国有资产管理PPT课件.ppt

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1、国有资产管理培训课件交通运输部海事局 2014年8月28日v第一部分:国有资产管理第一部分:国有资产管理v第二部分:审批事项办理指南第二部分:审批事项办理指南提纲一、国有资产的概念一、国有资产的概念二、我国行政事业单位国有资产管理的部门二、我国行政事业单位国有资产管理的部门三、国有资产管理存在的主要问题三、国有资产管理存在的主要问题四、国有资产管理的思路四、国有资产管理的思路第一部分:国有资产管理一、国有资产的概念一、国有资产的概念v行行政政事事业业单单位位国国有有资资产产是是指指由由行行政政事事业业单单位位占占有有、使使用用的的、在在法法律律上上确确认认为为国国家家所所有有、能能以以货货币币

2、计计量量的的各种经济资源的总称。各种经济资源的总称。交交通通运运输输部部部部属属事事业业单单位位国国有有资资产产,是是指指部部属属各各级级各各类类事事业业单单位位占占有有、使使用用的的,依依法法确确认认为为国国家家所所有有,能能以以货货币币计计量量的的各各种种经经济济资资源源的的总总称称。包包括括:国国家家拨拨给给部部属属事事业业单单位位的的资资产产,部部属属事事业业单单位位按按照照国国家家政政策策规规定定运运用用国国有有资资产产组组织织收收入入形形成成的的资资产产,以以及及接接受受捐捐赠赠和和其其他他经经法法律律确确认认为为国国家家所所有有的的资资产产,其其表表现现形式为流动资产、固定资产、

3、无形资产和长期投资等。形式为流动资产、固定资产、无形资产和长期投资等。一、国有资产的概念一、国有资产的概念二、我国行政事业单位国有资产的部门二、我国行政事业单位国有资产的部门财政部财政部负责制定行政事业单位国有资产管理规章制度,负责制定行政事业单位国有资产管理规章制度,按规定管理行政事业单位国有资产,并负责组织按规定管理行政事业单位国有资产,并负责组织实施和监督检查。实施和监督检查。国管局国管局负责中央行政事业单位(即国务院各部门、各负责中央行政事业单位(即国务院各部门、各直属事业单位、最高人民法院、最高人民检查院、直属事业单位、最高人民法院、最高人民检查院、行政经费在国务院系统的人民团体)机

4、关和机关行政经费在国务院系统的人民团体)机关和机关服务中心等的国有资产管理工作。服务中心等的国有资产管理工作。国资委国资委负责中央大型企业集团资产的管理。负责中央大型企业集团资产的管理。按照财政部内部职责分工,由财政部的行政政按照财政部内部职责分工,由财政部的行政政法司、教科文司、文资办分别承担行政单位、事法司、教科文司、文资办分别承担行政单位、事业单位和文化出版单位的国有资产管理工作。业单位和文化出版单位的国有资产管理工作。在国管局内部由资产管理司负责具体工作。在国管局内部由资产管理司负责具体工作。对于交通运输部来讲,部机关本级和部机关服对于交通运输部来讲,部机关本级和部机关服务中心的资产管

5、理工作由国管局负责。务中心的资产管理工作由国管局负责。在国资委内部由绩效评价考核局负责具体的报在国资委内部由绩效评价考核局负责具体的报表汇审工作。表汇审工作。直属海事系统中事业单位所办企业国有资产的直属海事系统中事业单位所办企业国有资产的统计报表工作由部汇总审核后报国资委。统计报表工作由部汇总审核后报国资委。三部门:财政部国管局国资委“三部门六条线三部门六条线”管理模式管理模式六条线:六条线:财政部财政部行政政法司、教行政政法司、教 科文司、文资办;科文司、文资办;国管局国管局资产管理司行政资产管理司行政资产处和事业资产处;资产处和事业资产处;国资委国资委绩效评价考核局绩效评价考核局p 这种管

6、理模式理顺了国有资产管理体制,明确了这种管理模式理顺了国有资产管理体制,明确了管理职责,为加强对国有资产的监督管理、防止国有管理职责,为加强对国有资产的监督管理、防止国有资产流失奠定了基础。资产流失奠定了基础。二、我国行政事业单位国有资产的部门二、我国行政事业单位国有资产的部门l宏观层面存在的宏观层面存在的主要主要问题问题l微观层面存在的主要问题微观层面存在的主要问题三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(一)宏(一)宏观层面存在的问题观层面存在的问题u1.1.国有资产管理中仍存在多头管理国有资产管理中仍存在多头管理现阶段,直属海事系统各单位国有资产实行国家统一所有,财政部、国管

