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1、 1 费用核算准则费用核算准则 费用、科目设四个一级科目：生产费用、管理费用、销售费用、财务费用。各费用下设明 细科目及核算范围。内容如下： 一一 管理费用管理费用 工资：核算行政人事部、财务部、工程部、采购部及离厂人员工资等。 差旅费：出差人员的车费、伙食补助、住宿费及出差中发生的费用。 招待费：招待客人的餐费、住宿费、车费、红包及其他一切以招待性支出的各项费用。 水电费：工人宿舍、职员宿舍的水费开支, 管理部门等照明用电。 租金：工人宿舍、职员宿舍等租金。 办公费：办公用具、文具及印刷费支出。 修理费：管理部门的各项修理费用，如对讲机、复印机、打印机、电脑等修理支出。 劳保费：工衣、制服及
2、手套等支出。 税金：城建税及教育费附加、企业所得税等。 通讯费：电话费、手机费、CALL 机台费等。 交通费：交通运输车辆外出所发生的费用、加油费及维护保养费。 董事经费：董事级干部的日常开支等。 研究发展费：工程部各项开支、如样板费、设计费等。 折旧费：管理部门使用的办公设备及交通工具的折旧费等。 伙食费：管理人员及离厂人员的伙食费开支等。 职工培训费：职工培训、教育开支。 保险费：职工基本养老保险、医疗福利保险等。 其他：核算除上述以外的开支。 二二 销售费用销售费用 运输费：运输及杂费等。 宣传费：广告费、展销摊位费等。 样品费 其他：核算除上述以外的开支。 2 三三 财务费用财务费用
3、手续费：办理银行结算的手续费等。 利息：利息费。 汇汇兑损益：外汇折算差异。 其他：核算除上述以外的开支。 四四 生产费用生产费用 工资：核算生产部、品管部、采购部、的工资。 伙食费：核算除管理部门及离厂人员之外其他各部门的伙食费。 租金：核算除职工宿舍及管理部门之外的其他各部门的厂房租金。 水费：核算除职工宿舍之外的生产用水。 电费：核算除职工宿舍、管理部门之外的生产用电。 汽油费：核算除管理部门之外其他各部门的生产用汽油、路费等。 修理费：核算除管理部门之外其他各部门的机器设备修理费用等。 机物料消耗：核算生产用的机物料及小五金等。 折旧费：核算除管理部门之外机器设备、厂房等折旧费。 其他
4、：核算除上述之外的开支。 二二物料运作物料运作管理办法管理办法 一申购申购：物料的申购由物料的使用部门提出申请，经部门主管批准。对于材料申购数 量、规格、型号由工程部出具的 BOM 单确认。对于办公品、小五金等低值易耗品按需 要的数量、规格、型号进行申购。申购单一式三联，申购部门一联存根联 ，采购 部门一联制订单依据 ，工厂部门一联BOM 单执行依据 。 二采购采购：采购部根据申购单制订订单（即 PO） ，经部门主管、主管副总、批准，并下达 订单给合格的客户备货，订单一式四联，采购部一联， 存根联 ，仓库一联收货依 据 ，客户一联备货生产依据 ，会计一联核对单价依据 。 三收货收货：仓库部门根
5、据客户的送货，验收实物数量、规格、型号与送货单、订单相符。 与客户办理签收入库手续，需由资材部主管审批，入库单一式三联，财务、客户、仓 库。由库管将已收购物料传品管部 IQC 检验，并出据检验报告。不合格品库管应在收 3 到检验报告当天开出退货单给采购部， 由采购部负责办理退货手续。 退货单一式四联， 库管、财务、供货商、采购。 四退货退货：根据品管部来料检验报告，材料合格的，无须处理，不合格的，由仓库部门 根据退货名称、数量、规格、开具退货单，作为扣款依据。或者签收送货单，客户下 次补齐欠货。退货单一式四联，客户联、会计联、采购联、仓库存根联。客户和品管 部门必须在退货单上进行签名确认。 五
