1、区块链技术在税收领域的应用政策背景2019年10月，中共中央政治局就区块链技术的发展现状与趋势进行了新一轮学习。习近平总书记在会上指出，区块链技术的集成应用在技术革新与产业变革中起着重要作用，进一步肯定了区块链技术在各领域发展中的重要地位。近年来，区块链技术作为目前极具发展潜力的新型底层技术，在各个行业中的研究发展正呈现如火如荼的态势。尤其是在一些涉及群体较广、应用数据较多的领域内，区块链技术为其进一步的变革创新提供了更为可行的解决方案。现以发票为例，谈谈区块链技术在企业财务和税务系统的应用。1、中国发票系统的现状与问题分析发票是单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开
2、具和收取的凭证，是会计核算的原始凭证，也是审计机关、税务机关执法检查的主要依据。目前.，发票的种类包括纸质发票与电子发票两类，其中发票的电子化对于我国税务体系规范化发展具有重要的意义。2011年起，我国开始加速进行对税务体系的改革与完善，逐步推进税务的信息化进程。2013年4月，国家税务总局实施了网络发票管理办法，并在北京、上海等8个城市开展首批电子发票试点。2014年6月，北京市国税局第一次接受电子发票入账。2015年11月，国家税务总局发布了关于推进通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告，正式宣布了我国进入发票电子化时代。电子发票对于我国税务体建设的意义十分重大，这一
3、方面降低了发票的开具与传递成本，同时也能够为企业的集约化管理提供了便利。但目前而言，我国发票体系整体而言还有较多问题，例如发票的查验归集流程繁琐、发票存在造假和一票多报现象，而且税务部门的监管也存在较多的障碍。具体而言，我国发票体系的问题集中在发票核验和认证、发票的归集管理、发票与预算、采购系统对接以及税务部门监管四个方面。（一）发票的核验和认证流程繁琐复杂1.发票报销在发票的报销核验过程中，受票人需要登录税务部门管理系统，在逐张人工输入发票代码、发票号码、未税金额之后，方可获得查验结果，核查为真票后将结果打印出来，随发票一起报销，操作较繁琐，时间周期过长。2.企业增值税发票认证最初的增值税发
4、票认证，是企业财务人员使用自行购置的扫描设备手工扫描需要抵扣的纸质发票进行网上认证，或前往办税服务厅办理发票认证，现在，一般纳税人在取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，登录本省电子税务局网站、勾选需要抵扣的发票进行认证。（二）发票归集入账的成本高、管理难度大一般纳税人企业采购原材料或货物需要索取增值税专用发票，销售方都会分批开具，并采用邮寄的方法送达发票，偶尔会出现丢失或损坏现象，同时也有较高的邮寄成本，购货方不能及时取得发票，需要随时登记并不断催促对方开票，发票归集周期整体较长，管理成本较高。（三）发票与企业预算采购系统的对接存在障碍对企业而言，发票是
5、企业预算已被落实的重要凭证，保证发票信息与预算、采购部门的有效沟通，对于企业的经营管理具有重要的意义。目前.，企业完成物料采购通常涉及预算、采购、财务以及报税系统，包括申请审批、采购、报销和入账环节。首先，物料需求部门在企业预算目标上提出采购申请审批，填写采购申请单并上传至企业的预算采购系统;经审批后，采购部门根据申请进行采购，并向供应单位索取发票;采购人员采购完毕后，需将采购物品交仓库进行入库，仓库人员对采购物品验收后进行入库并开具入库证明单据，其中一联交采购人员以用于报销;采购人员持采购前审批的物料采购申请单、仓库开具的入库单和供应单位所开发票，到财务处申请报销，财务人员核对后填写领款凭证