7、局、国资委分别监管,各单位占有、使用的国有资产管理体制。但是对应由哪个部门代表国家行使所有者权利的问题有不同理解,行政事业单位国有资产管理中仍存在多头管理、相关部门职责权限界定不清等问题。例如,目前直属海事系统各单位需编报三个部委的决算报表,财政部布置的部门决算报表、固定资产投资决算报表、企业决算报表、行政事业单位资产管理信息系统,国管局布置的中央行政事业单位国有资产年度决算报表,国资委布置的企业国有资产统计报表,以上报表中资产决算或者统计方面的报表有四套,其中:财政部企业决算报表和国管局国有资产统计报表格式完全一样,财政部行政事业单位资产管理信息系统和国管局行政事业单位国有资产年度决算报表基

8、本一致,大量的人力物力用于资产数据的重复统计和核对上。三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(一)宏(一)宏观层面存在的问题观层面存在的问题u2.2.资产管理改革未与事业单位会计制度改革衔接资产管理改革未与事业单位会计制度改革衔接2013年1月1日实行的事业单位会计制度明确事业单位可对资产计提折旧。目前,对于资产的使用年限和计提折旧方式,国家尚无统一的标准,除海事船舶外,交通运输部尚未出台其他固定资产的使用年限标准,可供参考的只有所得税法实施条例和企业固定资产的折旧年限,以及各地方政府制定的固定资产使用年限标准。由于没有资产使用年限标准和固定资产计提折旧标准,一方面,不符合新的事

9、业单位会计制度中对固定资产计提折旧的要求,另一方面,不利于今后资产的报废处置工作。三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(一)宏(一)宏观层面存在的问题观层面存在的问题u3.3.资产处置程序复杂,处置审批时间过长资产处置程序复杂,处置审批时间过长根据行政单位国有资产管理暂行办法、行政单位国有资产管理暂行办法和关于印发交通运输部事业单位国有资产管理暂行办法的通知(交财发2010123号)等文件精神,各单位在资产处置时需根据审批权限层层上报,收到上级主管部门审批意见后再予以处置。但是实际上在遇到地方政府规划内拆迁或其他客观原因需对资产进行处置,由于审批环节多、花费时间较长,在实际批复

10、以前可能已经处置了资产,违背了国有资产未经批准不得自行处置的原则。三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(二二)微观层面存在的问题微观层面存在的问题单位自身在资产管理方面存在的问题,主要有三大方面的问题:n一是单位重视不够,意识不到位,机制不顺畅;n二是管理不规范,监管不到位;n三是基础工作薄弱,管理手段落后。三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(二二)微观层面存在的问题微观层面存在的问题n一是单位重视不够,意识不到位,机制不顺畅;1 1、单位单位重视不够,管理职责不清晰。重视不够,管理职责不清晰。当今大环境下,“重分配轻管理”、“重增量轻存量”、“重预算轻资产”

11、资产管理与财务管理之间衔接不够紧密的现象在各单位普遍存在。各单位对资产管理不够重视,直属海事系统基本无专门的资产管理机构、岗位不健全,机制不完善,导致资产管理和政府采购的运行机制不畅,财务部门与资产使用部门和资产管理部门的职责不清,协调难度大,直接影响了资产管理有关规定和政策的落实。尤其在资产规模较大的直属海事局,实物资产管理工作多按照资产的不同类型分散在各业务部门,无统一归口的管理部门,加之职责划分不明晰,使用监管不到位,资产日常管理、账实核对、清查盘点等工作难以有效落实,资产闲置、重复配置、不当时用和处置资产现象时有发生。三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(二二)微观层

12、面存在的问题微观层面存在的问题n一是单位重视不够,意识不到位,机制不顺畅;2.2.国有资产产权管理意识欠缺,部分房屋建筑物和土地无产权证明国有资产产权管理意识欠缺,部分房屋建筑物和土地无产权证明(1)土地产权的问题。由于历史原因,水监体制改革后,大部分单位使用土地的来源较复杂,大量土地系政府通过文件或报告方式划拨,没有办理国有土地使用证;部分建筑物也只办理了房屋的规划和建设手续,验收使用后,也未办理房屋产权证书。(2)房屋产权的问题由于历史或现实的原因,各单位占有使用的国有土地房屋产权意识不强,加上原始资料凭证丢失或不齐全,没有及时办理所有权登记或不办所有权登记,导致各单位均不同程度地存在房屋

