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1、企业债务重组一般性税务处理规定案例甲公司欠乙公司购货款350000 元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20X8年5月1日到期的货款。20X8年7月1日，经双方协商， 乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为 200000 元， 实际成本为 120000 元。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司于20 X7年8月1 日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库。（ 1 ）甲公司的税务处理：计算债务重组利得：应付账款的账面余额（同计税基础一致） 350000减：所转让产品的公允价值200000增值税销项税额（200000 X17%） 34000债
2、务重组利得116000该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表一第 23 行。应作会计分录：借：应付账款350000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000营业外收入债务重组利得 116000借：主营业务成本120000贷：库存商品 120000 因 该 重 组 事 项 应 确 认 应 纳 税 所 得 额 ： 200000 120000+116000=196000应纳所得税：196000 X25%=49000（ 2 ）乙公司的账务处理：计算债务重组损失：应收账款账面余额350000减：受让资产的公允价值200000增值税进项税额34000债务重组损失116000该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表二第 20 行。应作会计分录：借：库存商品 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000营业外支出债务重组损失 116000贷：应收账款350000