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1、教师：王文花,交易性金融资产,10会计电算化（1）班 公开课,导入新课视频,一、交易性金属资产概述,交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 1、持有时间短期持有 2、持有目的赚取差价,（一）.概念,1、交易性金融资产,2、公允价值变动损益,二、设置科目,3、投资收益,企业通过以下三个科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算,三.帐务处理,借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利（或应收利息） 贷：银行存款,1、2007年1月
2、8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券, 支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。,借：交易性金融资产成本 2550 投资收益 30 应收利息 50 贷：银行存款 2630,买入2550,期末2580,卖出2600,持有利息收入100,买入2550,期末2580,卖出2600,买入2550,期末2580,卖出2600,买入2550,期末2580,企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在 资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率 计算的利息收入，确认为“投资收益”。 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益,2、2007年2月5日，甲公司收到该笔债券
3、利息50万元,借：银行存款 50 贷：应收利息 50,2、2007年12月31日，确认丙公司的债券利息收入 100万,借：应收利息 100 贷：投资收益 100,当公允价值帐面余额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益,3、假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元,借：交易性金融资产公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 30,借：银行存款 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益,4、甲公司出售了所持有的丙公司的股票，售价为2600万元,借：银行存款 2600 公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产成本 2550 公允
4、价值变动 30 投资收益 50,推进新课,小组讨论:,1.新准则中要求期末资产以公允价值计价，那么该公允价值是否也应考虑有无包含已宣告发放尚未支付的现金股利呢？,2.新准则要求在处置交易性金融资产时，将“公允价值变动损益”结转“投资收益”，而“公允价值变动损益”是一个损益类帐户，应于期末结转“本年利润”，这里有矛盾吗？你怎么看？,拓展新课,课堂练习,资料： 1、2009年3月1日，甲公司购入A公司股票，支付价款为 1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。 2、2009年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。 3、2009年6月30日，该股票
5、的市价为1 520万元。 4、2009年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股 票，售价为1 600万元。,持有利息收入50,卖出1600,买入1500,期末1520,1.借：交易性金融资产成本 1500 投资收益 10 应收股利 50 贷：银行存款 1560,3.借：交易性金融资产公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20,4.借：银行存款 1600 公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产成本 1500 公允价值变动 20 投资收益 100,2.借:银行存款 50 贷:应收股利 50,根据答案,小组自评,4. 课堂小结、作业,4.作业：P261页业务168,1. 交易性金融资产（资产类） 明细科目： （1）成本核算购入交易性金融资产时的价值； （2）公允价值变动核算期末因交易性金融资产的公允价值发生变动而导致企业交易性金融资产的价值增加或减少。 2. 公允价值变动损益（损益类） 核算期末交易性金融资产公允价值与购置成本（初始成本）比较后产生变化而带给企业的损益。 3. 投资收益（损益类） 核算企业支付购入交易性金融资产时发生的手续费、佣金等，企业持有交易性金融资产所取得的现金股利或利息以及处置交易性金融资产时获得的收益（或亏损）。,1,2,4,3,交易性金融资产的账务处理,取得,持有收益,处置,期末计量,轻松愉快中结束本节课，观看炒股视频,谢谢指导,