13、建筑物没有产权证的问题。这些问题在今年的核编转制资产划转过程中暴露无遗。因为缺少产权证明,一定程度上弱化了单位内部的管理意识,同时也无法有效单位国有资产的合法权益。三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(二二)微观层面存在的问题微观层面存在的问题n二是管理不规范,监管不到位;主要有以下几个方面:主要有以下几个方面:1 1、缺乏科学合理的资产配置标准,单位间资产配置不均、缺乏科学合理的资产配置标准,单位间资产配置不均因缺乏科学合理的资产配置标准,当前直属海事系统内各单位国有存量资产的占用,尤其是办公用房和公务用车的占用数量参差不齐,资产占有量与业务开展的需求量不相称,部分单位资产配

14、置不能满足单位事业发展和业务工作的需求,而部分单位有盈余资产用于出租出借。国有资产在单位之间的配置不均,单位间资产占用尚不公平。从车辆的在职人员人均数量情况来看,平均每12人1辆车,车辆人均情况同房屋情况类似,单位之间的差异较大。人均车辆最多的平均每3人1辆车;人均车辆最少的平均每60人1辆车。三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(二二)微观层面存在的问题微观层面存在的问题n二是管理不规范,监管不到位;主要有以下几个方面:主要有以下几个方面:2 2、家底不清、账实不符、产权不清的问题较为突出。、家底不清、账实不符、产权不清的问题较为突出。一是有的单位未能根据资产购置、使用和处置

15、等变动情况及时进行账务调整,特别是一些基建项目投入使用后,迟迟没有办理竣工验收和资产交付手续,从决算数据看基建占用资金就高达114.7亿元,涉及项目几百个,导致资产不能及时入帐,出现账实不符的问题。按照事业单位会计制度(财会201222号)对自行建造固定资产入账的规定,“已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,按照估计价值入账,待确定实际成本后再进行调整。”二是有的单位产权关系不清,所有权和使用权相脱离。这在资产划转过程中表现出很多问题,就不在这里一一列举了。三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(二二)微观层面存在的问题微观层面存在的问题n二是管理不规范,监管不到位;主要有

16、以下几个方面:主要有以下几个方面:3 3、存在一定量的闲置资产,资产使用效益有待提高。、存在一定量的闲置资产,资产使用效益有待提高。在设备使用方面,设备闲置、利用率偏低的现象在个别单位比较突出。如某单位,闲置设备占比接近30%;有的单位利用率偏低的设备约占10%左右。此外,部分单位将设备无偿划拨经济实体使用。4 4、资产报废、转让、出租等行为未履行审核报批程序。、资产报废、转让、出租等行为未履行审核报批程序。有的单位几乎没有向部海事局上报资产出租和报废及转让等事项。从检查、调研等反映的情况看,有的单位确实有报废、转让和出租资产的行为,尤其有的单位将资产长期无偿出租给所办经济实体,甚至有的单位违

17、规将资产交由经济实体出租,租金未纳入单位的财务帐。三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题(二二)微观层面存在的问题微观层面存在的问题n三是基础工作薄弱,管理手段落后。主要表在主要表在对资产管理重视程度不够对资产管理重视程度不够历史上对资产管理工作不是很重视,也就是近几年国家开始加强资产管理。2006年行政事业单位资产管理办法才出来,这之后陆陆续续的出台了一些资产使用处置等办法。由于历史的原因导致相关单位资产管理不够规范,表现在编报人员对报表编报要求不甚了解,概念不清、软件操作不熟、对上报数据审核把关不严,出现数据误填、漏填等情况,反映出会计基础工作不扎实,个别人员业务不熟等问题。

18、三、国有资产管理存在的问题三、国有资产管理存在的问题加加强资产管理工作思路管理工作思路1、要提高思想认识。2、理顺管理机制。3、完善资产管理制度。4、树立资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合的理念。5、树立全员管理、全过程管理的理念。6、树立依靠信息化提升资产管理水平的理念。7、加强资产管理队伍建设四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路加强资产管理工作思路加强资产管理工作思路1 1、要提高思想认识。、要提高思想认识。加强国有资产管理工作,健全国有资产管理体制,是深化行政管理体制改革、完善公共财政体制的重要内容,是规范收入分配秩序、加强党风廉政建设的现实要求。各单位要充分认识加强

