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1、 目 录 目 录 一、审计报告 第 12 页 二、财务报表第 310 页 （一）合并资产负债表第 3 页 （二）母公司资产负债表第 4 页 （三）合并利润表第 5 页 （四）母公司利润表第 6 页 （五）合并现金流量表第 7 页 （六）母公司现金流量表第 8 页 （七）合并所有者权益变动表第 9 页 （八）母公司所有者权益变动表 第 10 页 三、财务报表附注 第 1157 页 第 1 页 共 57 页 审 计 报 告 审 计 报 告 天健审20142628 号 浙江核新同花顺网络信息股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的浙江核新同花顺网络信息股份有限公司 （以下简称同花顺 公司）财务报表，
2、包括 2013 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2013 年 度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益 变动表，以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是同花顺公司管理层的责任，这种责任包括： （1） 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行 和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行
3、了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求 我们遵守中国注册会计师职业道德守则， 计划和执行审计工作以对财务报表是否 不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 第 2 页 共 57 页 计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证
4、据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 三、审计意见 我们认为， 同花顺公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编 制，公允反映了同花顺公司 2013 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况，以及 2013 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 四、强调事项 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注七（一）所述，截至财务报 表批准日， 上海万得信息技术股份有限公司和南京万得咨询科技有限公司对同花 顺公司提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。本段内容不影响已发表 的审计意见。 天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：缪志坚 中
5、国杭州 中国注册会计师：陈焱鑫 二一四年四月十日 第 3 页 共 57 页 会合01表 单位：人民币元 项 目 注释 号 期末数期初数项 目注释号期末数期初数 流动资产：流动负债： 货币资金11,026,742,865.18994,696,422.05 短期借款 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金 吸收存款及同业存放 交易性金融资产 拆入资金 应收票据 交易性金融负债 应收账款24,904,700.728,982,885.65 应付票据 预付款项0.000.00 应付账款0.000.00 应收保费 预收款项13131,958,811.4092,040,469.82 应收分保账款 卖出回购金融
6、资产款 应收分保合同准备金 应付手续费及佣金 应收利息 应付职工薪酬1412,422,417.786,477,542.25 应收股利 应交税费155,573,069.594,117,521.44 其他应收款314,768,896.7016,706,579.08 应付利息 买入返售金融资产 应付股利 存货 其他应付款1619,481,703.5611,003,668.79 一年内到期的非流动资产 应付分保账款 其他流动资产44,713,736.184,368,914.93 保险合同准备金 流动资产合计1,051,130,198.781,024,754,801.71 代理买卖证券款0.00 代理承
7、销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计169,436,002.33113,639,202.30 非流动负债： 长期借款 非流动资产： 应付债券 发放委托贷款及垫款 长期应付款 可供出售金融资产 专项应付款 持有至到期投资 预计负债17269,178.63221,216.92 长期应收款 递延所得税负债0.000.00 长期股权投资 其他非流动负债189,911,005.196,533,002.23 投资性房地产 非流动负债合计10,180,183.826,754,219.15 固定资产5143,888,221.5188,117,415.81 负债合计179,616,186
8、.15120,393,421.45 在建工程687,566,127.6395,471,319.10所有者权益： 工程物资 实收资本（或股本）19134,400,000.00134,400,000.00 固定资产清理 资本公积20759,975,876.82759,975,876.82 生产性生物资产 减：库存股 油气资产 专项储备 无形资产728,212,860.0028,971,455.00 盈余公积2120,653,754.7717,957,288.99 开发支出 一般风险准备 商誉83,895,328.163,895,328.16 未分配利润22224,038,991.89212,877
9、,513.84 长期待摊费用9923,623.121,696,556.02 外币报表折算差额29,360.34-37,691.39 递延所得税资产10755,556.77859,533.91 归属于母公司所有者权益合计1,139,097,983.821,125,172,988.26 其他非流动资产112,342,254.001,800,000.00 少数股东权益 非流动资产合计267,583,971.19220,811,608.00 所有者权益合计1,139,097,983.821,125,172,988.26 资产总计1,318,714,169.971,245,566,409.71负债和所有
10、者权益总计1,318,714,169.971,245,566,409.71 合 并 资 产 负 债 表合 并 资 产 负 债 表 2013年12月31日 编制单位：浙江核新同花顺网络信息股份有限公司 法定代表人：易峥主管会计工作的负责人：杜烈康会计机构负责人：贾海明 第 4 页 共 57 页 会企01表 单位:人民币元 项 目 注释 号 期末数期初数注释号期末数期初数 流动资产： 货币资金657,701,404.13587,247,700.45 交易性金融资产 应收票据 应收账款13,320,289.787,778,525.400.000.00 预付款项104,206,575.0169,993
