1、有限公司二。一三年度审计报告成都万利可信会计怖事务所审计报告资产负债表利洱表现金流Ji表全部者权益变动我财务报表的注录1-2345-67-25目审计报告成可信会（2014）审字第COOO1.）号成都将斯密光和骏置业有限公司：我们审计了（S的成都高新越光和骏置业有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括2013年12月31日的资产负使表，2Q13年度的利润表、现金流发表、全部者权益变动表和财务报表的注。一、但理层对财苏报表的责任依据企业会计准则的规定能制财务报表是货公司管理层的责任这种责任包括：（1）计、实施和维护与财务报表编制相关的内部限制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的更大揩很：（2
2、选择和运用恰当的会计政策：（3）作出合理的会计估计。二、注用会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基册上对财务报表发表审计看法。我们依据中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我门遵守职业道德规范，安排和实旅审计工作以对财务报表是否不存在壬大错报获得合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获得有关财务报表金领和披露的审计证卷。选择的审计程序取决于注册会计师的推断，包括对由于舞弊或错误导致的射务报表至大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相尖的内部限制,以设计恰当的审计程序.但目的并非对内部限制的有效性发表看法.审计工作还包括评价管理层选用会计
3、政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们信任,我们获得的审计证据是充分,适当的，为发表审计看法供应了基温。三、审计看法我们认为，贵公司财务报表已经依据企亚会计准则的规定编制,在全部再大方面公允反除了费公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的运营成果和现金流I1.成都万利可信会讨怖事务所中国注周会计昨中国成都2013年5月10日中国注册会计师篇二：中小板上市公司2013年度财务报表审计报告简要状况明细表第三；投资分析报告一四川路桥四川路桥（600039）投筑分析报告一、宏观分析1.1国冢经济形势国家在“十二五”期间将全面推动科学发展的理念,以主动的姿态应
4、对后金融危机时代机摧和挑战，实现发展方式的转变，促进经济的转型升级,从而全面建设小康社会,尤其会加快新型工业化、城市化的发展进程。国民经济发展在“十二五”期间面临迸一步的调整，经济发展将在波动和调整中前进,我国圾济发展有可能从两位数的高出长期,进入8W左右的标步发展阶段11.2国家将来经济规划依据“十二五”规划,我国交爵基本建设投资总规模约6.2万亿元,ItS十一五”期间总投贲淬长31.9K这其中大部分的资金将用于马路建设。表1全国十二五，马路建表1“十二五”时期.将按希推动国冢高速马路网、国家区域发展战略确定的高速马路、特大城市圈、大中城市密、段港高速马路，以及省际连接线高速马窗建设，加快王
5、妾离速马路通道扩容改造建设。按规划，5年内野建成国冢高速马路网3.5万公里，到2015年国家高速马路网全部建成，通车里程达到8.3万公里，基本藩差50万以上人口城市。地方高速马路网5年建设约3万公里.其中新开工1.2万公里。到2015年,国内两网高速马路共计塘车里程约达14万公里。此外.2010年6月29日,中共中心、国务院印发了关于深化实施西部大开发战略的若干看法）（中发（201011号）文件（下称若干看法）。其中指出党中心、国务院在成功实施西部大开发战略10周年,将要接落深化推动今后10年西部大开发，并对及济发展规划作出的更大战珞部署。在若干看法的第三部分中.国务院特殊提出要加快西部地区基
6、通设施建设，提升发展保障实力。要接着羽交通、水利等基础设施建设放在优先地位，加强前期工作.每年新开工一批包点工程.加快构建功能配套、平安高效的现代化基咄设施体系。其中,西部她区被规划为国冢马路建设的重点区域。加快打通省际“断头路”,强化路网连接，基本建成国或高速马路网西部路段。加覆国省干线马路改造,基本实现具备条件的全部县城通二级及二级以上等级马路。加快推动农村马路建设,有条件的多镇、行政村通沥青（水泥）蹈。加快至点口岸通道建设，提高马药技术等级.接着加强边疆公潞和国防马路建设。推动综合客运柩场建设II二、行业分析马路是交通运输业的主要基础设施,在国民足济运行中起着亚要的作用。几十年来.国家对