19、国有资产管理工作的重要意义,牢固树立责任意识,强化单位领导责任,把资产管理和政府采购工作纳入对领导干部经济责任审计和单位党风廉政建设责任制考核范围。今后要像管资金一样来管理资产。切实采取措施在资产管理人员培训、信息化建设等方面给予资金保障和重点支持,不断改善资产管理工作的条件与技术手段,为资产管理工作的开展创造良好的环境。四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路加强资产管理工作思路加强资产管理工作思路2 2、理顺管理机制。、理顺管理机制。各单位要健立和完善职责清晰、分工明确、相互协调、相互制约的资产管理工作机制,做到资产管理机制与资产管理工作相适应。要将资产管理工作监管责任落实到位,即落实到部

20、门、岗位、人员。明确财务部门是这项工作的牵头负责部门,避免资产管理与预算管理及财务管理相脱节。各单位要对资产管理责任制的落实情况进行梳理,对于职责不清晰、分工不明确的,要抓紧理清明确;对协调和制约机制不适应、不顺畅的,要抓紧调整规范。四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路加强资产管理工作思路加强资产管理工作思路3 3、完善资产管理制度。、完善资产管理制度。适应新的资产管理理念需要,各单位要对单位现有的内部各项管理制度和办法进行梳理,做好制度办法的“废、改、立”工作。要针对资产配置、使用、处置、收入等各个环节的管理实际,完善配套制度,特别是要制定车辆、船舶及其加油管理的一些办法。严控楼堂馆所建

21、设和公务用车购置。同时要通过加强监督、检查、评比等多种方式,切实抓好各项规章制度的贯彻落实,全面加强各环节的管理,进一步提高资产管理制度的执行力。四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路加强资产管理工作思路加强资产管理工作思路4 4、树立资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合的理念。、树立资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合的理念。首先,资产与预算互为前提和基础。一方面,资产存量维护与增量需求都是预算安排所考虑的基本因素;另一方面,预算安排的资金又是资产形成的主要渠道。规范资产管理工作,及时提供准确、完整的资产数据,才能保证预算编制的科学、合理。加强预算管理,可以通过

22、增量来调节、控制存量资产,可以从源头上控制资产规模、结构。其次,资产管理是财务管理的重要组成部分,加强财务管理必然涉及到资产管理的内容。树立资产管理与财务管理相结合的理念,有利于实物管理部门与财务部门各负其责、密切配合,有利于单位从实物与价值两方面规范资产管理工作。四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路加强资产管理工作思路加强资产管理工作思路5 5、树立全员管理、全过程管理的理念。、树立全员管理、全过程管理的理念。资产管理涉及单位各个部门和全体人员,只有每一名职工都对自己使用和管理的资产负责,每一个领导都对本部门、本单位使用和管理的资产负责,资产管理工作才有扎实的基础。资产管理是全过程管理,

23、从资产配置的计划立项、预算申请,到资产的政府采购、基建施工、验收入库、分发领用,再到资产运行维护、有效使用,最后到资产报废处置的全过程都应进行规范管理,每一个环节都要有规章制度可依,每一个步骤都要有操作流程可循,做到环环相扣,不留缝隙。四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路加强资产管理工作思路加强资产管理工作思路6 6、树立依靠信息化提升资产管理水平的理念。、树立依靠信息化提升资产管理水平的理念。当今世界,以计算机应用为代表的现代化科技手段已经成为时代的特征,各种现代科技手段被广泛应用到各项工作领域。在政府和企业的管理中,基于计算机和网络的信息化管理大大提高了管理效率,降低了管理成本,甚至带

24、来了前所未有的管理革命。要想把资产工作管好,必须运用计算机和现代的网络技术。直属海事系统固定资产管理系统已经运行多年,管理方面已经比较成熟,但从我们掌握的情况看,部分单位还未能够真正使用好该系统。为此,各单位应组织业务人员全方位了解该系统功能,以此为手段,提升资产管理水平。四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路加强资产管理工作思路加强资产管理工作思路7 7、加强资产管理队伍建设、加强资产管理队伍建设强化队伍建设是提高国有资产管理水平的关键。当前国有资产管理是一项政策性、业务性很强的工作。这中间既有货币管理又有实物管理,极易出现漏洞。因此不仅要有好的管理机制,还必须要有好的管理人员。各单位应积

25、极宣传学习资产管理方面的制度规定,加强学习,提高对资产管理工作的认识。要加强对资产的价值管理部门、实物管理部门和资产使用等部门人员的培训,提高相关管理人员的业务能力,以促进整个单位资产管理工作水平的提高。四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路下一步需要做的工作:下一步需要做的工作:1、统一和一和规范固定范固定资产分分类2、统一一资产使用年限使用年限标准准四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路1 1、统一和规范固定资产分类、统一和规范固定资产分类一是通用资产与专用资产的界限要统一划分。二是专用资产内部,具体的资产划入到国家资产代码标准下的哪一类资产中,需要进一步统一。五、国有资产管理思路五、