11、,966.55 应收利息9,311,007.334,839,964.90 应收股利4,244,258.813,231,115.47 其他应收款216,741,771.4017,579,203.86 存货 一年内到期的非流动资产567,056.76476,745.75 其他流动资产4,209,606.253,660,890.25 流动资产合计681,973,071.56616,266,319.96 118,328,897.9178,541,792.67 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资3300,791,182.42300,791,182.42 投资性房地产
12、269,178.63221,216.92 固定资产137,982,790.8279,249,175.08 在建工程0.0063,800,020.426,995,425.825,983,155.89 工程物资7,264,604.456,204,372.81 固定资产清理125,593,502.3684,746,165.48 生产性生物资产 油气资产134,400,000.00134,400,000.00 无形资产759,975,876.82759,975,876.82 开发支出 商誉 长期待摊费用917,789.671,680,722.6120,653,754.7717,957,288.99 递
13、延所得税资产778,092.54907,511.86 其他非流动资产81,819,793.0665,615,601.06 非流动资产合计440,469,855.45446,428,612.39996,849,424.65977,948,766.87 资产总计1,122,442,927.011,062,694,932.351,122,442,927.011,062,694,932.35 流动负债： 母 公 司 资 产 负 债 表母 公 司 资 产 负 债 表 2013年12月31日 编制单位：浙江核新同花顺网络信息股份有限公司 项 目 其他流动负债 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款
14、预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 所有者权益： 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 法定代表人：易峥主管会计工作的负责人：杜烈康会计机构负责人：贾海明 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 第 5 页 共 57 页 会合02表 单位：人民币元 项 目注释号本期数上年同期数 一、营业总收入1183,880,522.44172,026,022.75 其中
15、：营业收入1183,880,522.44172,026,022.75 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本1171,648,186.84157,000,399.29 其中：营业成本38,244,530.3238,324,349.17 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加25,415,284.616,358,191.73 销售费用335,621,830.6228,526,598.94 管理费用4121,858,711.42113,068,626.58 财务费用5-29,620,650.69-29,219,
16、717.12 资产减值损失6128,480.56-57,650.01 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0.000.00 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列）12,232,335.6015,025,623.46 加：营业外收入711,348,505.7112,461,386.11 减：营业外支出8494,514.80392,035.16 其中：非流动资产处置损失291,509.57225,153.61 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）23,086,326.5127,094,974.
17、41 减：所得税费用91,164,382.681,148,728.01 五、净利润（净亏损以“-”号填列）21,921,943.8325,946,246.40 归属于母公司所有者的净利润21,921,943.8325,946,246.40 少数股东损益 六、每股收益： （一）基本每股收益10#DIV/0!0.19 （二）稀释每股收益10#DIV/0!0.19 七、其他综合收益1167,051.73-8,319.55 八、综合收益总额21,988,995.5625,937,926.85 归属于母公司所有者的综合收益总额21,988,995.5625,937,926.85 归属于少数股东的综合收益
18、总额 合 并 利 润 表 合 并 利 润 表 2013年度 编制单位：浙江核新同花顺网络信息股份有限公司 法定代表人：易峥 主管会计工作的负责人：杜烈康 会计机构负责人：贾海明 第 6 页 共 57 页 会企02表 编制单位：浙江核新同花顺网络信息股份有限公司单位：人民币元 项 目注释号本期数上年同期数 一、营业收入1154,449,820.06145,453,823.79 减：营业成本134,830,341.5734,345,898.01 营业税金及附加4,399,812.494,919,752.12 销售费用29,521,908.3824,520,231.44 管理费用84,710,772
19、.3477,681,849.83 财务费用-18,220,338.91-19,443,063.56 资产减值损失-177,359.31318,038.58 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列）19,384,683.5023,111,117.37 加：营业外收入8,453,038.7411,760,404.88 减：营业外支出201,713.60175,851.77 其中：非流动资产处置损失48,238.1445,824.04 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）27,636,008
20、.6434,695,670.48 减：所得税费用671,350.86480,083.04 四、净利润（净亏损以“-”号填列）26,964,657.7834,215,587.44 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额26,964,657.7834,215,587.44 母 公 司 利 润 表母 公 司 利 润 表 2013年度 法定代表人：易峥 主管会计工作的负责人：杜烈康 会计机构负责人：贾海明 第 7 页 共 57 页 会合03表 编制单位：浙江核新同花顺网络信息股份有限公司单位：人民币元 注释号本期数上年同期数 235,276,594.