6、经总经理签字审批后方可完成报销；最后，财务人员根据发票信息完成企业报税。企业内部预算、采购、财务部门相互独立，不畅，预算采购环节需要经过层层审批，部门申请的项目与预算、财务科目的匹配要求较高，人工申请审批易出现失误，而且对账报销环节面临着时间周期较长的问题。（四）税务部门的监督管理面临挑战现行的电子发票体系对于税务部门的管理也存在一定的挑战。首先，目前仅有增值税电子普通发票已推广使用，增值税专用发票仍需开具纸质发票，这不利于税务系统的信息化进程;其次，税务部门对于企业税务的监管仅能通过发票进行，而从管理端无法获得发票对应的财务交易信息，这也导致税务机构的合规化管理存在较多的障碍。2、区块链技
7、术助力税务体系进一步完善区块链是一种基于对等网络的分布式账本系统解决方案。它的数据采用分布式存储，逻辑结构是兼具“时间顺序、前溯验证”特性的信息块组成的链式结构，每个信息块由一段时间内的交易集合加盖时间戳形成。它可以实现点对点交易、私密交易、可审计交易、智能交易，从而建立跨主体之间的可信信息交换。凭借其独有的技术特点，区块链为解决传统发票体系中存在的问题提供了思路。区块链具有分布式、不可篡改的特质，通过区块链技术记录发票的票面信息及认证状态，一方面能够保障信息的安全性,另一方面能够有效地提升业务效率，降低交易成本。受票人能够通过区块链随时校验发票信息、查询发票状态，实现对账流程的自动化。同时，
8、还可以将订单、物流、资金流等信息上传至区块链中，便于税务机关更好地进行数据分析与税源监管。区块链应用于电子发票系统的可能性主要体现在能够实现发票核验的真实可靠、发票归集管理的便捷安全、发票与预算采购系统之间的信息传递以及税务机构的有效监管。（一）实现发票核验的真实可靠在消费交易行为产生后，税务机构在接受到相应信息的同时可以完成真伪验证，当受票人收到发票时，即可证明发票已通过了税务机构的验证，而无需再次进行单独验证，实现了收票业务与验证环节的合并。发票在单位内各部门间流转时，不必再核验真伪，实现了发票验证的有效便利;一般纳税人企业在取得增值税发票后也不用在去税务平台进行勾选认证，节约了企业管理成
9、本。（一）实现企业增值税专用发票归集管理的快捷安全企业采购部门订货之后，财务部门的付款信息和订单信息通过系统同步传递至销售方和本企业相关部门。销售方开具区块链发票后,无需进行分批次邮寄。企业库房管理员入库产品后，在区块链电子发票系统中，取得发票，办理入库手续，节省了收受发票的时间，可及时实现发票归集。（三）实现发票、预算以及采购系统之间的信息传递区块链电子发票平台能够实现预算、采购、财务以及报税系统之间的互联互通，在企业采购流程中的预算、审批、收货、对账以及报税等关键环节实现了采购需求与预算计划的自动匹配、预算科目与财务课目的自动对应以及交易后报税的自勤进行。依据预算计划，在下单完成后，通过电
10、子发票在系统内进行结算、核验以及报销入账，可以实现自动扣除释放预算，自动生成结算单。彻底取消了订单、发票、接收单进行匹配认证的环节，实现了企业预算采购入账的自动化、智能化管理。（四）实现税务机构的有效监管在企业进行交易后，财务交易信息将上传至区块链内，税务机构也将收到相应的交易信息，发票行为与经营行为相联系，有效避免虚开发票、虚假发票、虚报虚抵等风险,有利于丰富纳税信用评价结果，推进全流程监督科技创新进程，实现无纸化智能税务管理。3、区块链技术推进我国税务体系优化进程整体而言，区块链技术在税务体系中的应用前景极其广泛，它能够贯穿发票体系的完整周期，从发票的开具查验到报销监管以及税务稽查，该技术均可发挥重要的作用。目前，区块链技术在税务行业中已有了具体的实际应用。2018年8月10日，深圳国贸旋转餐厅开出了我国第一张区块链电子发票;2019年3月18日，深圳地铁福田站开具了国内首张轨道交通区块链电子发票，而且目前深圳市地铁全线均能够开具区块链电子发票。从2018年至今，深圳市已经开出近600万张区块链电子发票，累积开票数额达39亿人民币，超过5300家企业注册使用区块链电子发票，涉及行业超过110个。
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