26、国有资产管理思路四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路2 2、统一资产使用年限标准、统一资产使用年限标准目前,各单位使用的许多固定资产基本都没有使用年限的规定,对资产管理带来许多问题,包括:一是,前面提及的由于使用年限规定的缺失,造成该报废的资产没有及时报废,导致资产账面价值虚高,资产超龄服役也导致资产使用的安全性受到威胁;二是,使用年限的缺失也也是资产配置标准不完善的体现,影响了新增资产预算的编制;三是,无使用年限的具体规定,对下一步行政事业单位资产计提折旧带来阻碍,中华人民共和国企业所得税法实施条例中关于固定资产计算折旧的年限规定是最低年限,适用性较差。因此,下一步有必要在上级的帮助下组

27、织研究并出台直属海事系统固定资产使用年限标准,规范资产管理相关工作。四、国有资产管理思路四、国有资产管理思路v第二部分:资产管理指南主要内容一一资产配置配置二二对外投外投资的管理的管理三三资产出租的管理出租的管理四四资产处置置五五资产处置收入置收入六六资产评估估v对对每每一一个个问问题题要要重重点点关关注注概概念念、处处理理原原则则、履履行行程程序序、办办理理时时所所提提交交材材料料、注注意意事事项项、特特殊殊情情况况的的处处理等。理等。重点关注内容重点关注内容主要内容一一资产配置配置二二对外投外投资的管理的管理三三资产出租的管理出租的管理四四资产处置置五五资产处置收入置收入六六资产评估估一、

28、资产配置一、资产配置v资资产产配配置置是是指指各各单单位位根根据据履履行行职职能能的的需需要要,按按照照国国家家有有关关法法律律、行行政政法法规规和和规规章章制制度度规规定定的的程程序序,通通过过购购置置或或者者调调剂剂等等方方式式为为本本单单位位及及所所属属单单位位配备国有资产的行为。配备国有资产的行为。资产配置的概念一、资产配置一、资产配置资产配置的条件各单位国有资产配置应当符合以下条件:各单位国有资产配置应当符合以下条件:1.现有资产无法满足单位履行职能的需要;现有资产无法满足单位履行职能的需要;2.难以与其他单位共享、共用相关资产;难以与其他单位共享、共用相关资产;3.难以通过市场购买

29、服务方式实现,或者采取难以通过市场购买服务方式实现,或者采取市场购买服务方式成本过高。市场购买服务方式成本过高。一是配置必须是履行职能的需要;一是配置必须是履行职能的需要;二是配置必须按照法定的程序进行;二是配置必须按照法定的程序进行;三是配置方式包括购置与调剂等,购三是配置方式包括购置与调剂等,购 置包含购与置两层意思。置包含购与置两层意思。重点把握重点把握一、资产配置一、资产配置一、资产配置一、资产配置资产配置的要求各各单单位位配配置置国国有有资资产产应应当当符符合合规规定定的的配配置置标标准准,没没有有规规定定配配置置标标准准的的,应应当当从从严严控控制制,合合理理配配置置。目目前前从从

30、国国家家层层面面尚尚未未出出台台统统一一的的资资产产配配置置标标准准,财财政政部部只只出出台台了了行行政政单单位位通通用用办办公公设设备备家家具具和和执执法法执执勤勤用用车车的的配配备备标标准准,事事业业单单位位的的目目前前尚尚没没有有,但但据据了了解解,财财政政部部正正在在研研究究制制定定事事业业单单位位通通用用办办公公设设备备的的资资产产配配备备标标准准。交交通通运运输输部部也也正正在在研研究究直直属属海海事事系系统统的的专专用用资资产产(如如测测绘绘设设备备等)的配置标准。等)的配置标准。一、资产配置一、资产配置资产购置预算的审核从从2009年开始,财政部在布置部门年开始,财政部在布置部

31、门预算时,要求各单位编制车辆和单价在预算时,要求各单位编制车辆和单价在200万元以上大型设备新增资产购置计万元以上大型设备新增资产购置计划,并且设计了划,并且设计了中央行政事业单位资中央行政事业单位资产存量情况表产存量情况表、中央行政事业单位中央行政事业单位新增资产配置预算表新增资产配置预算表。要要求求各各单单位位在在摸摸清清存存量量资资产产的的情情况况下下,结结合合单单位位需需要要认认真真填填报报。在在上上报报预预算算时时我我们们将将严严格审核各单位的资产购置计划。格审核各单位的资产购置计划。资产购置预算的审核一、资产配置一、资产配置一、资产配置一、资产配置资产购置预算的审核 审核的原则和依

