算,(二)进项税额的确定,第5节 增值税应纳税额的计算,一、一般纳税人应纳税额的计算,(三)应纳税额的计算,应纳税额当期销项税额一当期进项税额,需要注意的问题： 1) 当期进项税额不足抵扣的处理 2) 扣减当期进项税额的规定 3) 销货退回或折让的处理,第5节 增值税应纳税额的计算,天元商业有限公司月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80 0

31、00元，税金13 600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1 000元(有货运发票)。7月末将其中的5作为福利发放给职工。请计算当月可以抵扣的进项税额。,【答案】 进项税额转出(1360010007)5683.5(元)当月进项税1360010007683.512986.5(元),销售自己使用过物品的税务处理,二、小规模纳税人应纳税额的计算,应纳税额 = 计税销售额征收率,三、进口货物应纳税额的计算 应纳税额 =组成计税价格税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =(关税完税价格+关税)(1-消费税税率),第5节 增值税应纳税额的计算,李先生创办了一家小饰品销售企业，该企业为小规模纳税

32、人，2009年3月取得零售收入总额154 500，计算该企业2009年3月应缴纳的增值税税额。,【答案】 计税销售额154 500(13)150 000(元) 应纳税额150 00034 500(元),聚龙进出口公司2008年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1 400万元。该商品的关税税率为10，增值税税率为17。要求：计算聚龙进出口公司 2008年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。,【答案】 关税5001050(万元) 应纳进口增值税(50050)1793.5(万元) 当月应纳增值税14001793.5144.5 (万元

33、),第6节 增值税的税收优惠,一、增值税的起征点,我国现行增值税的起征点规定只适用于个人。,1销售货物的，为月销售额20005000元； 2销售应税劳务的，为月销售额15003000元； 3按次纳税的，为每次(日)销售额150200元。,二、增值税的减免税,1.农业生产者销售的自产农业产品 2.销售和进口的避孕药品和用具 3.销售和进口的向社会收购的古旧图书 4.直接用于科研、实验和教学的进口仪器和设备 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6. 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的设备 7.个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的除 游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的物品,第6节

34、增值税的税收优惠,第7节 增值税专用发票,一、 增值税专用发票的基本规定,二、专用发票的领购和开具 (一)专用发票的领购 增值税专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。 一般纳税人不得领购使用专用发票的情形：,第7节 增值税专用发票,(二)专用发票的开具 专用发票的开具范围 属于下列情形的，不得开具专用发票： 向消费者个人销售货物或者应税劳务的； 销售货物或者应税劳务适用免税规定的； 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。,第7节 增值税专用发票,三、 增值税专用缴销和丢失的处理,四、专用发票的认证,一、增值税的纳税义务发生时间,第八节 增值税

35、的征收管理,第8节 增值税的征收管理,二、 增值税的纳税期限,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。,第8节 增值税的征收管理,三、 增值税的纳税地点,纳税人机构所在地申报纳税 报关地海关申报纳税 扣缴义务人机构所在地或者居住地,精品课件资料分享,SL出品,