7、马路进行大规模的资金投入。但酹45经济建设的须要和汽车运输实力的上升，使马S3交通渐临着新的压力，仍旧存在数是少、实力低、设令落后、运力缺口大等问感。这使得马将股案具有较好的投奥价值与前景.马路股票的价值体现在一下两方面：K相对垄断与用定竞争并存，竞争压力较小一方面.马路作为交通设施的一部分，只有在铁路、水路、港口、机场等相关交通设施的充分发展的条件下,才有可爱得大限度地发挥作用,使授首效益得到进一步的提高：另一方面，由于所强她区、自然条件等环境不同，使马路运输具有均定程度的不行替代性，册以出现同类产品的竞争。在短途运输中,马路运输的不行替代性与相对垄断性更为用显。此外，出现可占代性马路的条件
8、至少在可预见的近期基本上并不具备。因此四周马路的发展，能使连接所及营的马路的交通条件更为便利。2,需求风险较小，收益相对检定马路运输涉及整个国民经济的发展,其需求对象几乎涉及各个行亚。由于以整个国民经济中的生产与消费的各个领域为市场，因此，在社会整体运行状况正常的状况下，不会因某一个甚至某几个行业的不景气而陷入逆境.从目前我国的经济发展状况、“十二五”安排、及2013年远景规划看.在可预见的将来中,我IS马路总体需求增加的可能性相当大，马路建设与经营的状况在相当时期内难以满意82个经济建设与人民生活水平提高的须要。这使马选建设与经营的企业有较好的发展潜力与盈利前景.三、企业分析3.1 企业竞争
9、优势3.1.1 企亚基本状况四川路桥建设股份有酸公司是于1999年12月28日在四川省工商行政管理局注册成立的股份有泯公司。2003年3月10日，运中国证券监甘管理委员会证监发（2003116号文批准，于2003年3月25日在上海证券交易所正式挂他交易。公司主要及莒范围为马路工程施工（孟级）及相关技术询问用务；交通及附属设施、高新技术及产品的投费、开发、圾营（不含国家限制垃营内容）;谎源环保等基础设施项目开发、建设、投资和羟营；工程机械的租赁、梢告、掇理；物业首埋；建筑材料的生产、销售；销售金属材料（不含JS稀金属）,汽车配件，五金，交电,机械电子设备。3.1.2 企业竞争优势1.税收实感公司
10、2012年国家高速马路网和西部开发马88干线工程建设收入符合产业结构调整指导书目（2011年本第24类第1项“西部开发马路干度、国冢高速马路网项目延设“内容,且占总收入70%以上,公司2012年享受西部大开发企亚所得税实忠B:策,企业所得税减按1税率征收。公司2012年度企业所得税按2税率计提,依招这个实惠政策.公司减税金额为27,997,502.53元，将增加2013年净利润21,997,502.53元。2 .科研实力公司在SS速马路路Ifi）及特大型桥梁施工方面有较强实力，桥梁工程的多项施工技术勉于国内或世界先进水平,并多次荣获国家及部、省级科技进步奖、科技成果奖和优质工程箕。公司的技术实
11、力Jg厚,员工学向文化案养商.本科及以上学而占25.493大专及以上学历占58.17%.公司具备持续发展的技术实力.公司的职工学历如图1所示：图13 .项目优势公司川内市场占有率迸一步提升,受益大项目接连启动。历史上看，四川路桥上市公司和路桥集团在四川高速马路施工市场的占有率超过30从2012年的招标状况看,公司的市占率稳步提升，四川去年施工招标的高速马路项目15个左右，公司在9个项目上有所斩荻.估算公司市场占有率已超过40%。2013年由路桥集团投资的内威荣、自降高速将启动招标工作，预料多半由公司执行。公司和铁投集团组成的联合体又岐当成为宜叙高速的投资人，总投资107亿元，预料将为公司带来超
12、过60亿的高毛利业务。公司从2012年1月6日2013年6月？日的k线图如图2所示,四川路桥的业绩掾步上升。图24 .合同是筋四川路桥又与控股股东铁投集团组成联合体投标叙永高速的b。C招标，并尊股由侯团投资的叙古和巴广流两条高送马跻项目。叙古和巴广油项目测算的建安投资分别为597亿元和123.96亿元，路桥集团将拿下其中大郃分施工业务,假如依搭的毛利率计算，仅施工业务就可以为上市公司贡献超过10亿元的净利润，并将在两三年的时间内集中为上市公司贡献业绩。这处不包括参股带来的投资回报。2013年4月9日晚间四川路桥有公告了2013年第一季度更大工程中标项目的详细状况。公司2013年第一季度全部中标