6、领料领料：生产部根据生产制令开具领料单到仓库领料，并经生产部主管、物控部主管 批准。仓库根据要求进行发料，并签名于发料单。领料单一式三联，仓库联、会计联、 生产联。 六退料退料：生产部领用生产后的多余的良品材料，应办理良品退库手续，经生产部主管 批准，开具良品退料单退回仓库。良品退料单一式三联，生产联、仓库联、品管联、 生产部领用后加工不良的材料，经品管部检验确认，开具不良品退料单退回仓库，并 经生产部主管批准，不良品退料单一式三联，仓库联、品管联、生产联。 七补料补料：对于生产部领用后加工不良的材料，由生产部开具补料单到仓库领用因加工 不良等合理损耗所造成的差数，保证正常生产材料的数量，并经
7、生产部主管，主管副 总批准。补料单一式三联，仓库联、会计联、生产联。 八报废报废：对于加工不良的材料和不良成品，必须经品管部确认属不良。首先经过返修， 返修经确认合格的，作为良品使用，确认为不合格的，经品管部主管或仓库部主管， 主管副总批准。由仓库部门开具报废单，报废单一式三联，仓库联、生产联、品管联。 报废品由品管部留存。 九委外委外：对于委外加工的材料，由仓库部开具委外加工送货单，采购部门通知委托加 工方到厂拉货，须经仓库部主管、工程部主管、主管副总批准。委外加工送货单一式 四联，仓库联、工程部一联、客户联、采购联，委外加工完成视同外购材料程序办理 入库。 十完工完工：对于生产加工完成的半
8、成品、产成品，经品管部确认 OK。由生产部开具半成 品入库单、成品入库单送货入库成品区，半成品区，须经生产部主管批准。半成品入 库单、成品入库单一式三联，生产联、仓库联、品管联。 4 十一. . 落货落货：需出货的半成品、产成品，由总经办或副总审批后的有效送货单，一式四联， 仓库、储运、客户、财务自留，由仓库备货，经品管部（QA）检验合格，由储运部进 行发货。 十二. 特操特操 ：对于临时急需的来不及下订单的材料等，经生产部主管批准，主管副总审核， 采购部先行采购，购回后按外购材料程序办理出入库。经主管副总、总经理在付款单 据上签名确认，金额不大的，予以现金报销。 三三固定资产管理办法固定资产
9、管理办法 一 申购申购：生产部根据生产的需要提出申请，会同工程部、采购部确定设备名称、规格、型 号、数量等，由采购部联系设备供应商签订购销合同。购销合同必须经主管副总、总经 理批准。申购单一式三联，申购部门存根联、采购联、工程部门一联,合同一式二份， 正本财务部留存，作为付款审核依据。 二验收验收：仓库部门暂收到厂设备，并立即通知工程部或固定资产管理部门到现场验收。对 于符合合同要求并经工程部或固定资产管理部门 OK 的设备，予以开具固定资产验收单， 固定资产验收单一式四联，会计联、客户请款联、工程部一联、仓库联，对于不合格的 设备及时组织退货处理。 三调拨调拨： 对于本部门的设备转移到其他部
10、门使用， 由被转移部门开具固定资产内部转移单， 由设备接受方部门予以签收。设备的转移必须经设备使用部门主管或固定资产管理部门 主管、主管副总批准方可进行。固定资产内部转移单一式三联，转移方一联、接受方一 联、固定资产管理部门一联，对于本厂的设备转移到外厂使用，如设备的经营租赁，由 被转移部门开具固定资产外部转移单，由外厂相关部门予以签收，设备的外部调拨必须 经设备使用部门主管或固定资产管理部门主管，主管副总批准有效，固定资产外部转移 单一式三联，转移方一联、外厂接受方一联、固定资产管理部门一联。 四报废报废：对于使用期满后不能继续使用，或无法使用的设备，由设备使用部门提出报废申 请，开具报废单