32、据审核的原则和依据u一是从严控制的原则一是从严控制的原则如如车车辆辆购购置置,近近年年来来每每年年财财政政部部在在预预算算安安排排时时都都强强调调一一般般性性项项目目支支出出原原则则上上零零增增长长,严严格格控控制制“三三公公经经费费”,“三三公公经经费费”支支出出规规模模原原则则上上不不得得超超过过上上年年压压缩缩后后的的预预算算规规模模,“三三公公经经费费”是是指指因因公公出出国国(境境)费费、公公务务用用车车购购置置及及运运行行费费和和公公务务接接待待费费,而而公公务务用用车车购购置置及及运运行行费费在在“三三公公经经费费”支支出出中中占占了了很很大大比比例例,其其支支出出也也规规模模原

33、原则则上上不不得得超超过过上上年年压压缩缩后的预算规模。后的预算规模。u二是符合标准的原则二是符合标准的原则对对于于一一般般公公务务用用车车,中中办办2 2号号文文已已明明确确一一般般公公务务用用车车编编制制按按每每2020人人不不超超过过1 1辆辆;对对于于执执法法执执勤勤用用车车,应应严严格格按按照照海海事事系系统统执执法法执执勤勤用用车车配配备备使使用用管管理理办办法法中中明明确确的的配配备备标标准准和和编编制制核核定定原原则则执执行行;对对于于国国家家没没有有明明确确规规定定和和标标准准的的,根根据近几年资产占有情况的测算水平审核。据近几年资产占有情况的测算水平审核。一、资产配置一、资

34、产配置资产购置预算的审核 审核的原则和依据审核的原则和依据u三是结合实际的原则三是结合实际的原则车辆车辆:事业单位结合行政单位公务用车配置标准的基事业单位结合行政单位公务用车配置标准的基础上,以申请新增资产的部门所属事业单位础上,以申请新增资产的部门所属事业单位2006年年资产清查的车辆平均占有水平资产清查的车辆平均占有水平(4.33辆辆(台台)百人百人)和和上年部门决算实际配置水平上年部门决算实际配置水平(6.14辆辆(台台)百人百人)作为作为单位新增资产配置的参考依据,结合实际情况予以单位新增资产配置的参考依据,结合实际情况予以审核。审核。一、资产配置一、资产配置资产购置预算的审核 审核的

35、原则和依据审核的原则和依据u三是结合实际的原则三是结合实际的原则房屋、房屋、200万元以上大型设备:万元以上大型设备:参考行政单位房屋购建的审核标准,同时以事参考行政单位房屋购建的审核标准,同时以事业单位近三年的房屋、业单位近三年的房屋、200万元以上大型设备平均万元以上大型设备平均占有水平和有关部门的批件、项目文本的有关内容占有水平和有关部门的批件、项目文本的有关内容等作为审核依据。等作为审核依据。一、资产配置一、资产配置资产购置预算的审核 审核的原则和依据审核的原则和依据参考文件:参考文件:楼堂馆所建设管理暂行条例楼堂馆所建设管理暂行条例(国务院令第国务院令第15号号)党政机关办公用房建设

36、标准党政机关办公用房建设标准(计投资计投资【1999】2250号号)中共中央办公厅,国务院办公厅关于进一步严中共中央办公厅,国务院办公厅关于进一步严格控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设问题的通知格控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设问题的通知(中办发中办发【2007】11号号)划拨土地目录划拨土地目录(国土资源部令第国土资源部令第9号号)一、资产配置一、资产配置资产购置预算的审核资产购置预算的审核一、资产配置一、资产配置各单位车辆超编现象比较普遍,申请新购车辆各单位车辆超编现象比较普遍,申请新购车辆超标情况大量存在。超标情况大量存在。部分单位新增资产配置录入表中新购车辆信息部分单位新增资产配置录入表

37、中新购车辆信息填报不详细。填报不详细。新增资产配置录入表中新增资产配置录入表中200万元以上大型设备万元以上大型设备购置信息,在编报说明中说得不详细或表上有购置信息,在编报说明中说得不详细或表上有的信息填报不全。的信息填报不全。有关指标填报有误。有关指标填报有误。审核中发现的主要问题审核中发现的主要问题主要内容主要内容一一资产配置配置二二对外投外投资的管理的管理三三资产出租的管理出租的管理四四资产处置置五五资产处置收入置收入六六资产评估估二、对外投资的管理二、对外投资的管理 对外投资是指所属事业单位对外投资是指所属事业单位利用货币资金、实物和无形资产利用货币资金、实物和无形资产等国有资产向其他