21、78147,149,353.92 4,048,771.674,156,439.44 134,289,477.9132,573,989.24 273,614,844.36183,879,782.60 30,881,807.7431,579,821.02 111,532,689.17100,659,464.33 14,471,475.148,162,783.53 234,521,575.6135,512,488.67 191,407,547.66175,914,557.55 82,207,296.707,965,225.05 39,385,952.0020,008,130.00 9,385,952
22、.0020,008,130.00 58,874,745.8535,989,292.67 0.000.00 58,874,745.8535,989,292.67 -49,488,793.85-15,981,162.67 8,064,000.0018,816,000.00 8,064,000.0018,816,000.00 -8,064,000.00-18,816,000.00 3,531.49-9,567.91 24,658,034.34-26,841,505.53 994,696,422.051,021,537,927.58 1,019,354,456.39994,696,422.05 销售商
23、品、提供劳务收到的现金 合 并 现 金 流 量 表合 并 现 金 流 量 表 2013年度 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 收到其他与经营活动有关的现金 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置交易性金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 经营活动产生的现金流量净额 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项
24、的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 支付其他与投资活动有关的现金 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 投资活动现金流出小计 投资活动产
25、生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 六、期末现金及现金等价物余额 法定代表人：易峥 主管会计工作的负责人：杜烈康 会计机构负责人：贾海明 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 第 8 页 共 57 页 会企03表 编制单位：浙江核新同花顺网
26、络信息股份有限公司单位：人民币元 注释号本期数上年同期数 199,776,396.32130,777,555.88 4,042,771.674,149,460.80 20,434,469.4521,613,797.53 224,253,637.44156,540,814.21 30,349,778.2431,061,111.69 70,371,726.3267,420,462.72 12,138,648.8010,160,401.44 34,456,187.5929,839,642.83 147,316,340.95138,481,618.68 76,937,296.4918,059,195.
27、53 4,750,000.009,508,130.00 4,750,000.009,508,130.00 3,169,592.816,631,801.86 95,000,000.00 3,169,592.81101,631,801.86 1,580,407.19-92,123,671.86 8,064,000.0018,816,000.00 8,064,000.0018,816,000.00 -8,064,000.00-18,816,000.00 70,453,703.68-92,880,476.33 587,247,700.45680,128,176.78 657,701,404.13587
28、,247,700.45 支付的各项税费 母 公 司 现 金 流 量 表 母 公 司 现 金 流 量 表 2013年度 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 投资支付的现金 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关
29、的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 六、期末现金及现金等价物余额 法定代表人：易峥 主管会计工作的负责人：杜烈康 会计机构负责人：贾海明 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现
30、金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 第 9 页 共 57 页 合 并 所 有 者 权 益 变 动 表 2013年度 会合04表 编制单位：浙江核新同花顺网络信息股份有限公司 单位：人民币元 本期数 上年同期数 归属于母公司所有者权益 归属于母公司所有者权益 项 目 少数股东 所有者 少数股东 所有者 实收资本（或股 资本 减： 专项 盈余 一般风险 未分配 其 实收资本（或股 资本 减： 专项 盈余 一般风险 未分配 其 本） 公积 库存股 储备 公积 准备 利润 他 权益 权益合计 本） 公积 库存股 储备 公积 准备 利润 他 权益 权益合计 一、上
31、年年末余额 134,400,000.00 759,975,876.82 17,957,288.99 212,877,513.84 -37,691.39 1,125,172,988.26 134,400,000.00 759,975,876.82 14,535,730.25 209,168,826.18 -29,371.84 1,118,051,061.41 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 134,400,000.00 759,975,876.82 17,957,288.99 212,877,513.84 -37,691.39 1,125,172,988.26 134,4