13、合同累计金秋为114.08亿元。公司工程合同充裕，短期发展强劲。5 .1.3股票投资风险1.退休职工比例过高四川路桥界工结构不合理，退休工人比例高达43.58%,而创建生产价值的畜工比例仅占56.42浩大的退休队伍严峻影峋了企亚的发展,公司的员工构成如图3所示，图36 .涉足石泉行业的风院2012年12月23日.四川路桥确定与四川南江矿业集团合作开发南江非金屈子及胴扶丁项目，累计投入均1.4亿元。在这呈投资中，四川乐桥将间接收购四川领航石绥制品有限公司的股权。而在当前国内石鬓产转近赛J,销整低迷的茸景下，公司涉足石墨产业的前景不容乐观。四川塔桥在四川省南江县坪河石墨仁调查及技术经济评价报告坦设
14、前期勘查认为犷权深部远景状况并不志向。公司将面临畲案的保有资源储是是否与实际状况吻合，悄比价格对经济效益的敏感度高,项目的抗风险实力不强等多空风险3.2企业财务报表分析3.2.1 杜邦分析式及其堤开roe-殿权益资本回报率-总资产回报率X资产权益比7销生利润率X总筑产周转次Si1.x（总筑产/权益）-I净利润/情售收入）X（销售收入/总资产）（总资产/权益）四川路桥最近一年的共读财务数据如表2所示：表2通过提取关健进行杜邦分析,我们发觉最近四个季度四川路桥的roe很不檐定，波动较大，2012年的JS3个季度,公司的roe以平均5%的速度塔长，并在2012年底达到17.571%,这表明公司在整
15、个2012年度发演很快,业务豪持续襄升。然而，迸入2013年，roe有了显著的下降，缘由主要是来自于销岂收入的大福度下降，我们发觉2013年第一季度.销SS收入较上个季度下降幅度竟达到惊人的87.51针对于公司2013年业务状况的展望.投资者须持有逆慎投资的看法。322主营业再收入、净利润改变趋势2011第四季度一2013第一季度经普亚境图4如图4所示，净利润、主管业务收入、每股收益的变动趋势基本相一样,企亚在2012年经验了发展的黄金时期，业绩稔步提高。近十年季度经营业缭图5篌四；审计分析报告审计大责分析报告美国会计学会1972年在其波布的基本审计概念公告中对审计作出了定义审计是指为了查明有
16、关及济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一样程度，而客观地收集和评估证据.并将结果传城给有利害关条的运用者的系统过程。本案中，上市公司迪康药业从2002年到2006年的4年时间里,有多项关联交易及大股东清欠状况未依法披露,金额高达上亿元。通过对该案例的资秘酉问及分析,可总结得出处康药业公司注册会计师审计失败的缘由是由于公司虚假的信息破露。信息披露是发行人.上市公司与投资者和社会公众全面沟撼信息的桥梁.也是对证券市场监爸的有效手段。隹如坡客的信息有虚假记党、误导性陈述或者至大遗漏,就会使社会公众作出错误的推断，从而导致其利益受到损害，破坏正常的交易秩序，甚至会影响到社会稳定。独康药业大股东占
17、款迪康药业的全称是四川迪原科技药业股份有限公司，是位于成都的一家以大输液系列、片剂、生物医学材料等产品为主营业力的企业。1993年5月,自然人管隐呜和成都高新技术创业服务中心共同出资500万元人民币，组建了成都迪雳制药公司，即迪承生团的前身。1996年10月，迪康公司t资606。万元，斶得央视当年西部标王,迪南品情一夜之间家喻户晓。2002年10月,“四川省Ig点优势企业基本状况汇总表显示，迪泰综合实力沃居全省第4位。2001年2月12日,迪康集团控股58.79%的城柒药业在上海证券交易所上市。然而，与大股东迪康集团形成显明反差的是，从迪庆药业上市一刻起先，其在主业和犷张路上的新选择，好像都是
18、以失败或衰退告终，其常常性利润比之同类上市公司始终逊色，股价呈逐年下隆趋势。经苕上节节失败并没有换回母公司的支持,反而从2002年起先，母公司迪庆集团通近土地转让、占用借款等方式侵占迪康药业的权益。此外，多或关联方拖欠城康药业款项，甚至让迪康药业为其巨额贷敕供应担保.这也干奥导致了迪康药业在短营上日陷意境。信息披露理次违法违规2004年4月14日,迪康西亚从其招商银行成都红照壁支行账户中存入6000万资金。一天后，迪康药业便向招行红熙壁支行出且授权书一份.为其关联方四川和平医药有限责任公司的5000万人民币借款担保，若和平医药不熊按期归还该笔贷款或和平医药向招行红照组支行申请提前坯款时,授权招