38、单位的投资。等国有资产向其他单位的投资。对外投资的概念对外投资的概念二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资管理的原则对外投资管理的原则统一领导、分级管理、统一领导、分级管理、集体决策、注重绩效、集体决策、注重绩效、控制风险、从严审批。控制风险、从严审批。二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资管理的原则对外投资管理的原则重重点点强强调调一一是是事事业单位位的的资产首首先先要要满足足单位自己位自己业务的需要。的需要。二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资管理的原则对外投资管理的原则重重点点强强调调二二是是资产的的权属属必必须清清晰晰,不不能能把把存在存在产权纠纷的的资产用于投用于

39、投资。二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资管理的原则对外投资管理的原则重重点点强强调调三三是是安安全全完完整整、风险控控制制、注注重重绩效效和和跟跟踪踪管管理理等等原原则。从从国国有有资产保保值增增值的的角角度度讲,事事业单位位对外外投投资的的目目的的是是创收收。因因此此,资产进行行对外外投投资后后不不能能置之不理。置之不理。二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资管理的原则对外投资管理的原则重重点点强强调调四四是是对外外投投资必必须履履行行审核核报批批程程序,未序,未经批准不得批准不得对外投外投资。二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资管理办法对外投资管理办法重重点点强强调

40、调交交财发2001792号号交交财发2010483号号二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资决策管理成为今后审计的重点之一对外投资决策管理成为今后审计的重点之一重重点点强强调调随随着着审计工工作作由由资金金审计向向资产审计的的转移移,下下一一步步对外外投投资决决策策程程序序的的审计很很可可能能是是审计的的重重点点内容之一。内容之一。二、对外投资的管理二、对外投资的管理中中央央级级事事业业单单位位国国有有资资产产使使用用管管理理暂暂行行办办法法(财教(财教2009192号),号),中中央央行行政政事事业业单单位位国国有有资资产产管管理理暂暂行行办办法法(国管资(国管资2009167号,号,

41、交交通通运运输输部部部部属属事事业业单单位位对对外外投投资资管管理理暂暂行行办办法(交财发法(交财发2010483号)等。号)等。海事事业单位对外投资管理的法律依据海事事业单位对外投资管理的法律依据二、对外投资的管理二、对外投资的管理事业单位对外投资的限制事业单位对外投资的限制1.禁止对外投资的情况禁止对外投资的情况2.不得用于对外投资的资金不得用于对外投资的资金3.不得从事的对外投资事项不得从事的对外投资事项二、对外投资的管理二、对外投资的管理单单位位已已有有的的对对外外投投资资项项目目中中最最近近两两年年有有三三分分之一及以上存在亏损,则禁止再对外投资;之一及以上存在亏损,则禁止再对外投资

42、单单位位上上年年末末的的对对外外投投资资总总额额已已超超过过净净资资产产的的50%则禁止再对外投资;则禁止再对外投资;单单位位上上年年末末的的资资产产负负债债率率超超过过50%则则禁禁止止再再对外投资。对外投资。所属事业单位所属事业单位禁止对外投资的情况禁止对外投资的情况二、对外投资的管理二、对外投资的管理财政拨款和财政拨款结余;财政拨款和财政拨款结余;各种贷(借)款资金;各种贷(借)款资金;上级补助收入;上级补助收入;代收代管的各项资金;代收代管的各项资金;其他规定不得用于对外投资的资金。其他规定不得用于对外投资的资金。所属事业单位不得用于对外投资的资金所属事业单位不得用于对外投资的资金二

43、对外投资的管理二、对外投资的管理不得买卖期货、股票;不得买卖期货、股票;不得购买各种企业债券;不得购买各种企业债券;不得购买各类投资基金和其他任何不得购买各类投资基金和其他任何 形式的金融衍生品;形式的金融衍生品;不得进行任何形式的金融风险投资。不得进行任何形式的金融风险投资。所属事业单位不得从事的对外投资事项所属事业单位不得从事的对外投资事项二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外投资审批需履行的程序一、一、进行可行性分析。进行可行性分析。二、二、评估对外投资项目。评估对外投资项目。三、三、投资决策。投资决策。四四、履履行行审审核核报报批批(或或报报备备)手手续。续

