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1、内部控制及其评价,第一节 概 述,一、内部控制的产生与发展,主要原因：1、企业内部管理的压力,2、外部审计开展的推动,二、内部控制的概念,会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与,指被审单位为了保证业务活动的有效进行，保护财,产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证,程序,三、内部控制目标,1、保证业务活动按照适当的授权进行,2、保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计,期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制,符合会计准则的相关要求,3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权,4、保证账面资产与实存资产定期核对相符,第二节 内部控制的内容与形式,一、内部控制的内容（要
2、素）,内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序,（一）控制环境,指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称,1、经营管理的观念、方式和风格,2、组织结构,3、董事会,4、授权和分配责任的方法,5、管理控制方法,6、内部审计,7、人事政策和实务,8、外部影响,（二）会计系统,指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业,交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方,法和记录,有效的会计系统应包括：,1、确认并记录所有真实的交易,2、及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表,上对交易作适当的分类,3、计量交易的价值，以便在会计报表上记录其,适当的货币价值,4、确认交易发生的期间，以便将交易记
3、录在适当,的会计期间,5、在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项,（三）控制程序,1、交易授权,2、职责划分,不相容职务：指集中于一人办理时，发生差错或,4、资产接触与记录控制,舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务,3、凭证与记录控制,5、独立稽核,二、内部控制的形式（分类）,（一）按控制内容,环境控制：基础控制,业务控制：应用控制,（二）按控制目的,会计控制,管理控制,（三）按控制对象,财产物资控制,会计资料控制,财务收支控制,经营决策控制,经济效益控制,经营目标控制,（四）按控制方式,预防性控制,察觉性控制,（五）按控制地位,主导性控制,补偿性控制,第三节 内部控制的重要性及局限性,一、
4、内部控制的重要性,（一）对管理当局的重要性,1、保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的,2、保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实,3、保证会计资料的真实性和正确正确性,贯彻执行,4、保证财务活动和合法性和有效性,5、维护财产物资的安全性和完整性,6、保证各项经营活动的正常、有效进行,（二）对审计人员的重要性,1、有利于设计恰当的审计程序，编制合理的审计计,划，利用合适的内部审计，提高审计工作效率,2、有利于确定对审计计划和审计程序的执行与实施,程度，保证审计测试质量,3、有利于均衡审计工作，保持应有的职业谨慎，合,理运用专业判断，降低审计风险,二、内部控制的局限性,（一）设计和运行受制
5、于成本效益原则,（二）一般仅针对常规业务而设计,（三）可能因执行人的粗心大意、精力分散、判断,失误以及对指令的误解而失效,（四）可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效,（五）可能因执行人滥用职权或屈从于外部压力而失效,（六）可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或,失效,第四节 内部控制的了解与描述,一、内部控制的了解,设计,运行,（一）了解的方法,1、利用以往的审计经验,2、查阅有关部门的规章制度,3、实施一定的审计程序,（二）对内部审计的关注和利用,1、独立性,2、经验和能力,3、内部审计程序的性质、时间和范围,4、所获取审计证据的充分性和适当性,5、内部审计工作受重视程度,二、内部控制的描
6、述方法,（一）文字叙述法（书面说明法）,（二）调查问卷法（内部控制问卷法、调查表法）,（三）流程图法,关键：设计内部控制调查表,现状流程图,评价流程图,第五节 内部控制评价及其应用,一、评价,（一）健全性,1、确定评价模式,2、调查现状,3、作出评价,（二）有效性,进行符合性测试,1、确定符合性测试的内容与数量,2、进行测试,3、作出评价,二、评价应用,（一）意义,（二）基础审计程序,1、准备阶段,2、实施阶段,确定采取内部控制评价基础审计是否恰当,3、终结阶段,健全性评价,有效性评价,实质性审计,本章小结；,概念： 内部控制 不相容职务 关键控制点,1、内部控制的内容（要素）,2、内部控制按
7、控制内容、控制目的、控制对象的分类,3、内部控制的局限性,4、内部控制的描述方式,5、内部控制的评价内容,肚松衯宸腓聄puq訕N悻胊?C蟖红:T滥朜?7=XGN颂獑B:瀯嶮箤?l仠羱鳵nnC间戁,vH灤?yc罦噾匪m?蔼?LK箋?m-勿fS?A?傏W?.吨嵨脨sK樠?挼Qq躹c 鎾?x?脡R趢o5?X;?袸?鉽A7X?懱挂R州蠮V莐蠻?致O尠顖軄梯檠揖箷Q籲?9L?衉招#跙昷綥?I,?WtP麢貆?觮?l駷躏坊=eh8?|桴牛 z忊?炚訰剕.F8褭懩?s介?c%遰WpDZi?C蓒*y,?挿?!v?qg?擋留埾j熗?臚v?U境?蓰酑蛦?磍綒,%?y泇|1辈?栯补毤=栒)毯鈭犅 Ps? 伴J?=?羉
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