19、行红照壁支行干腑办理上述存款及续存存款的提前支取及转账手续，以偿还和平医药的贷款本息和一切费用。4月21日,效康药业又为关联方四川独康科技投贲有限公司提1000万元的贷款担保。然而，上述向迪康投资和和平医药用定期存单供应贷款担保的关联交易行为,迪辰药业未悬行临时报告义名,也未在2004年至2006年中期报告和年度报告中予以报底。除了为关联方贷款供应担保外，母公司迪康集团在迎雳的业经苕不善的关头多次占据迪康药业权益.却也未在Bfi后的年报和中报中选S1.2004年8月9日，迪康药业与成都高新区投资有限公司签订了借款协议.约定迪原为亚向高新投资借款2000万元。2004年8月9日,迪南为业向高新投
20、资出具一份指定账户说明，要求高新投资将2。00万元借款划入迪康集团账户。对于此JS大股东变相拆借费金的行为,迪康药业随后未进行临时公告,并且在2004年度报告、2005年度中期报告和2005年年度报告中均未予按修。从2004年9月起先到12月，迪南续团总计归还I1.OO万元给高新投资，而剁余的100O多万元本息却始终没有归汪。2006年9月19日,高新投资向成都市中级人民法院起诉迪3?药业.要求归捶所欠本息。10月11日，成都市中级人民法院向迪康药业开出传票,要求迪康药业与2006年11月28日出庭。对于上述正大诉讼,妞康药业同样未进行临时公告,也未在年度报告中职予披露。因连续三年经营亏损，2
21、007年，迪康药业被挂上*st的帽子，面临着退市的风险，公司权益遭大股东及关联方侵占的事实也渐渐浮出水面。然而.他旗药业在2006年12月29日的f关于非经营性资金占用清欠状况的公告中却谎称,”公司的非经营性资金占用问题已全部消理完成。”明显，这份临时公告存在虚假记载。通过对本案例的分析，不免让人对注册会计师所外的现状及所面端的审计风检而担忧。通过资料的互闻与整理，我总结了注册会计师行业的内外环境状况，并结合注会行业所存在的问题总结得出了防范审计风险的几条途径。注册会计师行业所存在的向题现今,注册会计师行亚正在不断世壮大,但该行业任然存在看问图与欣陷,主要是：执业质蹙落差不齐,质矍低下的比例还
22、在上升：严峻缺乏职业信用,职业不减忌守信的事例时有发生；职业道德水平低，时常违反独立、客观、公正除则；注册会计师队伍综合素养俱低，从业者年聆、学问结构老化：会计师事务所多为合伙制的有限责任公司，大多不具有官定的规模：我国的注册会计师行业缺乏与国际会计师行业竞争的.学识，很卷适应入世后我国注册会计师行业的发展。虽然审计工作存在着枸定的风险，但是审计人员可以依据审计风险形成的绿田，实行相应的对策.将其限制在肯定范困之内。主要的途径可以归结为：一、提高注册会计师的综合索养事务所内部应当留怠做好两个方面的工作I一方面是在聘清专业人员时，严格把住质尖.不具备条件者不能聘用。另一方面.应留意对现有注册会计
23、师不断地进行后续教化。同时，还要加强职业道德的刚性妁束。首先要加强职业道德教化，不断强化相父人员的法律意识、贾陵慧识和风险意&,具有剧烈的敬业搐神.不能只顷增加事务所的经济收入而忽视社会效益，给事务所带来巨大的审计风险。其次，必需把执业质爱放在孝务所工作苜位,执业质累关系到社会市计事业的兴衰成败,绝不行掉以羟心，肯定要依据市场规则，独立、客猊、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。二、严格避循审计工作;能则审计人员应严格遵循审计规范,来制定严密的审计工作安排和实施方案,仔细进行审计工作打算.实施中把城审计工作质.在审计近程中对审计工作各程序迸行严格限制.做到审计程序合法合规、内容完整
24、方法恰当。如对企业资产、负债、损益审计，除对企业会计六要素灯务上的正常审计外,捶须考虑企亚的核算体系、生产流程、销55、仓库等各个环节,进行全面的调色，以确保审计程序和内容上的完整性.作为审计担长或主审，对组员的审计工作质是和宙计目标完成状况实施必要的检百和监督,发觉问题要刚好订正。三、建立风险责任制度和各级内部限制制度从风阴阳制的角度动身,建立集全事务所内部的全面质笆理制度。实行工作服能分工和岸制.对审计项目质是实行三生负贡制，即王审负责制、复核制、集体审理睬议审定制,以有效限制审计过程中修单引起风险的环节。特殊要把好审计证据所奂，突出证据的有效性。作为项目主审.须对助审人员的取证材脱、底