32、00,000.00 759,975,876.82 14,535,730.25 209,168,826.18 -29,371.84 1,118,051,061.41 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） 2,696,465.78 11,161,478.05 67,051.73 13,924,995.56 3,421,558.74 3,708,687.66 -8,319.55 7,121,926.85 （一）净利润 21,921,943.83 21,921,943.83 25,946,246.40 25,946,246.40 （二）其他综合收益 67,051.73 67,051.73 -8,
33、319.55 -8,319.55 上述（一）和（二）小计 21,921,943.83 67,051.73 21,988,995.56 25,946,246.40 -8,319.55 25,937,926.85 （三）所有者投入和减少资本 1. 所有者投入资本 2股份支付计入所有者权益的金额 3其他 （四）利润分配 2,696,465.78 -10,760,465.78 -8,064,000.00 3,421,558.74 -22,237,558.74 -18,816,000.00 1. 提取盈余公积 2,696,465.78 -2,696,465.78 3,421,558.74 -3,421,
34、558.74 2. 提取一般风险准备金 3对股东的分配 -8,064,000.00 -8,064,000.00 -18,816,000.00 -18,816,000.00 4其他 （五）所有者权益内部结转 1资本公积转增资本 2盈余公积转增资本 3盈余公积弥补亏损 4其他 （六）专项储备 1. 本期提取 2. 本期使用 （七）其他 四、本期期末余额 134,400,000.00 759,975,876.82 20,653,754.77 224,038,991.89 29,360.34 1,139,097,983.82 134,400,000.00 759,975,876.82 17,957,2
35、88.99 212,877,513.84 -37,691.39 1,125,172,988.26 法定代表人：易峥 主管会计工作的负责人：杜烈康 会计机构负责人：贾海明 第 10 页 共 57 页 母 公 司 所 有 者 权 益 变 动 表 2013年度 会企04表 编制单位：浙江核新同花顺网络信息股份有限公司 单位：人民币元 本期数 上年同期数 项 目 实收资本（或股 资本 减： 专项 盈余 一般风险 未分配 所有者 实收资本（或股 资本 减： 专项 盈余 一般风险 未分配 所有者 本） 公积 库存股 储备 公积 准备 利润 权益合计 本） 公积 库存股 储备 公积 准备 利润 权益合计 一
36、、上年年末余额 134,400,000.00 759,975,876.82 17,957,288.99 65,615,601.06 977,948,766.87 134,400,000.00 759,975,876.82 14,535,730.25 53,637,572.36 962,549,179.43 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 134,400,000.00 759,975,876.82 17,957,288.99 65,615,601.06 977,948,766.87 134,400,000.00 759,975,876.82 14,535,730.25 5
37、3,637,572.36 962,549,179.43 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） 2,696,465.78 16,204,192.00 18,900,657.78 3,421,558.74 11,978,028.70 15,399,587.44 （一）净利润 26,964,657.78 26,964,657.78 34,215,587.44 34,215,587.44 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 26,964,657.78 26,964,657.78 34,215,587.44 34,215,587.44 （三）所有者投入和减少资本 1. 所有者投入资本 2股
38、份支付计入所有者权益的金额 3其他 （四）利润分配 2,696,465.78 -10,760,465.78 -8,064,000.00 3,421,558.74 -22,237,558.74 -18,816,000.00 1. 提取盈余公积 2,696,465.78 -2,696,465.78 3,421,558.74 -3,421,558.74 2. 提取一般风险准备金 3对股东的分配 -8,064,000.00 -8,064,000.00 -18,816,000.00 -18,816,000.00 4其他 （五）所有者权益内部结转 1资本公积转增资本 2盈余公积转增资本 3盈余公积弥补亏损
39、 4其他 （六）专项储备 1. 本期提取 2. 本期使用 （七）其他 四、本期期末余额 134,400,000.00 759,975,876.82 20,653,754.77 81,819,793.06 996,849,424.65 134,400,000.00 759,975,876.82 17,957,288.99 65,615,601.06 977,948,766.87 法定代表人：易峥 主管会计工作的负责人：杜烈康 会计机构负责人：贾海明 第 11 页 共 57 页 浙江核新同花顺网络信息股份有限公司浙江核新同花顺网络信息股份有限公司 财务报表附注财务报表附注 2013 年度 金额单位