11、，经设备使用部门的主管，工程部主管或固定资产管理部门主管，主管 副总或总经理批准有效， 固定资产的报废单一式三联， 设备使用部门一联、 工程部一联、 固定资产管理部门一联。 五请款请款：财务部门根据购销合同，固定资产验收单送货单及发票做付款凭证，并据以入固 定资产帐户，进行固定资产编号、固定资产卡片、固定资产请册及使用设备折旧费计提 5 的处理工作。 四四有关现金及银行存款支出的规定有关现金及银行存款支出的规定 1现金及银行存款支出的范围： 现金支付的范围： 日常发生的交通费、差旅费及小额的修理费等各类报销费。 离职员工工资。 不足开具支票的小额购物费用。 其他特殊情况，需要用现金支付的款项。
12、但必须经过会计主管的审批。 伙食费。 工资。 银行存款（支票）支付的范围： 各类原材料、五金及办公用品月结货款。 水电费及电话费。 超过 1000 天的各类日常购物款。 房屋租金。 员工工资及各类租金。 工伤保险、养老保险等各类保险及个人所得税。 其他款项。 2现金报销程序现金报销程序： 现金报销应填写费用报销审批表。 报销单据应先由各部门主管、主管副总、总经理审批然后会计处核准。 各类报销单据应符合如下要求：发票应为国家承认的统一发票，车票等特殊情 况应填写现金支出证明单。采购物品应提供清单及验收人签名验收。 会计处应及时认真审核各类报销单据如有疑问，及时提出。 报销单据经过审核，证明其内容
13、及金额与实际相符后，每周周三进行报销。 3报销日期报销日期：每周周三，遇 30 日或 31 日（月底结帐）则顺延。 4支票申请程序支票申请程序： 各类月结货款等由资材部汇总报财务处，应提供如下资料： a. 订购单（PO）或合同编号。 6 b. 请款单（由供应商填写并盖公章） 。 c. 入库单（货物应经品管部检验）或收到设备等货物的验收单。 房屋租金及各类租金 提供有效的合同文件，由对方单位填写请款单，并附上本月租用物品是否正常 使用情况说明表一份（此表由本公司相关部门负责填写并签名确认） 。经过会计 处审核，确认内容与金额无误后方可开立支票。 工资： 应提供经过审核批准后的有效工资单办理支票申
14、请手续。 对于各类预付款项及其他须用大额现金的情况： 应提供经部门主管、主管副总签名确认的书面申请，在支票办好之后，凭“借 款单”或“领支票签收单” ，由经办人员向出纳签收，但必须于领款后七天内到 会计处办理报帐手续。 因支票申请需要一定准备时间，烦请大家尽量提早安排申请支票。 （除非特殊情 况，所有支票一经付出，应即时取得相应发票。 5 5 其他补充规定其他补充规定 差旅费报销要在出差归来一个星期内办理，对不按规定填制的单据会计有权拒 绝受理。出差无特殊紧急事项不得打的。 招待费开支从严控制，报销时在单据上注明经手人和招待对象，经主管副总、 总经理批准方可有效。 全部费用单据和验收单要具备以下要素： a. 日期 b. 品名及规格或内容 c.数量、单位及金额（大小写金额必须相等） d. 购物或验收部门 e. 填票人及公章或私章 f. 收货人经手人签字 g. 币种 h.无申购单的要注明用途和部门主管签字.要素不齐全，会计有权拒 绝受理。 要求有经理、收（发）货人、经手人签名的单据，所签姓名必须是全称，不得 只用姓或名。 对破损的单据和废纸填写或铅笔填写的单据，及用涂改液改和对大写金额进行 改动过的单据，会计有权拒绝受理。 6 6 货款回收货款回收 7 财务部应按合同订购单及时跟营销部进行货款回收，对超期未付货款应及时上报 副总及总经理进行处理。