44、二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外投资审批需履行的程序单单位位要要根根据据拟拟对对外外投投资资项项目目的的性性质质和和单单位位的的实实际际情情况况,组组织织有有关关人人员员对对拟拟投投资资的的项项目目在在技技术术和和经经济济上上是是否否合合理理和和可可行行,进进行行全全面面分分析析、论论证证,作作多多方方案案比比较较和和评评价价,编编制制可可行性研究报告。行性研究报告。一是进行必要的可行性分析。一是进行必要的可行性分析。第第一一,本本单位位已已有有的的对外外投投资项目目中中最最近近两两年年的的效效益益情情况况,在在所所有有的的对外外投投资项目目中中最最近近两两年

45、年是是否否有有三三分分之之一一以以上上的的项目目存存在在亏损,若若有有三三分分之之一一以上的以上的项目存在目存在亏损,不允,不允许再再对外投外投资;在分析可行性在分析可行性时,应考考虑以下因素:以下因素:一是进行必要的可行性分析。一是进行必要的可行性分析。二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外投资审批需履行的程序第第二二,单位位上上年年末末的的对外外投投资总额是是否否超超过净资产50%,若若超超过50%则不不允允许再再对外投外投资;二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外投资审批需履行的程序 在分析可行性在分析可行性时,应考考虑以下因素:以下因

46、素:一是进行必要的可行性分析。一是进行必要的可行性分析。第第三三,单位位上上年年末末的的资产负债率率是是否否超超过50%,若超,若超过50%则不允不允许再再对外投外投资;二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外投资审批需履行的程序 在分析可行性在分析可行性时,应考考虑以下因素:以下因素:一是进行必要的可行性分析。一是进行必要的可行性分析。第第四四,拟用用于于对外外投投资的的国国有有资产的的权属属是是否否清清晰晰,权属属关关系系不不明明确确或或者者存存在在权属属纠纷的的资产不得用于不得用于对外投外投资;一是进行必要的可行性分析。一是进行必要的可行性分析。二、对外投资的管理

47、二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外投资审批需履行的程序 在分析可行性在分析可行性时,应考考虑以下因素:以下因素:第第五五,使使用用什什么么资产,是是无无形形资产、固固定定资产还是是货币资金金。若若使使用用货币资金金,对于于财政政拨款款和和财政政拨款款结余余;各各种种贷(借借)款款;上上级补助助收收入入;各各项代代收收代代管管的的资金金。以以上上这几几种种来源的来源的资金是不允金是不允许用于用于对外投外投资的。的。在分析可行性在分析可行性时,应考考虑以下因素:以下因素:一是进行必要的可行性分析。一是进行必要的可行性分析。二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外

48、投资审批需履行的程序二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外投资审批需履行的程序二是对拟对外投资的项目进行评估。二是对拟对外投资的项目进行评估。单单位位要要设设立立投投资资评评估估小小组组,评评估估小小组组应应由由单单位位主主管管领领导导牵牵头头,有有关关业业务务、投投资资、财财务务、法法规规、审审计计和和监监察察等等部部门门参参加加,必必要要时时可可邀邀请请专专家家,对对拟拟对对外外投投资资项项目目的的可可行行性性研研究究报报告告进进行行审审核核,对对可可行行性性研研究究报报告告的的合合规规性性、合合理理性性、可可靠靠性性、真真实实性性、客客观观性性等等进进行行论论证

49、证,对对各各种种投投资资方方案案进进行行技技术术、经经济济、财财务务分分析析,并并出出具具书书面面的的评评估意见。估意见。二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外投资审批需履行的程序三是投资决策。三是投资决策。对对于于事事业业单单位位来来说说,使使用用国国有有资资产产对对外外投投资资,属属于于本本单单位位“三三重重一一大大”事事项项范范围围,需需经经本本单单位位领领导导集集体体研研究究决决定定。单单位位领领导导班班子子根根据据拟拟对对外外投投资资项项目目的的可可行行性性研研究究报报告告、投投资资项项目目评评估估论论证证意意见见等等,结结合合本本单单位位发发展展规规划划和

50、和投投资资政政策策,进进行行集集体体研研究究决决策策,并并形形成成会会议议决决议议(或或会议纪要)。会议纪要)。二、对外投资的管理二、对外投资的管理对外投资审批需履行的程序对外投资审批需履行的程序四是四是履行审核报批履行审核报批(或报备或报备)手续手续。单单位位应应根根据据拟拟用用于于对对外外投投资资的的资资产产价价值值多多少少,是是300万万元元或或500万万元元以以上上还还是是以以下下,履履行行相相应应的的手手续续。直直属属海海事事系系统统500万万元元以以下下,履履行行完完内内部部手手续续后后向向部部报报备备;500万万元元以以上上(含含500万万元元)的的向向部申请报批。部申请报批。二

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