25、稿进行审核、确认,专职复审人员对审计报告初稿及审计资料进行复核，审理睬议对更大审计事项集体“会诊，确保证据充分有效,必要时可进行二次取证。对审计中发觉的囊大问8S,审计15核、集体审理在必要时可提前介入.进行毒踪检亘；要实行内部管理制。四、审慎选择被审计单位注册会计师如欲邂开法律诉讼,有效地限制和防范审计风除,必褥慎而延择按审计单位。假如被审计母位对移客、职工、政府部门或其它方面没有正直的品行，也必定会赛娓注出会计师,使注册会讨师陷入他们设定的圈套。注册会计师审计不同于政府审计,事务全部权拒地被审计单位的托付来降低冈陇。另外事务所也不要承接胜任实力不足的业务,否则会培加审计风险。五、正确妙理降
26、低风院与经济效益的尖景审计风险是可以限制的，但不行能完全消退,这是由审计客体的不行控性确定的。同时.限制审计风险须要花费肯定的代价，随若审计成本的增加，审计风险的降低幅度呈扬减趋势.这就要求审计风险的限制要限定在一个及济意义上适当范围.超出这个范围.一味降低审计风险，就可能珪反成本效益原则。这就要求里务所在接受审计托付时，要仔例评价被审计单位的风险程度.以避开高风皤的审计客户。六、提取风险基金或附买责任保险我国加入wt。JS.要求注田会计师为国内外客户供应高质、全方位的服务,也将使注册会计酊、事务所面情的风汤在范国上、深度上都不行与以往相提并论。为了更好地服务于国内外客户，会计怖事务所必需以更
27、高的执业质量和更有保障的资信条件来迎接新的挑战。而通过提取风汾基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿实力,从而取信于国内外客户并提高社会信誉。中华人民共和国注奥会计怵法也规定会计师事务所应当按规定建立联业风检基金.办理职业保险，这一措施能帮助注阳会计师转陈风吃，缝开滥烟或削减损失。五：保留看法审计报告（审计范围受到限制）审计报告君和审（2004）第，号abc股份有限公司全体股东：我们审计了IS附的abc股份有泯公司（以下简称abc公司）财务报表，包括200X年12月31日的资产负僚表.200X年度的利润表、股东权益变动表和现金流表以及财务报表附注.一、但理层对财苏报表的责任依据企业会计准则和X，
28、会计制度的规定埠制财务报表是abc公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部限制，以使财分报表不存在由于舞弊或搐误而导致的生大错报：2）选择和运用恰当的会计政策：3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计行法。除本报告“三、导致保留看法的事项”所述事项外，我门依据中国注阳会计他审计准则的规定执行了审计工作。中国注用会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，安排和实施审计工作以对财务报表是否不存在王大错报狭得合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获得有关财务报表金颔和按震的审计证据。选择的审计程序取决于注册会
29、计师的推断，包括对由于籍弊或情误导致的财务报表重大情报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报去编制相关的内部限制，以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部限制的有效性发表看法。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及砰价财务报表的总体列报。我们信任,我们获得的审计证据是充分、括当的,为发表审计看法供应了基他。三、导致保留看法的事项abc公司200*年12月31日的应收诔款余额/万元，占资产总额的由于abc公司未能供应债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序.以获得充分、适当的审计证据。四、审计看法我们认为，除了前段所述未第实施函证可转产生的影响外.abc公司财务报表已及依据企业会计准则和会计制度的规定境制,在全部更大方面公允反映了abc公司2。Ox年12月31日的财务状况以及200X年度的经百成果和现金流,。
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