40、：人民币元 一、公司基本情况一、公司基本情况 浙江核新同花顺网络信息股份有限公司 （以下简称公司或本公司） 系由浙江核新同花顺 网络信息有限公司整体变更设立，于2007年12月在杭州市工商行政管理局变更登记注册， 取得注册号为 330108000000721 的 企业法人营业执照 。公司股票公开发行前，公司注册 资本为人民币 5,040 万元。2009年 12 月，经中国证券监督管理委员会证监许可 2009 1310 号文核准，公司向社会公开发行人民币普通股（A 股）1,680 万股，公司股票于 2009 年 12 月25日在深圳证券交易所挂牌交易。经2009年度股东大会批准，公司以资本公积金
41、向全体 股东转增 6,720 万股。公司现有注册资本人民币 13,440 万元，股份总数 13,440 万股 （每股 面值 1 元），其中有限售条件流通股 7,293.3365 万股，无限售条件流通股 6,146.6635 万 股。 公司属计算机应用服务行业。经营范围：许可经营项目：第二类增值电信业务中的信 息服务业务（不含固定网电话信息服务和互联网信息服务） （详见中华人民共和国增值电 信业务许可证 有效期至 2014 年 9 月 10 日） 。一般经营项目：计算机、电子产品的技术开 发、技术服务、成果转让，计算机软硬件的销售。 （上述经营范围不含国家法律法规规定禁 止、限制和许可经营的项目
42、）。 二、公司主要会计政策和会计估计二、公司主要会计政策和会计估计 (一) 财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营为编制基础。 (二) 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求， 真实、 完整地反映了公司的财务状 况、经营成果和现金流量等有关信息。 (三) 会计期间 第 12 页 共 57 页 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 (四) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1. 同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在企业合并中取得的资产和负债， 按照合并日在被合并方的账面价值计
43、量。 公司取 得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本 公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核， 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的， 其差 额计入当期损益。 (六) 合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表
44、的合并范围。 合并财务报表以母公司及 其子公司的财务报表为基础， 根据其他有关资料， 按照权益法调整对子公司的长期股权投资 后，由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。 (七) 现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物是 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (八) 外币业务和外币报表折算 1. 外币业务折算 外币交易在初始确认时， 采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算为人民币金额。 资产 负债表日， 外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算， 因汇率不同而产生的汇兑差额，
45、 除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损 益； 以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用初始确认的汇率折算， 不改变其人民币金额； 以公允价值计量的外币非货币性项目， 采用公允价值确定日的即期汇率折算， 差额计入当期 损益或资本公积。 2. 外币财务报表折算 第 13 页 共 57 页 资产负债表中的资产和负债项目， 采用资产负债表日的即期汇率折算； 所有者权益项目 除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费 用项目， 采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算 差额，在资产负债表中所有
46、者权益项目下单独列示。 (九) 金融工具 1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、 持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、 其他金融负债。 2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时， 确认一项金融资产或金融负债。 初始确认金融
47、资产或 金融负债时， 按照公允价值计量； 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量， 且不扣除将来处置该金融资产时可能发生 的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法， 按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外
48、：(1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 按照公允价值计量， 且不扣除将来结清金 融负债时可能发生的交易费用； (2) 与在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债， 按照成本计量； (3) 不属于指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同， 或没有指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺， 在初始确认后按照下 列两项金额之中的较高者进行后续计量：1) 按照企业会计准则第 13 号或有事项确 定的金额；2) 初始确认金额扣除按照企业会计准则第 14 号收入的原则确定的累积 摊销额后的余额。 第 14 页 共